单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二节全面预算编制举例,*,第二节全面预算编制举例,2024/11/18,第二节全面预算编制举例,第二节全面预算编制举例2023/10/9第二节全面预算编制举,1,（五）,直接人工,预算,（二）,生产预算,（七）,产品成本,预算,（四）,直接材料,预算,（一）,销售预算,（六）,制造费用,预算,（三）,资本支出,预算,（十三）,预计,资产负债表,（十四）,预计,现金流量表,（十二）,预计,利润表,（十）,其他收支,预算,（九）,销售及管理,费用预算,（十一）,现金预算,（八）,期末存货,预算,主要内容,第二节全面预算编制举例,（五）（二）（七）（四）（一）（六）（三）（十三）（十四）（,2,一、销售预算,销售预算主要列示分季度和全年的,预计销售量、销售单价和销售收入,。通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：,1、,预计销售收入,预计销售单价预计销售量,2、,预计应收款项,预计销售收入预计增值税销项税额,3、,预计现金收入,收回以前季度应收款项,收回本季度应收款项,第二节全面预算编制举例,一、销售预算 销售预算主要列示分季度和全年,3,假设A企业预计2010年每季度的最大销售量为4000件，,最小销售量为2000件，一、二、三、四季度最有可能实现,的销售量依次为2000件、3000件、4000件、3000件，A企业年最大生产能力为10000件。单位产品售价0.8万元，每季度应收款项的60%当季收到，39%下季收到，1%为坏账，预计第一季度收回上年第四季度应收账款585万元，增值税税率为17%。,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量（件）,2000,3000,4000,3000,12000,预计销售单价（万元）,0.8,0.8,0.8,0.8,0.8,预计销售收入（万元）,1600,2400,3200,2400,9600,季度,一,二,三,四,全年,预计销售收入,1600,2400,3200,2400,9600,预计增值税销项税额,272,408,544,408,1632,预计应收款项,1872,2808,3744,2808,11232,收回上季度应收款项,585,730,1095,1460,收回本季度应收款项,1123,1685,2246,1685,预计现金收入,1708,2415,3341,3145,10609,第二节全面预算编制举例,假设A企业预计2010年每季度的最大销售量为,4,二、生产预算,生产预算是根据销售预算编制的，列示分季度和全年的,预计生产量,。预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：,预计生产量 预计销售量+预计期末产成品存货量,预计期初产成品存货量,上季度期末产成品存货一般都按本季度预计销售量的一定比例确定。,第二节全面预算编制举例,二、生产预算 生产预算是根据销售预算编制的,5,假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度,销售量的10%，预算年度期末产成品存货为220件。,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量,2000,3000,4000,3000,12000,加：期末存货,300,400,300,220,220,合计,2300,3400,4300,3220,12220,减：期初存货,200,300,400,300,200,预计生产量,2100,3100,3900,2920,12020,第二节全面预算编制举例,假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度季,6,三、资本支出预算,资本支出预算是根据生产预算编制的，当生产能力不能完成预计生产量时，就要扩大生产能力，这时，就要编制资本支出预算。,A企业预计生产能力为年12020件，在销售预算中已知年生产能力只有10000件，为完成预计生产量，拟添置400万元的机器设备，资本支出预算如下所示：,项目,购置,时间,投资,金额,预计使用年限,期满净残值,年折,旧额,资本,成本,机器设备,2010年年初,400,6年,16,64,10%,第二节全面预算编制举例,三、资本支出预算 资本支出预算是根据生产预,7,四、直接材料预算,直接材料预算是根据生产预算编制的。主要列示分季度和全年的材料采购量和材料采购成本。即预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：,（1）,预计直接材料采购量,预计生产量单位产品耗用量,预计期末材料存货量,预计期初材料存货量,（2）,预计采购成本,预计单位采购成本预计直接材料采购量,（3）,预计应付款项,预计采购成本预计增值税,进项,税额,（4）,预计现金支出,支付以前季度应付款项支付本季度应付款,第二节全面预算编制举例,四、直接材料预算 直接材料预算是根据生产预算编,8,假设A企业生产的甲产品只耗用一种丁材料，单位产品,消耗丁材料定额为20公斤，每公斤单位成本50元，每季度期末材料存货为下一季度材料耗用量的20%，年末丁材料存货预计为9200公斤，每季度材料采购款（包括买价和增值税进项税额）的40%于当季以现金支付，60%于下一季度支付。第一季度应支付上年应付账款140万元，增值税税率为17%。