,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,10/5/2018,#,小型微利企业所得税优惠,专题辅导,2018.1.24,小型微利企业所得税优惠专题辅导2018.1.24,1,目,录,CATALOG,季度预缴,相关文件,03,05,01,02,04,课程概述,汇算清缴,课程提问,目 录CATALOG季度预缴相关文件0305010204课程,2,第一部分,课程概述,定义,备案,第一部分 定义 备案,3,定,的企业才算是小型微利企业呢？,定的企业才算是小型微利企业呢？,4,小型微利企业定义,5,小规模纳税人,小企业,年应征增值税销售额不超过中华人民共,和国增值税暂行条例实施细则（财政部,国家税务总局令第,50,号）和财税,2016,36,号规定标准的纳税人。,符合中小企业划型标准规定（工信部,联企业,2011,300,号）所规定的小型企,业标准的企业。,VS,销售额,3,个标准,货物生产、提供劳务,50,万,从业人数,批发零售,80,万,营业收入,资产总额,销售服务、无形资产、不动产,500,万,小型微利企业定义5小规模纳税人小企业年应征增值税销售额不超过,5,小型微利企业定义,6,其他企业，年度,资产总额不超过,从业人数不超过,应纳税所得额不,从事国家非限制,和禁止行业,1000,万元,80,人,超过,50,万元,1,2,3,4,5,6,7,从业人数不超过,工业企业，年度应,纳税所得额不超过,50,万元,资产总额不超过,100,人,3000,万元,小型微利企业定义6其他企业，年度资产总额不超过从业人数不超过,6,小型微利企业定义,7,产业结构调整指导目录（,2011,年本）,哪些行业是国,国家发展和改革委员会,2011,年发布，,在,2013,年和,2016,年经过了,2,次修订，,包括鼓励类、限制类和淘汰类,3,种。,限制和禁止的？,小型微利企业定义7产业结构调整指导目录（2011年本）哪,7,小型微利企业定义,8,从业人数,资产总额,应纳税所得额,1,2,3,从业人数，包括与企业建立劳动,关系的职工人数和企业接受的劳务,派遣用工人数。,从业人数和资产总额指标，应按企业,全年的季度平均值确定。具体计算公式如,下：,季度平均值,=(,季初值,+,季末值,),2,全年季度平均值,=,全年各季度平均值之,和,4,企业每一纳税年度的收入总额，,减除不征税收入、免税收入、各项,扣除以及允许弥补的以前年度亏损,后的余额，为应纳税所得额。,年度中间开业或者终止经营活动的，以,其实际经营期作为一个纳税年度确定上述,相关指标。,小型微利企业定义8从业人数资产总额应纳税所得额123从业人数,8,小型微利企业优惠备案,9,享受小型微利企业所得税优惠政策需要备案吗？,不需要另外办理备案,1.,通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，,2.,年度备案，预缴时可以享受,主要留存备查资料,1.,所从事行业不属于限制性行业的说明；,2.,优惠年度的资产负债表；,3.,从业人数的计算过程。,小型微利企业优惠备案9享受小型微利企业所得税优惠政策需要备案,9,第二部分,季度预缴,查账征收,核定征收,第二部分 查账征收 核定征收,10,季度预缴查账征收,11,填写主表时，,符合条件享受小型微利企业优惠政策的选“是”，,不符合条件的选“否”。,季度预缴查账征收11填写主表时，符合条件享受小型微利企业,11,季度预缴查账征收,12,按照实际利润额预缴,的纳税人，,需要将减,免部分的税额填写主,表第,12,栏，同时填写,附表,3,。,季度预缴查账征收12按照实际利润额预缴,12,季度预缴查账征收,13,按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的纳税人，,需要将减免部分的税额,填写主表第,23,栏，同时填写附表,3,。,季度预缴查账征收13按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预,13,季度预缴查账征收,14,1,、第,2,行,=,第,3,行,=,第,9,行或第,20,行,15%,的积。,2,、“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”的纳税人，除享受不征税收入和税基类减免应纳税,所得额明细表（附表,1,）中“所得减免”或者本表其他减免税政策之外，,不得放弃享受,小型微利企,业所得税优惠政策。,季度预缴查账征收141、第2行=第3行=第9行或第20行,14,季度预缴核定征收,15,符合条件享受小型微利企业优惠政策的选“是”，,不符合条件的选“否”。,季度预缴核定征收15符合条件享受小型微利企业优惠政策的选,15,季度预缴核定征收,16,核定征收的纳税人，,需要将减免部分的税,额填写主表第,17,、,18,栏。,季度预缴核定征收16核定征收的纳税人，,16,第三部分,汇算清缴,查账征收,核定征收,第三部分 查账征收 核定征收,17,汇算清缴查账征收,18,填报,A000000,企业基础信息表时，,“,105,国家限制或禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，,选择“是”，其他选择“否”。,汇算清缴查账征收18填报A000000企业基础信息表,18,汇算清缴查账征收,19,查账征收的纳税人,在汇算清缴时，需要将,减免部分的税额填写主表第,26,栏，同时填,写,A107040,减免所得税优惠明细表。,汇算清缴查账征收19查账征收的纳税人在汇算清缴时，需要将,19,汇算清缴查账征收,20,本行填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）第,23,行应纳税所得额,15%,的金额。,汇算清缴查账征收20本行填报中华人民共和国企业所得税年,20,汇算清缴核定征收,21,“国家限制和禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，,选择“是”，其他选择“否”。,汇算清缴核定征收21“国家限制和禁止行业”：纳税人从事国,21,汇算清缴核定征收,22,核定征收的纳税人，,年度汇算清缴的填写,方式和季度预缴时相,同，需要将减免部分,的税额填写主表第,17,、,18,栏。,汇算清缴核定征收22核定征收的纳税人，,22,第四部分,相关文件,第四部分,23,部分重要文件,24,1,、财政部,国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税,2017,43,号）,2,、国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告,2017,年第,23,号）,3,、国家税务总局关于发布,的公告,（国家税务总局公告,2015,年第,31,号）,4,、国家税务总局关于发布,的公告（国家税,务总局公告,2017,年第,54,号）,部分重要文件241、财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企,24,第五部分,课程提问,第五部分,25,观,谢,看,谢,观谢看谢,26,