单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,*,路漫漫其悠远,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,2024/11/17,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,曼昆微观经济学第十二章税制的设计2023/10/9曼昆微观经,1,本章我们将探索这些问题的答案：,美国税收收入的最大来源是什么？,什么是税收的有效率的成本？,我们如何评价一个税收制度的平等程度？,2,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,本章我们将探索这些问题的答案：美国税收收入的最大来源是什么？,2,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,3,介绍,第一章的经济学十大原理之一：,政府有时可以改善市场结果,提供公共物品,监管公共资源的使用,解决外部性的影响,为了行使这些职能，政府需要通过税收来筹集收入,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM3介,3,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,4,介绍,从前面章节中学到的关于税收的知识：,对一种物品征税减少了那种物品的销售量,税收负担由买者与卖者分摊，具体的分摊比例取决于供给弹性与需求弹性,税收引起了无谓损失,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM4介,4,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,5,美国政府的财政概况,首先，我们考查：税收收入占国民收入的比例随着时间是如何变化的,税收收入占国民收入的比重随时间是如何变化的,美国税收收入占国民收入的比例与其他国家相比,联邦政府，州与地方政府税收收入中最重要的来源,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM5美,5,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,6,美国税收收入占GDP中的百分比,0,0%,5%,10%,15%,20%,25%,30%,35%,40%,1940,1950,1960,1970,1980,1990,2000,州和地方政府,联邦政府,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM6美,6,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,7,政府税收收入占GDP中的百分比,瑞典,50%,法国,45,英国,37,德国,36,加拿大,36,俄罗斯,32,巴西,30,美国,28,日本,27,墨西哥,20,智利,19,中国,15,印度,14,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM7政,7,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,8,2007年的联邦政府的收入,税收,数量,(十亿美元),人均数量（美元）,占收入的百分比（%）,个人所得税,$1164,$3,482,45.3%,社会保障税,870,2,795,33.9,公司所得税,370,1,180,14.4,其他,165,572,6.4,总计,$2,568,$8,030,100.0%,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM82,8,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,9,2007年州与地方政府的收入,税收,数量,(十亿美元),人均数量,（美元）,占收入的百分比（%）,销售税,$305.1,$1,010,24.1%,财产税,401.3,1,329,31.7,个人所得税,291.7,966,23.0,公司所得税,58.0,192,4.6,其他,211.7,701,16.7,总计,$1,268,$4,197,100.0%,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM92,9,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,10,税收与效率,如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量的收入，这种税制就比另一种更有效率,纳税人的成本包括：,税收支付本身,无谓损失,管理负担,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM10,10,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,11,无谓损失,经济学十大原理之一：,人们会对激励做出反应,回忆第八章的内容：税收扭曲了激励，人们根据税收激励，而不是他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益来配置资源,结果：无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM11,11,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,12,所得税与消费税,所得税减少了储蓄的激励：,如果所得税率=25%,8%（税前利率）=6%（税后利率）,随时间推移，损失的收入越来越多,一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征税,将维持对储蓄的激励,对个人退休保障和长期经济增长都更有利,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM12,12,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,13,所得税与消费税,消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理：,人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中,这部分资金不会被征税，直到退休时取出这些钱,欧洲的增值税也与消费税类似,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM13,13,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,14,管理负担,包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱,鼓励人们将资源用在合法避税上面,比如，雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负担,是无谓损失的一种,通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种消除漏洞的税法在政治上是困难的,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM14,14,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,15,边际税率与平均税率,平均税率,支付的总税收除以总收入,衡量纳税人做出的牺牲,边际税率,增加1美元收入所支付的额外税收,衡量税收对工作努力程度，储蓄等激励的影响,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM15,15,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,16,边际税率,平均税率,收入,0%,10%,$40,000,0%,20%,$20,000,定额税,：对每个人等量征收的税收,例如：定额税=$4000/每人,定额税,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM16,16,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,17,定额税是最有效率的税收：,没有引起无谓损失，也没有扭曲激励,最小化管理负担不需要雇佣会计师，不需要保留收据等,然而，定额税是不公平的：,在金钱上，富人和穷人付同样多的税收,相对于收入水平，穷人比富人支付多得多的税收,定额税,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM17,17,税制的设计,18,税收与平等,税收政策的另一个目标：,平等公平地分配税收负担,对于平等达成共识比对什么是效率达成共识要困难得多,然而，有一些原理可以用来评价税收制度的平等性,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,税制的设计18税收与平等税收政策的另一个目标：0曼昆微观经济,18,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,19,受益原则,收益原则：,认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想,努力使公共物品与私人物品相似你使用的更多，你支付的也应该更多,例如：汽油税,支付税收的数量与一个人使用公共道路的多少有关,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM19,19,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,20,支付能力原则,支付能力原则：,认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个人征税的思想,主张所有的纳税人应该做出“平等的牺牲”,注意一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税收，而且还取决于他的收入和其他环境,一个穷人缴纳$10,000的税比一个富人缴纳$10,000 的税做出的牺牲还大,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM20,20,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,21,纵向平等,纵向平等,:主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM21,21,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,22,三种税制,比例税：,纳税人都缴纳收入中相同比例的税收，不管收入是多少,累退税：,高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低收入纳税人的税收,累进税:,高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税收,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM22,22,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,23,200,000,100,000,$50,000,收入百分比（%),税收量（美元）,收入百分比（%）,税收量（美元）,收入百分比（%）,税收量（美元）,收入,（美元）,30,60,000,25,25,000,20%,$10,000,累进税,25,50,000,25,25,000,25%,$12,500,比例税,20,40,000,25,25,000,30%,$15,000,累退税,三种税制的例子,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM23,23,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,24,美国联邦政府所得税率：2007,应纳税收入,税率,0$7,825,10%,7,825 31,850,15%,31,850 77,100,25%,77,100 160,850,28%,160,850 349,700,33%,超过$349,700,35%,美国是一个实行累进所得税率的国家,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM24,24,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,25,横向平等,横向平等：,主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想,问题：很难对除开收入以外的何种因素决定支付能力达成共识,0,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM25,25,所得税率为25%。收入的第一个20,000免税，税法将结婚的夫妻视为一个单独的纳税人,Sam与Diane每个人分别挣$50,000,i,.,如果Sam与Diane没有结婚，但住在一起，那他们税收账单时多少？,ii,.,如果Sam与Diane结婚，他们的税收账单又是多少？,主动学习,1,税收与婚姻，第一部分,26,曼昆微观经济学第十二章税制的设计,所得税率为25%。收入的第一个20,000免税，税法将结婚的,26,如果没有结婚，Sam和Diane分别纳税：0.25 x($50,000 20,000)=$7500,总税收=$15,000=他们总收入的15%,如果结婚，他们纳税：0.25 x($50,000 20,000)=$20,000占他们总收入的20%,增加的$5000税收称为“婚姻税”或者“结婚罚款”,主动学习,1,参考答案,27,曼昆微观经济学第十二