,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,企业所得税管理实务,汇缴管理,2010,年,2,月,企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起,5,个月内或实际经营终止之日起,60,日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。,一、查账征收企业的汇缴管理,根据国家税务总局关于印发,企业所得税汇算清缴管理办法,的通知（国税发,200979,号）的规定,对查账征收企业的汇算清缴管理包括汇算清缴范围、汇算清缴期限、涉税事项的报批和报备、申报受理与审核、关联申报、补抵退税、后续管理和跨地区经营汇总纳税企业汇缴管理等,8,个方面的内容。,（一）汇算清缴范围,凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和,企业所得税汇算清缴管理办法,的有关规定进行企业所得税汇算清缴。,汇算清缴范围按征收方式划分：包括查账征收企业所得税企业和核定应税所得率征收企业所得税企业，不包括实行核定定额征收企业所得税的企业。,（二）汇算清缴期限,纳税人应当自纳税年度终了之日起,5,个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。,纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起,60,日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起,60,日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。,（三）涉税事项的报批和报备,纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。完成涉税事项的审批和备案工作是企业进行汇算清缴的前置条件，具体包括资产损失税前扣除审批、税收优惠的审批和备案两个方面。,1,资产损失税前扣除的报批,（,1,）纳税人申请,对于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失，纳税人应在规定时间内按程序及时申报和审批，税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第,45,日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。,企业资产损失税前扣除不实行层层审批，企业可直接向有权审批税务机关申请。,（,2,）税务机关审核,税务机关应在受理企业资产损失税前扣除申请后，对企业按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查，按照规定的文书流程做出审批决定。,（,3,）税务机关审批,税务机关审核后，应将审批结果书面告知企业。对符合条件的，出具加盖本机关专用印章和注明日期的,企业资产损失税前扣除核准通知书,，作为企业资产损失税前扣除的证明；对不符合条件的，出具加盖本机关专用印章和注明日期的,不予核准资产损失通知书,，不予税前扣除。,跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失由分支机构所在地主管税务机关出具证明。,（,4,）纳税人扣除,企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。,因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。,关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知,.doc,国税函,2009772,号,（,5,）法律责,任,任,税务机关,对,对企业申,请,请税前扣,除,除的资产,损,损失的审,批,批不改变,企,企业的依,法,法申报责,任,任，企业,采,采用伪造,、,、变造有,关,关资料证,明,明等手段,多,多列多报,资,资产损失,，,，或按规,定,定需要审,批,批而未审,批,批直接税,前,前扣除资,产,产损失造,成,成少缴税,款,款的，税,务,务机关根,据,据,中华人民,共,共和国税,收,收征收管,理,理法,的有关规,定,定进行处,理,理。,因税务机,关,关责任审,批,批或核实,错,错误，造,成,成企业未,缴,缴或少缴,税,税款的，,按,按,中华人民,共,共和国税,收,收征收管,理,理法,第五十二,条,条规定执,行,行。,税务机关,对,对企业自,行,行申报扣,除,除和经审,批,批扣除的,资,资产损失,进,进行纳税,检,检查时，,根,根据实质,重,重于形式,原,原则对有,关,关证据的,真,真实性、,合,合法性和,合,合理性进,行,行审查，,对,对有确凿,证,证据证明,由,由于不真,实,实、不合,法,法或不合,理,理的证据,或,或估计而,造,造成的税,前,前扣除，,应,应依法进,行,行纳税调,整,整，并区,分,分情况分,清,清责任，,按,按规定对,纳,纳税人和,有,有关责任,人,人依法进,行,行处罚。,有,有关技术,鉴,鉴定部门,或,或中介机,构,构为纳税,人,人提供虚,假,假证明而,税,税前扣除,资,资产损失,导致未缴,、,、少缴税,款,款的，按,中华人民,共,共和国税,收,收征收管,理,理法,及其实施,细,细则的规,定,定处理。