单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 货币资金,李桂荣主编,?中级财务会计?,本章主要内容,第一节 货币资金概述,第二节 库存现金,第三节 银行存款,第四节 其他货币资金,第一节 货币资金概述,货币资金Monetary Currency是企业所拥有的处于货币形态的资金，它属于流动资产，是商品交换的媒介，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产。,货币资金一般包括硬币(Coin)、纸币(Currency)、存放于银行和其他金融机构的款项以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介物。,从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。,货币资金的内部控制,严格职责分工。,实行交易分开。,实施内部稽核。,实施定期轮岗制度。,第二节 库存现金,库存现金(Cash on Hand)是指存放于企业，用于日常零星开支的现钞。,库存现金的使用范围,库存现金的限额,现金收支业务的规定,库存现金的概念及管理,库存现金的核算,企业现金的收入、支出和结存情况，通过“库存现金账户核算。“库存现金账户属资产类账户。借方登记现金收入数，贷方登记支出数，借方余额表示企业持有的库存现金数。,现金的核算包括序时核算和总分类核算。,库存现金的清查,企业的现金，除由出纳人员每日清点外，企业还应组织清查小组进行定期或不定期的清查。,清查结果中发现的现金溢缺(cash over and short)，在查明原因前，应先通过“待处理财产损溢账户核算；待查明原因后，再根据具体情况分别予以处理。,现金长款（库存现金账面余额）,（1）发现长款：（2）处理意见形成：,借：库存现金 借：待处理财产损溢,贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款,（,应支付给单位或个人,）,营业外收入,（,无法查明原因,）,现金短款（库存现金账面余额）,（1）发现短款：（2）处理意见形成：,借：待处理财产损溢 借：管理费用,（,无法查明原因,）,贷：库存现金 其他应收款,（,责任人、保险公司赔偿部分,）,贷：待处理财产损溢,第三节 银行存款,银行存款的概念及管理,银行存款(Cash in Bank)是企业存入银行或金融机构的款项。,银行存款开户,按照?银行账户管理方法?的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。,1根本存款账户,2一般存款账户,3临时存款账户,4专用存款账户,银行存款结算管理,所谓结算，主要是指企业单位及集体和个体经济间，由于进行商品交易、劳务供给和资金调拨等经济活动，而发生的货币收付行为。,结算按支付方式不同，可分为现金结算和转账结算两种。,银行转账结算方式,根据中国人民银行公布的?支付结算方法?的规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证结算方式，通过银行办理转账结算。,银行汇票,银行汇票(Bank Draft)是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它是一种见票即付，无需承兑的汇票。,银行汇票的特点及适用范围,银行汇票的使用及核算程序,银行本票,银行本票(Promissory Note P/N)是银行机构签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它分为不定额本票和定额本票两种。不定额本票起点为100元，要用压数机压印金额。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。,银行本票的特点及适用范围,银行本票的使用及核算程序,商业汇票,商业汇票(Commercial Bill)是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票在经济活动中表达了票据所具有的信用、支付、融资等经济功能，对我国社会主义经济开展起着极其重要的作用。,商业汇票的使用范围及种类,为促进票据的开展和流通，我国?票据法?和?支付结算方法?对商业汇票的使用范围作了以下规定：但凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或者债权债务关系，才能使用商业汇票。,商业汇票的付款人为承兑人，商业汇票可由银行以外的付款人承兑，也可由银行承兑。商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票(Commercial Acceptance Bill)和银行承兑汇票(Bank Acceptance Bill)。,商业汇票的使用及核算程序,支票,支票(Check)是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,支票的种类及适用范围,支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票的使用及核算程序,银行卡,银行卡是指商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或局部功能的信用支付工具。,银行卡的种类及使用范围,银行卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡；按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。信用卡可以透支，借记卡不具备透支功能。,银行卡的使用及核算程序,汇兑,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,汇兑的种类及使用范围,汇兑分为信汇和电汇两种。,汇兑的使用及核算程序图,委托收款,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,委托收款的种类及使用范围,委托收款分邮寄和电报划回两种。,委托收款的使用及核算程序,托收承付,托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。,托收承付的使用范围,使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供给的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,使用托收承付必须具备三个前提条件,托收承付的使用及核算程序,信用证,信用证是由开证行根据付款方申请，向收款方开具的有一定金额的在一定期限内凭规定的单据在指定的地点支付即付款、承兑或议付汇票的书面保证，是银行有条件的付款承诺。,信用证的使用范围,信用证的使用及核算程序,银行存款的核算,银行存款的收付,银行存款的收入、付出和结存情况，使用“银行存款账户，该账户属于资产类账户，借方登记银行存款的收入数，贷方登记支出数，借方余额为银行存款结存数。,企业除了进行银行存款总分类核算时，还必须设置银行存款日记账,银行存款的核对,第四节 其他货币资金,其他货币资金的概念及内容,其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。,包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、银行卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。,其他货币资金的核算,为了反映各种其他货币资金的收支情况，企业应设置“其他货币资金账户，该账户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金余额，在该账户下，可按其他货币资金的具体内容设置“银行汇票存款、“银行本票存款、“银行卡存款、“信用证保证金存款、“存出投资款、“外埠存款等明细账户，进行明细核算。,例题,甲企业填写“银行汇票申请书向开户行申请开具100 000元的银行汇票，经银行,审核后，开具银行汇票；甲企业用该汇票采购原材料，增值税发票所列货款,80 000元，进项税额13 600元，材料验收入库。采购完毕，开户银行通知，已,将多余款转回。,甲企业取得银行汇票：,借：其他货币资金银行汇票存款 100 000,贷：银行存款 100 000,使用银行汇票购进原材料：,借：原材料 80 000,应交税费应交增值税进项税额 13 600,贷：其他货币资金银行汇票存款 93 600,根据银行通知将多余款转回时：,借：银行存款 6 400,贷：其他货币资金银行汇票存款 6 400,地址：北京市朝阳区惠新东街10号,：100029,：,谢谢！,