,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量,2100,3100,3900,2920,12020,单位产品材料消耗定额,20,20,20,20,20,预计材料耗用量,42000,62000,78000,58400,240400,加：预计期末材料存货,12400,15600,11680,9200,9200,减：预计期初材料存货,8400,12400,15600,11680,8400,预计材料采购量,46000,65200,74080,55920,241200,单位采购成本（元）,50,50,50,50,50,预计采购成本（万元）,230,326,370,280,1206,第二节全面预算编制举例,假设A企业生产的甲产品只耗用一种丁材料，单位,9,季度,一,二,三,四,全年,预计采购成本,230,326,370,280,1206,预计增值税进项税额（17%）,39,55,63,48,205,预计应付款项,269,381,433,328,1411,支付上季度应付款项（60%）,140,161,229,260,支付本季度应付款项（40%）,108,152,173,131,预计现金支出,248,313,402,391,1354,材料采购预计现金支出表,第二节全面预算编制举例,季度一二三四全年预计采购成本2303263702801206,10,五、直接人工预算,直接人工预算，也是根据生产预算编制的，主要列示分季度和全年的预计直接人工工时和直接人工成本。,（1）,预计直接人工工时,单位产品工时定额预计生产量,（2）,预计直接人工总成本,预计直接人工工时小时工资率,或者：预计直接人工总成本,单位产品工时定额预计生产量小时工资率,第二节全面预算编制举例,五、直接人工预算 直接人工预算，也是根据生产,11,假设A企业直接人工的工种只有1种，小时,工资率为10元/小时，单位产品工时定额为250小时，直接人工工资均于当期付款。,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量（件）,2100,3100,3900,2920,12020,单位产品工时定额（小时）,250,250,250,250,250,预计直接人工工时（万小时）,52.5,77.5,97.5,73,300.5,小时工资率（元/小时）,10,10,10,10,10,预计直接人工成本（万元）,525,775,975,730,3005,第二节全面预算编制举例,假设A企业直接人工的工种只有1种，小时季度,12,六、制造费用预算,制造费用预算是指除直接材料和直接人工以外的生产费用的预算。这些成本按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类,主要列示分季度和全年的预计变动制造费用、固定制造费用及预计用现金支付的制造费用。,变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：,预计变动制造费用,变动制造费用标准分配率预计直接人工工时,预计固定制造费用,与生产量之间不存在线性关系，可,采用增量预算法或零基预算法等进行预计,预计用现金支付的制造费用,预计制造费用合计折旧,第二节全面预算编制举例,六、制造费用预算 制造费用预算是指除直接材料,13,假设A企业变动制造费用标准分配率为4元/小时，,各季度固定制造费用均为400万元，其中固定资产折旧为75万元，以现金支付的各项制造费用均于当季付款。,季度,一,二,三,四,全年,预计直接人工工时（万小时）,52.5,77.5,97.5,73,300.5,变动制造费用标准分配率,4,4,4,4,4,预计变动制造费用（万元）,210,310,390,292,1202,预计固定制造费用（万元）,400,400,400,400,1600,制造费用合计（万元）,610,710,790,692,2802,减：折旧（万元）,75,75,75,75,300,预计现金支付的制造费用,535,635,715,617,2502,第二节全面预算编制举例,假设A企业变动制造费用标准分配率为4元/小时,14,七、产品成本预算,产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，主要,列示产品单位成本、总成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本。,产品成本不仅影响到生产预算，而且其预计金额也直接对预计收益表和预计资产负债表产生影响。,第二节全面预算编制举例,七、产品成本预算 产品成本预算是生产预算、,15,产品成本预算,项目,直接,材料,直接,人工,变动,制造费用,固定,制造费用,合计,单位用量,20公斤,250小时,250小时,250小时,单价,50元/公斤,10元/小时,4元/小时,5.3245元/小时,预计单位成本（万元）,0.1,0.25,0.1,0.1331,0.5831,预计总成本（12020件）,1202,3005,1202,1600,7009,加：期初产成品存货成本（200件）,20,50,20,27,117,减：期末产成本存货成本（220件）,22,55,22,29,128,预计产品销售成本,（12000件）,1200,3000,1200,1598,6998,第二节全面预算编制举例,产品成本预算项目直接直接变动固定合计单位用量20公斤250小,16,八、期末存货预算,期末存货预算是根据,直接材料预算,和,产品成本预算,编制的。列示预算年度末材料存货，在产品存货和产成品存货的数量与成本。,项目,数量,单位成本（元）,总成本（万元）,材料存货：,丁材料,9200公斤,50,46,产成品存货：,甲产品,220件,5831,128,存货合计,174,第二节全面预算编制举例,八、期末存货预算 期末存货预算是根据直接材料,17,九、销售费用与管理费用预算,销售费用和管理费用，通常按成本性态分为变动费用和固定费用两类。,销售费用和管理费用预算，主要列示分季度和全年的,预计变动费用和预计固定费用。,（1）预计变动销售管理费用单位产品变动销售管理费用,预计销售量,或：预计变动销售费用预计销售收入变动销售费用率,预计变动管理费用（预计销售收入增值税销项税额）,坏账损失率,（2）预计固定销售费用、管理费用可采用与预计固定制造费,用一样的方法进行预算。,第二节全面预算编制举例,九、销售费用与管理费用预算 销售费用和管理,18,假设A企业每季度发生的销售费用均在当季,以现金支付，变动销售费用率为4%，预计固定销售费用,每季度为80万元。管理费用中除坏账损失和累计折旧外均以现金支付，坏账损失率为1%，每季度固定资产折旧12.5万元，预计固定管理费用每季度152.5万元。,季度,一,二,三,四,全年,预计销售收入,1600,2400,3200,2400,9600,变动销售费用率,4%,4%,4%,4%,4%,预计变动