,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,增值税会计核算题,1,业务题,1.,某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率,17,，,2006,年,5,月有关生产经营业务如下：,（,1,）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额,100,万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入,5.85,万元。（混合销售）,（,2,）以折扣销售方式销售给某商场乙产品,100,件，每件,2,万元，按协议折扣,10,（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在,10,天内付款给予,2,优惠。货物于,5,月,6,日发出，货款于,5,月,14,日收到。,2,业务题,（,3,）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额,29.25,万元。,（,4,）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为,10,万元，旧产品折抵货款,2,万元，实收货款,8,万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。,（,5,）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为,30,万元，成本利润率为,10,，该产品无同类产品市场销售价格。,（,6,）销售使用过的进口摩托车,10,辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额,1.04,万元；该摩托车原值每辆,0.8,万元。,（,7,）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款,80,万元，进项税额,13.6,万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用,6,万元，取得运输公司开具的普通发票。,3,（,8,）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价,30,万元，支付给运输单位的运费,5,万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的,20,用于本企业职工福利。,（,9,）从某废旧物资回收经营单位购入废旧物资一批，取得由税务机关监制的普通发票上注明金额为,2,万元，货物验收入库。,（,10,）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款,10,万元，增值税,0.6,万元，货物已验收入库。,（,11,）当月将库存的,2,月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本,3,万元，税率为,17,。,（,12,）购入生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明，货款,30,万元，增值税款,5.1,万元。,要求：计算该企业,2006,年,5,月应缴纳的增值税税额。,业务题,4,2.,上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为,17,，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。,2006,年,4,月,30,日，“应交税费,应交增值税”账户借方余额,2000,元。,2006,年,5,月企业发生的主要经济业务如下,（,1,）,5,月,8,日，购进甲种材料一批，价款,100000,元，税额,17000,元，取得增值税专用发票,5,张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。,（,2,）,5,月,13,日，售出产品一批，企业开具的专用发票上注明不含税价款,20000,元，增值税,3400,元；用已收到的全部款项,23400,元购入某煤炭公司煤炭,150,吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库，发票已通过认证。,业务题,5,业务题,（,3,）,5,月,15,日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票,1,张，注明价款,400000,元，增值税,68000,元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于,5,月,25,日交付使用。,（,4,）,5,月,18,日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费,2500,元，增值税,425,元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。,（,5,）,5,月,19,日，收到某公司退货一批，该批货物系,2003,年,2,月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票,1,份，全部款项,35100,元已退。,（,6,）,5,月,20,日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的,出口货物专用缴款书,上注明价款,200000,元。企业预交本月税款,13600,元。,（,7,）,5,月,21,日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值,150000,元，累计折旧为,120000,元，售价,26000,元。开具普通发票一张。,6,业务题,（,8,）,5,月,21,日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额,10000,元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有,5000,元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金,850,元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于,5,月,31,日前补交税款入库。（不考虑滞纳金、罚款）,（,9,）,5,月,26,日，销售产成品一批，开具增值税专用发票,15,份，累计注明不含税价款,800000,元，开具普通发票,8,份，累计注明金额,70200,元，货款全部收讫。