单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/10/20,#,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/10/20,#,依法纳税,最新政策,梳理讲解,20191020,依法纳税最新政策梳理讲解20191020,一,、企业所得税,第一部分,二、,增值税,第二部分,三、,个人所得税,第三部分,四、,社保费,第四部分,一、企业所得税第一部分二、增值税第二部分三、个人所得税第三部,2,一、企业,所得税,第一部分,一、企业所得税第一部分,3,根据原有的小型微利企业所得税优惠政策，能够享受所得税优惠政策的小型微利企业,需要同时满足,从事国家非限制和禁止行业,+,三项标准,，本次新规中，,13,号文及,2,号公告将三个标准都扩大了，并且不再区分企业类型，实行了统一标准，由此扩大了小型微利企业的覆盖面。,（一）放宽小型微利企业标准,根据原有的小型微利企业所得税优惠政策，能够享受所得税优惠政策,按照原先的政策规定，对年应纳税所得额不超过,100,万元的小型微利企业，减按,50%,计入应纳税所得额，并按,20%,优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为,10%,。而本次政策调整后，采用了超额累进税率的方法，对年应纳税所得额不超过,300,万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两个区间分别计算。具体规定及对比详见下表：,（二）引入超额累进计算方法,按照原先的政策规定，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微,案例,1,A,公司其他条件均符合小型微利企业标准，,2019,年应纳税所得额为,300,万元，因此，,2019,年应纳所得税,=10025%20%+,（,300-100,）,50%20%=5+20=25,万元，较无优惠政策时的,30025%=75,万元要节省,75-25=50,万元的税款。,而另一个例子：,B,公司其他条件均符合小型微利企业标准，但,2019,年应纳税所得额为,300.1,万元，导致不符合小型微利企业标准，应全额适用,25%,的税率，因此,2019,年应纳所得税,=300.125%=75.025,万元。,案例1A公司其他条件均符合小型微利企业标准，2019年应纳税,二、,（一）从业人数和资产总额指标口径,（二）预缴方式及判断依据,2,号公告规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,2,号公告规定，小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过,300,万元的标准判断。,原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业,条件,而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。,优惠条件判断,二、（一）从业人数和资产总额指标口径（二）预缴方式及判断依据,通过填写申请表即可享受,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。,所有征收方式均可享受,小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。,其中，实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。,享受优惠的方式,通过填写申请表即可享受小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税,（一）增加判断指标,（二）调整填报说明,（三）自动生成结果,如图所示，修订后表格中设置“按季度填报信息”项目，由企业依据会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列，无需再为享受税收优惠而特别计算。,对,A000000,：企业所得税年度纳税申报基础信息表,A201030,：减免所得税优惠明细表,A107040,：减免所得税优惠明细表,等其他表中有关项目的填报说明，按照实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策进行了相应调整。,进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件。符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表,A201030,减免所得税优惠明细表，为企业减轻计算、填报负担。,申报表的调整及填写,（一）增加判断指标（二）调整填报说明（三）自动生成结果如图所,其他企业所得税优惠梳理,创投企业,财税,201913,号文件第二条规定，,财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知,（财税,201855,号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的,从业人数不超过,200,人调整为从业人数不超过,300,人，资产总额和年销售收入均不超过,3000,万元调整为资产总额和年销售收入均不超过,5000,万元。,从事,污染防治的第三方企业,财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告,（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告,2019,年第,60,号）第一条规定，对,符合条件的,从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）,减按,15%,的税率征收企业所得税,。,文化,转制企业,财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知,（财税,201916,号）规定，经营性文化事业单位转制为企业，,自转制注册之日起五年内免征企业所得税。,2018,年,12,月,31,日之前已完成转制的企业，自,2019,年,1,月,1,日起可继续免征五年企业所得税,其他企业所得税优惠梳理创投企业,其他企业所得税优惠梳理,加速折旧,财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告,（财政部税务总局公告,2019,年第,66,号）,将固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全部制造业领域。,制造业按照国家统计局,国民经济行业分类与代码（,GB/4754,2017,）,确定。,铁路,债券利息,财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告,（财政部 税务总局公告,2019,年第,57,号）规定，,对企业投资者持有,2019,2023,年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。,其他企业所得税优惠梳理加速折旧,其他企业所得税优惠梳理,扶持就业,（一）退役士兵,企业招用自主就业退役士兵，与其签订,1,年以上,期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在,3,年内,按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年,6000,元，最高可上浮,50%,，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。,企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。,自主就业退役士兵在企业工作不满,1,年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额,=,每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份,12,具体定额标准。,提示：,新政策将原来每户每年,4000,元提高至,6000,元。,财政部、国家税务总局、退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知,（财税,201921,号）,规定，执行期限为,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日。纳税人在,2021,年,12,月,31,日享受本通知规定税收优惠政策未满,3,年的，可继续享受至,3,年期满为止。退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满,3,年的，不得再享受财税,201921,号文件规定的税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满,3,年且符合财税,201921,号文件规定条件的，可按财税,201921,号文件规定享受优惠至,3,年期满。,其他企业所得税优惠梳理扶持就业,其他企业所得税优惠梳理,（二）重点群体,企业招用,建档立卡贫困人口,，以及在,人力资源社会保障部门,公共就业服务机构登记失业半年以上且持,就业创业证,或,就业失业登记证,（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订,1,年以上,期限劳动合同并依法缴纳,社会保险费,的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在,3,年内,按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年,6000,元，最高可上浮,30%,，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。,按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。,所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。,提示：,新政策将原来每户每年,4000,元提高至,6000,元。,财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知,（财税,201922,号）规定，执行期限为,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日。纳税人在,2021,年,12,月,31,日享受本通知规定税收优惠政策未满,3,年的，可继续享受至,3,年期满为止。上述人员，以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满,3,年的，不得再享受财税,201922,号文件规定的税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满,3,年且符合财税,201922,号文件规定条件的，可按财税,201922,号文件规定享受优惠至,3,年期满。,其他企业所得税优惠梳理（二）重点群体,增值税,第二部分,增值税第二部分,14,政策一,政策三,政策二,政策四,根据,国家税务总局关于,小规模纳税人,免征增值税政策有关征管问题的公告,（国家税务总局公告,2019,年第,4,号）文件规定：,小规模,纳税人发生增值税应税销售行为，合计,月销售额未超过,10,万元（以,1,个季度为,1,个纳税期的，季度销售额未超过,30,万元）的，免征增值税。,根据,财政部 税务总局关于冬奥会和冬残奥会企业赞助有关增值税政策的通知,（财税,20196,号）文件规定：,对赞助企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议向北京冬奥组委免费提供的，与北京,2022,年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，免征增值税。,根据,财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知,（财税,201920,号）文件规定：,自,2019,年,2,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日,，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。,据,财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知,（财税,201917,号）文件规定：,对,电影主管部门,（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成