单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第五节 个人所得税,第五节 个人所得税,1,一、个人所得税纳税人,P547,是指在中国境内有住所、虽无住所但在中国境内居住满1年、无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的个人。包括中国公民、个体工商业户、外籍人员（包括无国籍人员）和中国港澳台同胞。,一、个人所得税纳税人 P547 是指在中国境内有住,2,1.居民纳税人,居民纳税人负有无限的纳税义务，其各项所得，无论来自中国境内境外，都要在中国境内纳税。,是指在中国境内有住所、虽无住所但在中国境内居住满1年的个人。,有住所,习惯性居住,临时离境,几个概念,1.居民纳税人 居民纳税人负有无限的纳税义,3,某人因出国留学在中国境外居住，尽管其在一个纳税年度或几个纳税年度都未在中国境内居住，但如其留学结束后必须回到中国境内居住的，则中国为该人的习惯居住地，为中国居民纳税义务人。,【,例,】,某人因出国留学在中国境外居住，尽管其在一个纳税年度或几个纳税,4,2.非居民纳税人,非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国纳税。,是指无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的个人。,2.非居民纳税人 非居民纳税人承担有限的纳税义,5,一外籍人员从2003年12月起到中国境内公司任职，2004年曾于2.8-2.25；12.10-12.29两次离境回国，累计时间为38天，未超过90天的规定，视同在华居住，不扣减在华居住天数，应为中国居民纳税义务人。,例,一外籍人员从2003年12月起到中国境内公司任职，2004年,6,二、个人所得税征税范围,P548,1.工资、薪金所得,2.个体工商户的生产经营所得,我国采用分类课征制，即按所得的来源,分项定率,征收。,特点非独立个人劳动所得,范围,范围4 个方面,二、个人所得税征税范围 P5481.工资、薪金所得 2,7,3.对企事业单位的承包、承租、转包、转租经营所得,4.劳务报酬所得,分类,承包、承租经营后工商登记变更为个体工商户,承包、承租经营后工商登记仍为企业的,概念,与工资、薪金的区别,3.对企事业单位的承包、承租、转包、转租经营所得,8,6.特许权使用费所得,7.利息、股息、红利所得,8.财产租赁所得,5.稿酬所得,9.财产转让所得,10.偶然所得,11.其他所得,6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得,9,三、个人所得税税率,P548,对不同的所得项目，分别采用,超额累进税率,和,比例税率,两种形式。,三、个人所得税税率 P548 对不同的所得,10,1.工资薪金所得,P549,2.生产经营所得,P550,适用535的五级超额累进税率,适用545的九级超额累进税率,3.稿酬所得,适用20的比例税率，现按应纳税额减征30，实际为14的比例税率。,表919,表920,1.工资薪金所得 P5492.生产经营所得 P550适用5,11,4.劳务报酬所得,P551,适用20的比例税率，一次收入畸高的，可实行加成征收。,5.其他所得,适用20的比例税率,即适用2040的三级超额累进税率,表921,4.劳务报酬所得 P551适用20的比例税率，一次收入畸高,12,四、个人所得税的减免,P551,五、个人所得税的计算,P553,（一）工资薪金所得,P553,附加扣减费用,应纳税所得额,=月收入额800（4 000）,=,-,应纳税所得额,应纳税额,速算扣除数,适用税率,四、个人所得税的减免 P551五、个人所得税的计算 P5,13,1.,某纳税人当月工资收入2 000元（不适用附加减除费用），其应纳个人所得税额为？,DIY,2.,企业一外籍管理人员，当月取得薪金收入12 000元。其应纳个人所得税额为？,(2 000-800)10%-25=95(元),(12 000-4 000)20%-375=1 225(元),1.某纳税人当月工资收入2 000元（不适用附加减除费用），,14,1.对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、劳动分红、年终加薪的计税问题。,特殊规定,2.特定行业职工工资、薪金所得的计税问题,例,计算公式,P157,1.对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、劳动分红、,15,例：某中国公民为一远洋捕捞公司的职员，2005年度工资收入、预缴税款情况见下表：,月份,14,59,1012,合计,工资,在岸月均,1 200元,出海月均,3 000元,在岸月均,1 200元,23 400元,预缴,税款,月均,20,月均,205,月均,20,1 165 元,要求计算该公民全年应纳个人所得税额。,应纳税额,=（800）,10%-25 12,23 400,12,=1 080元,应退1 165-1 080=85元,例：某中国公民为一远洋捕捞公司的职员，2005年度工资收入、,16,3.对试行年薪制企业经营者的计税问题,按年计算，分月预缴,计算公式,3.对试行年薪制企业经营者的计税问题按年计算，分月预缴,17,例：某企业转制后，对总经理试行年薪制，2005年总经理李某每月领取基本工资收入2 000元，并已分月依法计缴个人所得税。年终，完成效益考核指标，取得效益收入66 000元。计算李某全年应纳个人所得税税额。,（2 0001266 000）/12-800 20%-375 12=11 580,例：某企业转制后，对总经理试行年薪制，2005年总经,18,4.雇主为雇员负担个人所得税的税款计算问题,雇主为雇员全额负担税款的处理,应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得后，计算企业代为缴纳的个人所得税,计算公式,P157,4.