单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计独立性,*,PPT,文档演模板,Office,PPT,审计独立性,2024/11/17,审计独立性,审计独立性2023/10/8审计独立性,1,目录,对独立性产生不利影响的情形和防范,第一节.经济利益,第二节.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系,第三节.与审计客户发生雇佣关系,第四节.与审计客户长期存在业务关系,第五节.为审计客户提供非鉴证业务,第六节.收费,审计独立性,目录对独立性产生不利影响的情形和防范第一节.经济利益审计独,2,第一节.经济利益,（,一）如果会计师,事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,在审计客户中,拥有直接经济利益或,重大,间接经济利益,评价不利影响：将因自身利益产生非常严重的不利影响,防范措施：,(1),没有防范措施,能够将其降低至可接受的水平,(2)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,不得,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,审计独立性,第一节.经济利益（一）如果会计师事务所、审计项目组成员或其主,3,（二）,审计项目组某一成员的其他近亲属,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,评价不利影响：因自身利益产生非常严重的不利影响,考虑因素：,1.审计项目组成员与其他近亲属之间,关系的性质,2.经济利益对于其他近亲属的,重要性,。,防范措施：,(1)其他近亲属尽快,处置,全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大,(2)由审计项目组以外的注册会计师,复核,该成员已执行的工作,(3)将该成员,调离,审计项目组,审计独立性,（二）审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济,4,（三）,事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,在对审计客户施加控制的实体中,拥有直接或重大间接经济利益，并且审计客户对该实体重要时,评价不利影响：因自身利益产生非常严重的不利影响,防范措施,(1),没有防范措施,能够将其降低至可接受的水平,(2)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,不得,在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,审计独立性,（三）事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控,5,（四）通过事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益,应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平,（五）,项目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系亲属,在该审计客户中拥有直接或重大间接经济利益,自身利益威胁，,没有任何防范措施,（六）项目合伙人和项目组其他成员分属于不同的分部,事务所应当运用职业判断以确定项目合伙人执行该业务时所属的分部,审计独立性,（四）通过事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接或重大间接经,6,（七）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其直系亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,除非该合伙人或管理人员的参与程度极低，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施,审计独立性,（七）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其直系,7,（八）所在分部的其他合伙人、或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员的直系亲属在审计客户中拥有经济利益,只要取得该经济利益是该直系亲属作为审计客户的雇员所享受的权利，并且在必要时可以采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，就不应视为损害了独立性。然而，如果该直系亲属拥有或取得了处置该经济利益的权利，或者在股票期权中，有权行使期权，则应当尽快处置或放弃该经济利益,审计独立性,（八）所在分部的其他合伙人、或向审计客户提供非审计服务的合伙,8,（九）,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益,评价不利影响：,可能,因自身利益产生不利影响。,（1）如果经济利益,并不重大，并且,审计客户,不能,对该实体施加重大影响，则,不,应被视为,损害独立性,。,（2）如果经济利益,重大，并且,审计客户,能,够对该实体施加重大影响，因自身利益对独立性,产生非常严重的不利影响,审计独立性,（九）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥,9,防范措施,(1),没有防范措施,能够将不利影响降低至可接受的水平，,会计师事务所不得,拥有此类经济利益,(2)拥有此类经济利益的,人员,，在成为审计项目组成员之前，应当,处置,全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，使剩余经济利益不再重大,审计独立性,防范措施审计独立性,10,（十）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和,审计客户的利益相关者,在某一实体拥有经济利益,评价不利影响：因,自身利益、密切关系或外在压力,产生不利影响,不利影响存在与否及其严重程度主要取决于哪些因素,（1）该项目组成员在审计项目组中的,角色,（2）,实体的所有权,是由少数人持有还是多数人持有,（3）,经济利益,是否使得投资者能够控制该实体，或对其施加重大影响,（4）,经济利益,的重要性,审计独立性,（十）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户的,11,防范措施,(1)将拥有该经济利益的审计项目组成员,调离,审计项目组,(2)由审计项目组,以外的注册会计师复核,该成员已执行的工作,审计独立性,防范措施审计独立性,12,（十一）作为信托业务的受托人在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益,自身利益威胁。符合下列条件时，才允许拥有上述利益：1.受托人、其直系亲属或事务所均不是信托业务的受益人；2.通过信托而在审计客户中拥有的经济利益对该信托并不重大：3.该项信托业务不对审计客户产生重大影响；4.