单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,税务稽查的程序和应对,主讲 李秀华,11/16/2024,1,税务稽查的程序和应对主讲 李秀华9/22/20231,税务稽查四环节,了解税务稽查内部程序，目的是使纳税人对税务稽查做到知己知彼，让纳税人了解在稽查局内部，是哪些部门、哪些人在左右着稽查案件的进展，从而可以开展有效的危机公关。,11/16/2024,2,税务稽查四环节了解税务稽查内部程序，目的是使纳税人对税务稽查,选案环节：是解决为什么查你单位，不查他们单位的问题；（选案准确率不低于80%，不能做无效工作）,稽查实施环节：相当于公安局，负责抓人、预审；企业通常认识中的稽查是这个环节。,审理环节：相当于法院，根据稽查实施环节提交的证据，而做出最后的处理决定和处罚决定，并负责移送公安机关；,执行环节：对审理环节的文书不折不扣的送达履行，对不履行的纳税人采取强制执行措施。（查补收入入库率 大于90%，真金白银要入库）,11/16/2024,3,选案环节：是解决为什么查你单位，不查他们单位的问题；（选案准,税务稽查的权力,依据税收征管法及其实施细则、国家税务总局关于印发税务稽查工作规程的通知（国税发2009157号）等法律法规的规定，税务机关在实施税务稽查时享有下列权力：,1.查账权,征管法第五十四条,税务机关有权进行下列税务检查：,（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；,11/16/2024,4,税务稽查的权力依据税收征管法及其实施细则、国家税务总局关,实施细则第八十六条 税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人,以前会计年度,的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在,个月内,完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人,当年,的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在,30日内,退还。,（但可以重新办手续延长3个月）,突击调账最有效（上级交办、有人举报）,注意：虽然资料众多，也一定要清点清楚，不要按箱计数；税务机关没有搜查权。将来强制检查权？,11/16/2024,5,实施细则第八十六条 税务机关行使税收征管法第五十四条第（,2.场地检查权,（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；,3.责成提供资料权,（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；,4.询问权,（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；,5.查证权,（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；,11/16/2024,6,2.场地检查权 9/22/20236,6.检查存款账户权,（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。,税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。（县以上税务局（分局）局长在城市里相当于区局局长）,实施细则第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。,税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。,11/16/2024,7,6.检查存款账户权 9/22/20237,7.税收保全措施权,征管法第五十五条税务机关对从事生产、经营的纳税人,以前纳税期的纳税情况,依法进行,税务检查,时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。,根据税收征管法及其实施细则的规定，税务机关可以采取的保全措施有：提供纳税担保；书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。,11/16/2024,8,7.税收保全措施权9/22/20238,8.税收强制执行措施权,征管法,第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：,（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。,税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。,第四十二条税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。,11/16/2024,9,8.税收强制执行措施权 9/22/20239,9.调查取证权,调查取证权是指税务机关在税务稽查实施时调取证据资料的权力。,税务机关在税务稽查实施时，可以依法采用记录、录音、录像、照相和复制等方法，调取与案件有关的情况和资料。,10.行政处罚权,征管法第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。,11/16/2024,10,9.调查取证权9/22/202310,实施细则第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：,（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；,（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；,（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；,（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。,11/16/2024,11,实施细则第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，,税务稽查的义务,实施税务稽查时，必须有两名或两名以上稽查人员共同实施，并送达税务检查通知书和出示税务检查证件。,征管法第五十九条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。,实施细则第八条 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，,应当回避,：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。,11/16/2024,12,税务稽查的义务实施税务稽查时，必须有两名或两名以上稽查人员共,税务稽查的实施,1.下达税务检查通知书,税务稽查工作规程第二十二条 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检查通知书。,实施税务稽查时，如有下列情况之一的，可不必事先通知，,但在进户实施税务稽查的同时，应送达税务检查通知书，并按规定办理送达回证手续：,（1）群众检举有税收违法行为的；,（2）稽查局有根据认为有税收违法行为的；,（3）预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的。,检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。,11/16/2024,13,税务稽查的实施1.下达税务检查通知书 9/22/202,2.送达调取账簿资料通知书，出具调取账簿资料清单。,税务稽查工作规程第二十五条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。,3.制作税务稽查工作底稿,税务稽查工作规程第四十条 检查过程中，检查人员应当制作税务稽查工作底稿，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。,第四十一条 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出税务事项通知书，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。,11/16/2024,14,2.送达调取账簿资料通知书，出具调取账簿资料清单。,4.制作税务稽查报告,规程第四十二条 检查结束时，应当根据税务稽查工作底稿及有关资料，制作税务稽查报告，由检查部门负责人审核。,经检查发现有税收违法事实的，税务稽查报告应当包括以下主要内容：（一）案件来源；（二）被查对象基本情况；（三）检查时间和检查所属期间；（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；（五）查明的税收违法事实及性质、手段；（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；（七）被查对象对调查事实的意见；（八）税务处理、处罚建议及依据；（九）其他应当说明的事项；（十）检查人员签名和报告时间。,经检查没有发现税收违法事实的，应当在税务稽查报告中说明检查内容、过程、事实情况。,11/16/2024,15,4.制作税务稽查报告9/22/202315,5.移交审理部门,规程第四十三条 检查完毕，检查部门应当将税务稽查报告、税务稽查工作底稿及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。,6.审理部门进行审理,第四十六条 审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的税务稽查报告及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。,11/16/2024,16,5.移交审理部门9/22/202316,第四十七条 对税务稽查报告及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：（一）被查对象是否准确；（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者滥用职权；,（六）税务处理、处罚建议是否适当；,（七）其他应当审核确认的事项或者问题。,11/16/2024,17,第四十七条 对税务稽查报告及有关资料，审理人员应当着重,第四十八条 有下列情形之一的，审理部门可以将税务稽查报告及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：（一）被查对象认定错误的；（二）税收违法事实不清、证据不足的；（三）不符合法定程序的；（四）税务文书不规范、不完整的；（五）其他需要退回补正或者补充调查的。,第四十九条 税务稽查报告认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。,第五十条 审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。,11/16/2024,18,第四十八条 有下列情形之一的，审理部门可以将税务稽查报告,第五十一条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达税务行政处罚事项告知书，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。税务行政处罚事项告知书应当包括以下