雇主为雇员负担个人所得税的税款计算问题雇主为雇员全额负,19,例：某中国公民每月取得不含税工资收入7 600元，由企业代付个人所得税。计算其每月应纳个人所得税税额。,应纳税所得额,（7 600800375）/(1-20%)8 031.25,应纳所得税额8 031.2520%-375,1 231.25,例：某中国公民每月取得不含税工资收入7 600元，由,20,雇主为雇员定额负担税款的处理,雇主为雇员定率负担税款的处理,（5）境内外分别取得工资、薪金所得的计税问题,区分来源处置,雇主为雇员定额负担税款的处理雇主为雇员定率负担税款的处理,21,（二）个体工商户生产经营所得,=,应纳税所得额,成本、费用及损失,全年收入总额,-,（二）个体工商户生产经营所得=应纳税所得额成本、费用及损失全,22,例：某个体工商户全年取得生产经营所得180 000元，经税务部门核定其成本、费用及损失合计为70 000元，则该个体工商户全年应纳税个人所得额为多少？,(180 000-70 000)35%-6 750=31 750,例：某个体工商户全年取得生产经营所得180 000元，经,23,（三）企事业单位承包经营、承租经营所得,=,应纳税所得额,必要费用,全年收入总额,-,（四）劳务报酬、稿酬所得所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,（三）企事业单位承包经营、承租经营所得 =应纳税所得额必,24,（五）财产转让所得,P554,（六）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得,六、个人所得税的缴纳,P554,（五）财产转让所得 P554（六）利息、股息、红利所得、偶,25,（一）自行申报纳税,P 558,1.自行申报纳税的所得项目,2.自行申报的纳税期限,分别4种情况处理,（一）自行申报纳税P 5581.自行申报纳税的所得项目2.自,26,（二）源泉扣缴,（三）个人所得税纳税申报,1.扣缴义务人,2.应扣缴税款的所得项目,3.扣缴义务人的义务及应承担的责任,4.代扣代缴税款的手续费,6类9种,（二）源泉扣缴（三）个人所得税纳税申报1.扣缴义务人2.应扣,27,第六节,个人所得税会计处理,两种类型：,代扣代缴个人所得税,个体工商户应缴个人所得税,第六节 两种类型：,28,第三节 个人所得税会计处理,一、代扣代缴个人所得税,使用账户：,应交税金应交个人所得税,应付工资,1.扣缴义务人代扣代缴税款,第三节 个人所得税会计处理,29,支付工资并代扣个人所得税时：,借：应付工资,贷：现金（银行存款）,应交税金应交个人所得税,上缴税金时：,借：应交税金应交个人所得税,贷：银行存款,支付工资并代扣个人所得税时：借：应付工资上缴税金时：借：应交,30,2.取得代扣代缴手续费,借：银行存款,贷：营业外收入,例 9-9,2.取得代扣代缴手续费借：银行存款例 9-9,31,二、个体工商户应交个人所得税,按月预缴、按年计算、汇算清缴,使用账户：,应交税金应交个人所得税,所得税,二、个体工商户应交个人所得税按月预缴、按年计算、汇算清缴使用,32,计缴个人所得税时：,借：所得税,贷：应交税金应交个人所得税,上缴税金时：,借：应交税金应交个人所得税,贷：银行存款,计缴个人所得税时：借：所得税上缴税金时：借：应交税金应交个,33,例：某个体工商户2005年度应纳税所得额为40700元，每月已按月预缴个人所得税500元。编制每月预缴、年终汇算计算欠缴款和补缴税款的会计分录。,每月预缴,：,借:所得税 500,贷:应交税金-应交个人所得税500,例：某个体工商户2005年度应纳税所得额为40700元,34,年终汇算清缴：,全年应缴所得税,40 700304 2507 960元,应补缴所得税,7 960500121 960元,借:所得税 1 960,贷:应交税金-应交个人所得税1 960,年终汇算清缴：全年应缴所得税应补缴所得税借:所得税,35,预防火灾，人人有责。,11月-24,11月-24,Saturday,November 16,2024,内部稽核轮流做，查询调阅免烦恼。,12:37:17,12:37:17,12:37,11/16/2024 12:37:17 PM,用对我自己的永远不满意，来换取顾客的永远满意。,11月-24,12:37:17,12:37,Nov-24,16-Nov-24,你对违章讲人情，事故对你不留情。,12:37:17,12:37:17,12:37,Saturday,November 16,2024,以放心、称心、舒心为出发点，向社会推出“零风险”服务。,11月-24,11月-24,12:37:17,12:37:17,November 16,2024,推行品管，始于教育，终于教育。,2024年11月16日,12:37 下午,11月-24,11月-24,效益是大厦，安全是基石，忧患非忧天，预防保安全。,16 十一月 2024,12:37:17 下午,12:37:17,11月-24,作业不正确，顾客受连累。,十一月 24,12:37 下午,11月-24,12:37,November 16,2024,今天付出，明天收获，全力以赴，事业辉煌。,2024/11/16 12:37:17,12:37:17,16 November 2024,违章难免“英雄气短”，保安方可“儿女情长”。,12:37:17 下午,12:37 下午,12:37:17,11月-24,实施三大战略创信誉，培育企业文化树形象。,11月-24,11月-24,12:37,12:37:17,12:37:17,Nov-24,认真学习坚决贯彻,安全生产法,。,2024/11/16 12:37:17,Saturday,November 16,2024,记住山河不迷路记住规章防事故。,11月-24,2024/11/16 12:37:17,11月-24,谢谢大家！,预防火灾，人人有责。9月-239月-23Friday,Se,36,