,（,10,）,5,月,28,日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票,3,张，累计注明价款,50000,元，税额,8500,元，未验收入库，货款已用银行存款支付，发票尚未认证。,要求根据资料完成下列工作：,（,1,）对上海华证有限责任公司进行日常账务处理。,（,2,）计算上海华证有限责任公司当月应纳增值税税额。,7,业务题,3.,大华公司为一般纳税人，增值税税率,17,，发生下列经济业务，请做相应的账务处理：,（,1,）大华公司于,2006,年,1,月,1,日采用分期收款方式销售大型设备，合同不含税价格为,4000,万元，平均分,4,年于每年年末支付。假定该大型设备采用现销的销售价格为,3546,万元，该设备的成本,3000,万元。年金,1000,万元，期数,4,年，现值,3546,万元的折现率为,5,。,（,2,）大华公司,2006,年,2,月,1,日售出,4000,件商品，不含税单位价格,300,元，单位成本,200,元。协议约定，购货方应于,3,月,1,日前付款；,2007,年,7,月,31,日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为,20,。,7,月,31,日退回,600,件，退回的增值税均取得扣税凭证。,（,3,）大华公司于,2006,年,8,月,1,日向乙公司销售商品，售价,80,万元，成本为,60,万元。公司应于,2006,年,12,月,1,日以,100,万元购回。,8,业务题,（,4,）,2006,年,9,月,3,日，大华公司以账面价值为,8000,元、公允价值为,10000,元的甲材料，换入,B,公司账面价值为,10000,元、公允价值为,11000,元的乙材料，另支付给,B,公司补价,1170,元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。,（,5,）,2005,年,10,月,5,日，,B,公司赊销一批材料给大华公司，含税价为,234000,元。,2006,年,10,月,15,日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，,B,公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为,160000,元，增值税税率为,17,，产品成本为,140000,元。,9,业务题,(,答案,),1.,（,1,）销售甲产品的销项税额：,10017,+5.85,（,1,17,）,17,17.85,（万元）,（,2,）销售乙产品的销项税额,1002,（,1,10,）,17,30.6,（万元）,（,3,）销售丙产品的销项税额,29.25,（,1,17,）,17,4.25,（万元）,（,4,）销售丁产品的销项税额,1017,=1.7,（万元）,（,5,）自用产品的销项税额：,30,（,1,10,）,17,5.61,（万元）,（,6,）销售使用过的摩托车应纳税额：,1.04,（,1,4,）,4,50,10,0.2,（万元）,10,业务题,(,答案,),（,7,）外购货物应抵扣的进项税额：,13.6,67,14.02,（万元）,（,8,）外购免税农产品应抵扣的进项税额：,（,3013,57,）,（,1,20,）,3.4,（万元）,（,9,）外购废旧物资应抵扣的进项税额：,210,=0.2,（万元）,（,10,）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：,0.6,（万元）,（,11,）购入原材料用于在建工程应转出进项税额：,317,0.51,（万元）,（,12,）购入固定资产不得抵扣进项税,该企业,5,月份应缴纳的增值税额：,销项税：,17.85,30.6,4.25,1.7,5.61,0.2,60.21,（万元）,进项税：,14.02,3.4,0.2,0.6,0.51,17.71,（万元）,应纳税额：,60.21,17.71,42.5,（万元）,11,业务题,(,答案,),2.,日常账务处理,（,1,）借：原材料,甲材料,100000,应交税费,应交增值税（进项税额）,17000,贷：应付账款,117000,（,2,）借：银行存款,23400,贷：主营业务收入,20000,应交税费,应交增值税（销项税额）,3400,借：原材料,煤炭,20707.96,应交税费,应交增值税（进项税额）,2692.04,贷：银行存款,23400,（注：煤炭销售适用增值税税率为,13,。）,（,3,）借：固定资产,468000,贷：银行存款,468000,（,4,）借：制造费用,2500,应交税费,应交增值税（进项税额）,425,贷：银行存款,2925,12,业务题,(,答案,),（,5,）借：主营业务收入,30000,应交税费,应交增值税（销项税额）,5100,贷：银行存款,35100,（,6,）借：应收账款,234000,贷：主营业务收入,200000,应交税费,应交增值税（销项税额）,34000,借：应交税费,应交增值税（已交税款）,13600,贷：银行存款,13600,（,7,）借：固定资产清理,30000,累计折旧,120000,贷：固定资产,150000,借：银行存款,26000,贷：固定资产清理,26000,借：营业外支出,4000,贷：固定资产清理,4000,13,业务题,(,答案,),（,8,）借：在建工程,1700,贷：应交税费,增值税检查调整,1700,借：原材料,850,贷：应交税费,增值税检查调整,850,借：应交税费,增值税检查调整,2550,贷：应交税费,未交增值税,550,应交税费,应交增值税（进项税额）,2000,借：应交税费,未交增值税,550,贷：银行存款,550,（,9,）借：银行存款,贷：主营业务收入,860000,应交税费,应交增值税（销项税额）,146200,14,业务题,(,答案,),（,10,）借：在途物资,50000,待摊费用,待抵扣进项税,8500,贷：银行存款,58500,当月应纳增值税税额,本月销项税额,=3400-5100+34000+146200=178500,（元）,本月进项税,=17000+2692.04+425=20117.04,（元）,本月预缴税款,=13600,（元）,本月应纳增值税,=178500-20117.04-13600=144782.96,（元）,补缴上月增值税,550,（元）,15,业务题,(,答案,),3.,（,1,）,2006,年,1,月,1,日,借：长期应收款,贷：主营业务收入,未实现融资收益,借：主营业务成本,贷：库存商品,2006,年,12,月,31,日，收到设备款,借：银行存款,贷：长期应收款,应交税费,应交增值税（销项税额）,2007,2009,年末收款分录同上,16,业务题,(,答案,),17,业务题,(,答案,),2006,年,12,月,31,日确认融资收益,借