单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,18 十一月 2024,会计学基础,第,18,讲 账簿的意义与种类 设置和登记,20 九月 2023会计学基础,课程回顾,1/32,18 十一月 2024,课程回顾1/3220 九月 2023,教学内容,账簿的意义与种类,2/32,18 十一月 2024,账簿的设置和登记,教学内容账簿的意义与种类2/3220 九月 2023账簿的,1,了解账簿的概念，理解账簿与账户的关系，理解设置会计账簿的意义,2,了解各种账分类,教学目标,理解账簿设置原则，掌握账簿基本内容,掌握各种账簿设置与登记方法,3/32,18 十一月 2024,1了解账簿的概念，理解账簿与账户的关系，理解设置会计账簿的意,会计账簿的概念与作用,4/32,18 十一月 2024,会计账簿,（简称账簿或账册）是指由一定格式的,账页,所组成，以会计凭证为依据，用来全面、系统、序时、分类地,记录,各项经济,业务,的,簿籍,。,会计核算的一种专门方法,编制财务报表的基础,连接会计凭证与财务报表的中间环节,经济,业务,原始,凭证,记账,凭证,会计,账簿,填制,登记,记录,编制,会计,报表,会计账簿的概念与作用4/3220 九月 2023会计账簿（简,账簿与账户（账页）,5/32,18 十一月 2024,账户存在于账簿之中，账户是在账簿中按规定的会计科目开设的，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在,账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的,账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，账簿与账户的关系是形式和内容的关系。,账簿与账户（账页）5/3220 九月 2023账户存在于账簿,设置会计账簿的意义,6/32,18 十一月 2024,账 簿,A,可以为经济管理提供连续、系统、完整的会计信息,经济业务,经济业务,经济业务,B,可以考核和监督提供依据,C,会计报表的主要资料来源,会计报表,计划或预算等,规章制度,设置会计账簿的意义6/3220 九月 2023账 簿A可以,应收、应付票据登记簿,专门用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。,会计账簿的种类（一）,7/32,18 十一月 2024,按其用途不同,会计,账簿,序时账簿,备查账簿,分类账簿,也称,日记账,，按照经济业务发生的,时间顺序逐日逐笔,登记。,普通日记账,特种日记账,提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置,现金日记账,和,银行存款日记账,。,把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。,设置普通日记账的单位，不再填制记账凭证。,现金日记账,银行存款日记账,指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。,总 账,明 细 账,按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账,按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账,又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。,租入固定资产登记簿,应收、应付票据登记簿专门用来记录某一类经济业务发生情况的日记,会计账簿的种类（二）,8/32,18 十一月 2024,账页格式,两栏式,只有,借方,和,贷方,两个基本金额栏目的账簿。,普通日记账,和,转账日记账,一般采用两栏式。,设有,借方,、,贷方,和,余额,三个基本栏目的账簿。,适用于各种,日记账,、,总分类账,以及,资本,、,债权,、,债务,明细账,等。,账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设,若干专栏,的账簿。,适用于,收入,、,成本,、,费用,等,明细账,。,账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设,数量,、,单价,和,金额,三小栏，用以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。,它适用于,原材料,、,库存商品,等,存货,明细账,。,三栏式,多栏式,数量,金额式,会计账簿的种类（二）8/3220 九月 2023 账页格,会计账簿的种类（三）,9/32,18 十一月 2024,卡片箱,按其外表形式不同,会计,账簿,订本账,卡片账,活页账,固定资产明细账,明细账,会计账簿的种类（三）9/3220 九月 2023卡片箱按其外,会计账簿的基本内容,10/32,18 十一月 2024,扉 页,填写“,账簿启用及经管人员一览表,”或“账户目录”等内容,账 页,格式不一，用以记录具体经济业务内容,封 面,主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度,封 底,一般没有具体内容，,起保护账页的作用,会计账簿的基本内容10/3220 九月 2023扉 页 填写,账页,11/32,18 十一月 2024,账户的名称，包括总账科目、明细科目；,登账日期栏；,凭证种类、号数栏；,摘要栏；,金额栏；,总页次和分户页次。,账页11/3220 九月 2023账户的名称，包括总账科目、,账簿设置原则,12/32,18 十一月 2024,Diagram,2,Diagram,3,满足需要,组织严密,简单实用,Diagram,2,Diagram,3,1,3,2,账簿设置原则12/3220 九月 2023DiagramDi,日记账的设置与登记方法,13/32,18 十一月 2024,序时账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,日记总账,两栏式,三栏式,多栏式,订本式,登记,规则,逐日逐笔,登记,日记账的设置与登记方法13/3220 九月 2023序时账簿,现金日记账的设置与登记,现金日记账的格式,现金日记账,用来核算和监督,库存现金每日的,收入、支出和,结余情况的账簿。,格式,三栏式,多栏式,14/32,18 十一月 2024,现金日记账的设置与登记现金日记账的格式现金日记账用来核算和监,现金日记账的设置与登记,登记,人员,登记,依据,登记,方法,出纳人员,现金收款凭证,现金付款凭证,银行存款付款凭证,按经济业务发生的时间先后,顺序,逐日逐笔,进行登记,现金日记账的登记方法,15/32,18 十一月 2024,现金日记账的设置与登记登记登记登记出纳人员现金收款凭证现金付,现金日记账的设置与登记,2016,1 1,上年结转,1 0 0 0 0 0 0,1,1 0 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0,1,现付,1,张强出差预借款 其他应收款,2 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0,1,本日合计,1 0 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0,31,现收,1,报销差旅费，退回多余预借款 其他应收款,2 0 0 0 0,1 8 2 0 0 0 0,31,本日合计,2 0 0 0 0,1 8 2 0 0 0 0,31,本月合计,1 0 2 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,1 8 2 0 0 0 0,提取现金,银付,1,银行存款,日清,月结,过账,16/32,18 十一月 2024,现金日记账的设置与登记20161 1,银行存款日记账的设置与登记,银行存款日记账的格式,用来核算和监督银行存款每日的,收入、支出和结余情况的账簿。