,2,税收优,惠,惠项目的,审,审批和备,案,案,税收优惠,问,问题的补,充,充通知国,税,税函,【2009】255,号,.DOC,我省出台,企,企业所得,税,税优惠项,目,目管理办,法,法,.doc,（,1,）企,业,业申,请,请审,批,批类,税,税收,优,优惠,项,项目,的,的，,应,应当,在,在政,策,策规,定,定的,税,税收,优,优惠,期,期限,内,内，,向,向主,管,管税,务,务机,关,关提,出,出书,面,面申,请,请，,并,并报,送,送以,下,下资,料,料：,税,收,收优,惠,惠申,请,请报,告,告，,列,列明,申,申请,税,税收,优,优惠,理,理由,、,、依,据,据、,范,范围,、,、期,限,限、,数,数量,、,、金,额,额等,；,；,财,务,务会,计,计报,表,表、,纳,纳税,申,申报,表,表；,有,资,资质,认,认定,要,要求,的,的，,企,企业,须,须先,取,取得,有,有关,资,资质,认,认定,；,；,税,务,务机,关,关要,求,求提,供,供的,其,其他,资,资料,。,。,（,2,）企,业,业申,请,请备,案,案类,税,税收,优,优惠,项,项目,备,备案,的,的，,应,应当,在,在政,策,策规,定,定的,税,税收,优,优惠,期,期限,内,内，,向,向主,管,管税,务,务机,关,关提,出,出书,面,面申,请,请，,并,并报,送,送以,下,下资,料,料：,税,收,收优,惠,惠备,案,案申,请,请报,告,告，,列,列明,申,申请,税,税收,优,优惠,理,理由,、,、依,据,据、,范,范围,、,、期,限,限、,数,数量,、,、金,额,额等,；,；,财,务,务会,计,计报,表,表、,纳,纳税,申,申报,表,表；,有,资,资质,认,认定,要,要求,的,的，,企,企业,须,须先,取,取得,有,有关,资,资质,认,认定,；,；,税,务,务机,关,关要,求,求提,供,供的,其,其他,资,资料,。,。,（四,）,）申,报,报受,理,理与,审,审核,纳税,人,人应,当,当按,照,照企,业,业所,得,得税,法,法及,其,其实,施,施条,例,例和,企,企业,所,所得,税,税的,有,有关,规,规定,，,，正,确,确计,算,算应,纳,纳税,所,所得,额,额和,应,应纳,所,所得,税,税额,，,，如,实,实、,正,正确,填,填写,企,企业,所,所得,税,税年,度,度纳,税,税申,报,报表,及,及其,附,附表,，,，完,整,整、,及,及时,报,报送,相,相关,资,资料,，,，并,对,对纳,税,税申,报,报的,真,真实,性,性、,准,准确,性,性和,完,完整,性,性负,法,法律,责,责任,。,。,1,正,常,常申,报,报,纳税,人,人办,理,理企,业,业所,得,得税,年,年度,纳,纳税,申,申报,时,时，,应,应如,实,实填,写,写和,报,报送,下,下列,有,有关,资,资料,：,：,（,1,）企,业,业所,得,得税,年,年度,纳,纳税,申,申报,表,表及,其,其附,表,表；,（,2,）财,务,务报,表,表；,（,3,）备,案,案事,项,项相,关,关资,料,料；,（,4,）总,机,机构,及,及分,支,支机,构,构基,本,本情,况,况、,分,分支,机,机构,征,征税,方,方式,、,、分,支,支机,构,构的,预,预缴,税,税情,况,况；,（,5,）委,托,托中,介,介机,构,构代,理,理纳,税,税申,报,报的,，,，应,出,出具,双,双方,签,签订,的,的代,理,理合,同,同，,并,并附,送,送中,介,介机,构,构出,具,具的,包,包括,纳,纳税,调,调整,的,的项,目,目、,原,原因,、,、依,据,据、,计,计算,过,过程,、,、调,整,整金,额,额等,内,内容,的,的报,告,告；,（,6,）涉,及,及关,联,联方,业,业务,往,往来,的,的，,同,同时,报,报送,中华,人,人民,共,共和,国,国企,业,业年,度,度关,联,联业,务,务往,来,来报,告,告表,；,（,7,）主,管,管税,务,务机,关,关要,求,求报,送,送的,其,其他,有,有关,资,资料,。,。,纳税,人,人采,用,用电,子,子方,式,式办,理,理企,业,业所,得,得税,年,年度,纳,纳税,申,申报,的,的，,应,应按,照,照有,关,关规,定,定保,存,存有,关,关资,料,料或,附,附报,纸,纸质,纳,纳税,申,申报,资,资料,。,。,主管税,务,务机关,受,受理纳,税,税人年,度,度纳税,申,申报后,，,，应对,纳,纳税人,年,年度纳,税,税申报,表,表的逻,辑,辑性和,有,有关资,料,料的完,整,整性、,准,准确性,进,进行审,核,核。审,核,核重点,主,主要包,括,括：,纳税,人,人企业,所,所得税,年,年度纳,税,税申报,表,表及其,附,附表与,企,企业财,务,务报表,有,有关项,目,目的数,字,字是否,相,相符，,各,各项目,之,之间的,逻,逻辑关,系,系是否,对,对应，,计,计算是,否,否正确,。,。,纳税,人,人是否,按,按规定,弥,弥补以,前,前年度,亏,亏损额,和,和结转,以,以后年,度,度待弥,补,补的亏,损,损额。,纳税,人,人是否,符,符合税,收,收优惠,条,条件、,税,税收优,惠,惠的确,认,认和申,请,请是否,符,符合规,定,定程序,。,。,纳税,人,人税前,扣,扣除的,财,财产损,失,失是否,真,真实、,是,是否符,合,合有关,规,规定程,序,序。跨,地,地区经,营,营汇总,缴,缴纳企,业,业所得,税,税的纳,税,税人，,其,其分支,机,机构税,前,前扣除,的,的财产,损,损失是,否,否由分,支,支机构,所,所在地,主,主管税,务,务机关,出,出具证,明,明。,纳税,人,人有无,预,预缴企,业,业所得,税,税的完,税,税凭