,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,*,同期资料准备,宣讲会,长宁税务 所得税科,201,5,-,4,-2,7,同期资料准备 宣讲会,同期资料宣讲内容,企业制作要求,第一部分,第二部分,第三部分,内 容,风险指标提示及热点问题解读,背 景 介 绍,同期资料宣讲内容企业制作要求 第一部分 第二部分第三部分 内,背 景 介 绍,2009,年,1,月,8,日,国税发,【2009】2,号,关于印发特别纳税调整实施办法,(,试行,),的通知,第三章,8,个条款 同期资料管理提出具体要求,2010,年,总局便函,要求各省市的税务机关做好同期资料检查工作,2015,年 企业提交,2014,年度同期资料,1,、同期资料数据的所属年度与汇缴年度保持一致；,2,、同期资料管理工作已经走过了,6,个年头,。,2008,年,度,有,40,户企业提交了同期资料,2009,年,度有,46,户，,2010,度,年,72,户，,2011,年,度,96,户，,2012,年,度,110,户,2014,年,度,124,户,。,背 景 介 绍2009年1月8日,风险指标提示：,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,1.,营业收入逐年增长，营业利润率一直处于微利微亏？,2.,企业的营业费用和管理费用税前列支数逐年增长或,在高位徘徊，致使企业整体利润水平偏低或出现负数？,3.,高额的营业成本导致毛利率偏低或已经出现负数？,风险指标提示：RealityIdentityCreativi,风险指标提示：,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,4.,毛利率指标,正常,，但多（近）年来向境外母公司或关联公司支付各种名目的服务费、利息、特许权使用费，数额巨大且支付频繁，致使营业利润率下降明显。,(,非贸）,5.,长亏不倒，越亏越增资或通过境外借款的方式维持企业的资金流。,风险指标提示：RealityIdentityCreativi,风险指标提示：,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,融通资金,-,关联贷款,-,关注债资比例是否超标？,关联购销,-,是否通过境内高价进货低价出口或高价进口低价境内销售来调节利润,？,关联劳务,-,向境外关联公司支付各种名目服务费且境外关联公司均在境外完成服务项目，是否存在变向分摊成本的问题,？,特许权使用费,-,关注支付的合理性和必要性,风险指标提示：RealityIdentityCreativi,热点问题解读,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,国税发【,2009,】,2,号文第十五条,属于下列情形之一的企业，可,免于准备同期资料,：,（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在,2,亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在,4000,万元人民币以下，,上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；,（二）,关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；,（三）外资股份低于,50%,且仅与境内关联方发生关联交易。,（划线部分本区暂未涉及，以下就划线部分以外的内容进行展开）,热点问题解读RealityIdentityCreativit,热点问题解读,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,满足下列条件之一即需准备同期资料：,1.,年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）,大于等于,2,亿元人民币，同时又不符合外资股份低于,50%,且仅与境内关联方发生关联交易免除条件的。,热点问题解读RealityIdentityCreativi,热点问题解读,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,2.,年度发生的其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在,大于等于,4000,万元人民币，同时又不符合外资股份低于,50%,且仅与境内关联方发生关联交易免除条件的。,热点问题解读RealityIdentityCreativi,热点问题解读,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,3,、承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料。,国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知【国税函（,2009,）,363,号】,文件第一款：跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。,热点问题解读RealityIdentityCreativi,热点问题解读,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,4、曾被税务机关进行转让定价调整，并处于跟踪管理期的企业。（国税函【2009】188号）,（1）2008年1月1日以后结案的转让定价调整案件，税务机关应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。,（2）跟踪管理期内，涉及2008年度的转让定价调整，企业应在2009年12月31日之前向税务机关提供年度同期资料；涉及2009年及以后年度的转让定价调整，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供年度同期资料。,热点问题解读IdentityCreativityeality,热点问题解读,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,5.,当年,税企,签署了成本分摊协议的企业。,【国税发（,2009,）,2,号文第七十四条】,热点问题解读RealityIdentityCreativi,热点问题解读,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,6.,关联债资比例超过标准比例的利息支出，且需在计算应纳税所得额时扣除的企业。,标准比例,是指财税,2008121,号文规定的比例（金融企业,5,：,1,；其他企业,2,：,1,）,国税发【,2009,】,2,号文第八十九条：,企业关联债资比例超过标准比例的利息支出,如要在计算应纳税所得额时扣除,除遵照,2,号文第三章的规定外,还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料,证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则。,凡企业有借贷款业务的，须填报融通资金表（表七），表头部分的债资比不得为空，一旦超过金融企业,5:1,，其他企业,2:1,，超出的部分若要税前扣除请单独准备一本同期资料,证明不存在资本弱化问题,，若不提交同期资料，税前,应,作调增处理。,热点问题解读RealityIdentityCreativi,热点问题解读,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,国税发【,2009,】,2,号文第八十六条：关联债资比例的具体计算方法如下：,关联债资比例年度各月平均关联债权投资之和,/,年度各月平均权益投资之和,其中：各月平均关联债权投资（关联债权投资月初账面余额,+,月末账面余额）,/2,各月平均权益投资（权益投资月初账面余额,+,月末账面余额）,/2,热点问题解读RealityIdentityCreativi,热点问题解读,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,若对照下来，属于需要准备的，请特别注意关联交易汇总表（表二）表头部分：,（,1,）,需要准备,：“本年度是否按要求准备同期资料”在下拉式框中选“是”；“本年度免除准备同期资料”选择“否”、“本年度是否签订成本分摊协议”选择“否”,（,2,）,免于准备,：系统默认“否”、“是”、“否”，无需做任何修改。,热点问题解读RealityIdentityCreativi,热点问题解读,Reality,Identity,Creativity,eality,Identity,Creativity,1.,行政处罚,国税发【2009】2号文第一百零五条：企业未按照2号文的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表,或者未保存同期资料或其他相关资料的,依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。,（由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款，情节严重的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款）。,国税发【2009】2号文第一百零六条：企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规