,银行存款,日记账,格式：三栏式,17/32,18 十一月 2024,银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的格式用来核算和监督,银行存款日记账的设置与登记,银行存款日记账的登记方法,登记人员,出纳人员,登记依据,登记方法,按经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔,进行登记,银行存款收款凭证,银行存款付款凭证,现金付款凭证,18/32,18 十一月 2024,银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的登记方法登记人员出,普通日记账的设置与登记,普通日记账是用来序时登记各单位全部经济业务发生情况的日记账。,格式：借、贷两栏式；,登记方法：逐日逐笔登记。,19/32,18 十一月 2024,普通日记账的设置与登记 普通日记账是用来序时登记各,总分类账的设置与登记,总分类账（,General Ledger,）是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿，,格式：三栏式、多栏式，一般采用三栏式。,总分类账的登记取决于账务处理程序。,登记方法,可以,直接根据,记账凭证,逐笔登记,可以,根据,科,目汇总表,或,汇总记账,凭证,等登记,逐笔登记,汇总登记,20/32,18 十一月 2024,总分类账的设置与登记 总分类账（General Led,总分类账的设置与登记,：,原材料,21/32,18 十一月 2024,总分类账的设置与登记：原材料21/3220 九月 2023,明细分类账的设置与登记,明细分类账的格式,明细分类账,根据二级账户或,明细账户开设,账页，分类、连续,登记经济业务事项,以提供明细核算,资料的账簿,格式,三栏式,多栏式,数量金额式,横线登记式,22/32,18 十一月 2024,明细分类账的设置与登记明细分类账的格式明细分类账根据二级账户,明细分类账的设置与登记,三栏式明细分类账,格式：与三栏式总分类账基本相同，,适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如,“,应收账款,”,、,“,应付账款,”,、,“,短期借款,”,、,“,应付职工薪酬,”,等明细分类账。,23/32,18 十一月 2024,明细分类账的设置与登记三栏式明细分类账 23/3220 九,明细分类账的设置与登记,多栏式明细分类账,格式：根据经济业务的特点和管理的需要，,在同一账页内将属于同一总账科目的,所有相关明细科目或项目集中起来，,分设若干专栏予以登记和反映。,按照明细分,类账登记,经济业务,的不同,贷方,多栏式,借贷,多栏式,借方,多栏式,按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。,适用于：借方需要设置多个明细科目,或明细项目的账户，如“生产成本”、,“管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、,“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。,按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记,适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。,按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记,适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如,“,本年利润,”,、,“,应交税费应交增值税,”,等账户的明细分类核算 。,24/32,18 十一月 2024,明细分类账的设置与登记多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的,明细分类账的设置与登记,格式：,账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。,适用：,既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。,数量金额式明细分类账,25/32,18 十一月 2024,明细分类账的设置与登记格式：适用：既要进行金额核算又要进行数,明细分类账的设置与登记,横线登记式明细分类账,适用：,登记,材料采购业务、,应收票据和一次性,备用金业务等。如,“材料采购”、“其他应,收款”等账户的明细分类账。,方法：,将每一相关,的业务登记在同一,横行内，从而可依据,每一行各个栏目的登记,是否齐全来判断,该项业务的完成,及变动情况。,26/32,18 十一月 2024,明细分类账的设置与登记横线登记式明细分类账 适用：登记方法,明细分类账的设置与登记,固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；,种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；,有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。,登记,方法,依据,记账凭证,原始凭证,汇总原始凭证,逐日,逐笔,或,定期汇总,登记,27/32,18 十一月 2024,明细分类账的设置与登记固定资产、债权和债务等明细分类账应逐,总分类账与明细分类账平行登记,总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。,依据,相同,方向,相同,期间,相同,金额,相等,登记要点：,对发生的经济业务，都要依据同样的原始凭证或者记账凭证，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户,将经济业务记入总分类账和其所属明细分类账时，记账方向必须相同,对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账,对每项经济业务记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额,(,或金额合计,),相等,28/32,18 十一月 2024,总分类账与明细分类账平行登记 总分类账户与其所属,总分类账与明细分类账平行登记,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,3 1,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,收,16,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,收回货款,8000000,收,16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收,16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,收,16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,依据：收,16,号凭证,方向：,银行存款总账 银行存款日记账,借方 借方,应收账款总账 应收账款明细账,（星光公司）,贷方 贷方,期间：,2006,年,3,月,金额：,80000,元,29/32,18 十一月 2024,总分类账与明细分类账平行登记月初余额银行存款86600000,课后作业,教材,P142-143,：,五、实务题,1.,练习银行存款日记账的登记。,要求,：设置和登记银行存款日记账（业务日期均为,1,月,1,日，需补充“摘要”）。,2.,练习总分类账与明细分类账的平行登记。,要求,：（,1,）编制会计分录（日期、摘要、分录）；,（,2,）,登记“原材料”总分类账及其所属明细分类账。,30/32,18 十一月 2024,课后作业教材P142-143：30/3220 九月 2023,课程小结,31/32,18 十一月 2024,课程小结31/3220 九月 2023,谢谢！,THANK YOU FOR YOUR ATTENTION,32/32,18 十一月 2024,谢谢！THANK YOU FOR YOUR ATTENTI,