受托人及其直系亲属或事务所对与审计客户经济利益有关的投资决策没有重大影响,审计独立性,（十一）作为信托业务的受托人在审计客户中拥有直接或重大间接经,13,（十二）其他相关人员在审计客户中拥有任何已知的经济利益,评价所有威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：,1将存在这种个人关系的审计项目组成员调离项目组；,2不允许该项目组成员参与任何有关该审计业务的重大决策；,3由项目组之外的其他CPA复核该审计项目组成员执行的工作,审计独立性,（十二）其他相关人员在审计客户中拥有任何已知的经济利益 审计,14,第二节.贷款和担保以及商业关系、家庭和 私人关系,（一）.,贷款和担保,从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或获得贷款担保,评价不利影响,(1)审计客户,不按照正常,的程序、条款和条件提供贷款或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响,(2),会计师事务所按照正常的,贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，,即使,该贷款对审计客户或会计师事务所,影响重大,(3)审计项目组成员或其主要近亲属,按正常,的程序、条款和条件从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款或担保,审计独立性,第二节.贷款和担保以及商业关系、家庭和 私人关系（一）.贷款,15,(1)审计客户,不按照正常,的程序、条款和条件提供贷款或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响,防范措施,导致,没有防范措施,能够将其降低至可接受的水平,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,不得接受,此类贷款或担保,审计独立性,(1)审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，将,16,(2),会计师事务所按照正常,的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响,重大,防范措施:由网络中,未参与执行审计业务并且未接受该贷款,的会计师事务所,复核,已执行的工作,审计独立性,(2)会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类,17,(3)审计项目组成员或其主要近亲属,按正常,的程序、条款和条件从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款或担保,防范措施:,不会,对独立性产生不利影响,审计独立性,(3)审计项目组成员或其主要近亲属按正常的程序、条款和条件从,18,2.,从不属于银行或类似金融机构,的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保,评价不利影响:因自身利益产生非常严重的不利影响,防范措施,没有防范措施,能够将其降低至可接受的水平,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,不得,从审计客户取得贷款或由审计客户提供贷款担保,审计独立性,2.从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计,19,3.向审计客户提供贷款或为其提供担保,评价不利影响:因自身利益产生非常严重的不利影响,防范措施:,没有防范措施,能够将其降低至可接受的水平,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,不得,向审计客户提供贷款或为其提供担保。,审计独立性,3.向审计客户提供贷款或为其提供担保审计独立性,20,4.在银行或类似金融机构等审计客户开立,存款或交易账户,评价不利影响:按照,正常,的商业条件开,立存款或交易账户,不会,对独立性产生,不利影响,审计独立性,4.在银行或类似金融机构等审计客户开立审计独立性,21,（二）、商业关系对独立性的不利影响,与客户或高级管理人员之间存在密切商业关系,如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与客户或高级管理人员之间存在,密切商业关系,评价不利影响:可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响,审计独立性,（二）、商业关系对独立性的不利影响与客户或高级管理人员之间存,22,防范措施,会计师事务所,不得介入此类商业关系，如果存在此类商业关系，应当予以终止,会计师事务所应当将该,成员调离,审计项目组,如果审计项目组,成员的主要近亲属,与审计客户或其高级管理人员存在此类商业关系，注册会计师应当,评价,不利影响的严重程度，并在必要时,采取防范措施,消除不利影响或将其降低至可接受的水平,审计独立性,防范措施审计独立性,23,2.与审计客户或,其利益相关者,一同在某股东人数有限的实体中拥有经济利益,在,同时满足,下列条件时，不会对独立性产生影响,(1)这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户,均不重要,(2)该经济利益对一个或几个投资者,并不重大,(3)该经济利益,不能使,一个或几个投资者,控制,该实体,审计独立性,2.与审计客户或其利益相关者一同在某股东人数有限的实体中拥,24,3.从审计客户购买商品或服务,防范措施,如果,按照正常,的商业程序公平交易，,通常不会,对独,立性产生不利影响,如果,按正常,的商业程序公平交易，但,交易性质特殊,或金额重大,，可能因自身利益产生,不利,影响,如果,不按照正常,的商业程序公平交易，会计师事务,所应当,评价,不利影响的严重程度，并在必要时,采取,防范措施,消除不利影响或将其降低至可接受的水平。,防范措施主要包括：,取消,交易或,降低,交易规模；,将相关审计项目组,成员调离,审计项目组,审计独立性,3.从审计客户购买商品或服务审计独立性,25,（三）、家庭和私人关系对独立性的不利影响,1.审计项目组成员的主要近亲属处在重要职位,审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或,特定员工,，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,防范措施,只有把该成员,调离,审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平,审计独立性,（三）、家庭和私人关系对独立性的不利影响1.审计项目组成员的,26,.审计项目组成员的主要近亲属可以对财务报表施加重大影响,评价不利影响因素,（1）主要近亲属在客户中的,职位,（2）该成员在审计项目组中的,角色,防范措施,（1）将该成员,调离,审计项目组,（2）合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的,工作不涉及,其主要近亲属的职责范,审计独立性,.审计项目组成员的主要近亲属可以对财务报表施加重大影响审计,27,3.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响,评价不利影响因