单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西方财 务 会 计,Financial Accounting,第一章 财务会计根本理论和财务报告概念框架,第一节 财务会计与管理会计,一、会计,处理和传递财务信息的信息系统information system,会计称为“商业语言The Language of Business,区分会计和簿记Bookkeeping,二、会计两大分支：,1、财务会计Financial accounting,向企业外部决策者提供信息的会计，又称“对外报告会计,2、管理会计,向企业内部管理者提供信息,第二节 美国会计准那么演进和财务会计概念框架,一、美国公认会计准那么的演进,1、会计程序委员会CAP，1936年1959,2、会计原那么委员会APB，19591973年,3、财务会计准那么委员会FASB，1973年开始至今,1?财务会计概念公告?Statements of Financial Accounting Concepts，,2?财务会计准那么公告?Statements of Financial Accounting Standards，,3?解释?Interpretations，,4?技术公报?Technical Bulletins。,续,4、财务会计概念框架,美国财务会计准那么委员会FASB：,构成财务会计概念框架financial accounting framework分为如下层次：,企业财务报告的目标,会计信息的质量特征,财务报表要素,财务报表中确实认与计量,一、组织结构,1、国际财务报告准那么基金会IFRS Foundation,2、国际会计准那么理事会IASB,3、国际财务报告准那么咨询委员会IFRS Advisory Council,4、国际财务报告准那么解释委员会IFRS Interpretations Committee,第三节 国际财务会计准那么理事会和国际财务报告准那么,续,二、财务报告概念框架,1、有助于国际会计准那么理事会制订财务报告准那么及对现有准那么的审定和修订；,2、有助于国际会计准那么理事会促进会计标准和会计准那么的国际协调，为减少国际会计准那么中会计处理方法的选择提供根底；,3、有助于各国会计准那么制订机构制定会计准那么；,4、有助于采用国际会计准那么编制财务报表，以及处理在国际会计准那么中尚未明确的一些问题；,5、有助于审计人员就财务报表是否依据国际会计准那么发表审计意见；,6、有助于报表的使用者了解和分析依据国际会计准那么编制的会计报表；,7、对国际会计准那么理事会如何制订国际会计准那么感兴趣的人提供相关信息。,第四节 财务报告的目标和财务信息的质量,一、财务报告的主要目标,提供“通用目的财务报告general purpose financial reporting，为决策提供有用信息,为进行投资和贷款决策提供有用的信息：,企业经济资源及对其要求权的信息,企业经营业绩的信息,评估现金流量的信息,续,二、会计信息的质量特征财务报概念框架,有用的信息要符合以下质量特征：,1、根本特征、,相关性和如实反映,相关性Relevance,要素：,反响价值feedback value,预测价值predictive value,如实反映representation faithfulness,完整、中立、无过失,续,2、提升质量特征,可比性,可验证性verifiability,易懂,及时性timeliness,3、重大性,4、本钱与效益约束,第五节 财务会计的根本假设和根本原那么,一、会计假设Accounting assumptions,作为会计行为的根底但尚未证明的概念,会计假设是财务会计进行确认、计量、记录、汇总和报告的前提条件,主要有四项根本假设：,会计主体Accounting entity,持续经营Going-concern,会计分期Periodicity,货币计量单位 Monetary unit,续,二、会计根本原那么,公认会计原那么Generally Accepted Accounting Principles，GAAP,是会计工作的标准或规那么，包括两个层次：,会计根本原那么：对会计信息形成过程的总体要求如前述概念结构。,会计准那么Accounting standards：具体业务处理规那么,续,1、历史本钱原那么Historical cost,获得某项资产并使其到达可使用状态或可销售状态所支付的现金和现金等值物，即取得本钱，也称实际本钱。,优点：客观、真实、可验证,缺乏：币值变动导致报表中的信息不完全真实,2、收入实现原那么Revenue realization,如何确认收入已经实现，应符合两个条件：,赚取收入的过程已经完成，如商品已交付、劳务已提供；,交易已经发生，已收到账款或收取账款的权利已经,续,3、配比原那么Matching,将某一会计期间的费用与其相关的收入相比较，以确定该期间的经营成果。,即何时记录费用，以及如何计量费用。,费用与相关的收入必须记录在同一会计期间。,4、充分披露原那么Full disclosure,5、稳健性原那么Conservatism,面对不确定因素应持有的谨慎态度，即对不利因素的考虑。,6、行业惯例,第六节 通用目的财务报表及其根本要素,一、会计要素确实认与计量,1、会计确认,2、会计计量,历史本钱(historic cost),重置本钱(replacement cost),可实现净值(realizable value),贴现值(present value),实物资本保持(physical capital maintenance),财务货币资本保持(financial capital maintenance),续,二、会计要素,五大根本要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、,扩展10项要素：,资产、负债、业主权益、业主投资、业主派得、收入、费用、利得、损失、净收益,三、资产负债表及其要素,会计等式说明资产与对这些资产的要求权Claim之间的等量关系：,经济资源对经济资源的要求权,资产 负债业主权益,Assets LiabilitiesOwners Equity,续,1、资产Assets：,由过去交易所形成的、为企业拥有或控制的、并能为企业提供未来经济利益的经济资源,资产的特征：,是企业过去的交易或事项的结果,为企业所拥有或控制,提供未来经济利益未来现金流入,能可靠地以货币计量,第六节 通用目的财务报表及其根本要素,2、负债Liabilities：,由于过去的交易或事项所引起的、现在承担的、需在未来向其它主体交付资产或提供劳务的经济责任,是企业“未来经济利益的牺牲，未来资产的流出,属于企业外部要求权outsider claims,负债的特征：,必须是企业过去的交易或事项的结果,企业所承担的经济责任,导致未来经济利益的流出未来现金流出,能可靠地以货币计量,续,3、业主权益Owners equity：,业主所有者对企业净资产的要求权，称为净资产。,净资产Net assets：资产总额减去负债后的余额，是一种剩余residual权益。,业主投资owners contributions,向业主分派或业主派得Distribution to owners,股份公司称为“股东权益Stockholders equity,shareholders equity：,实收资本Paid-in capital,or contributed capital：,股本和资本公积(additional Paid-in capital,or capital reserve),留存收益retained earnings：,企业经营净收益中留存累计的净收益,续,收益表要素：,一、收入Revenues，,企业在某一期间内通过对外销售商品或提供劳务等主要营业活动而实现的收入。,收入导致资产增加或负债减少,可靠计量,相关的资产流入企业,二、费用Expenses,企业在某一期间内为了获得收入而发生的各项消耗,导致资产减少或负债增加,可靠计量,资源流出,续,利得Gains,主营业务以外发生的交易或偶然发生的交易而导致留存收益和业主权益的增加,损失Losses,主营业务以外发生的交易或偶然发生的交易而导致留存收益和业主权益的减少,续,净收益Net income，net earnings，or net profit：一定期间内收入减费用为营业收益，再加利得减损失得出净收益。,净收益收入与利得总和费用与损失总和,假设收入小于费用那么为净损失Net loss,综合收益comprehensive income：,除与股东交易外、其他交易或事项引起的所有者权益的变动额。,续,现金流量表Statement of cash flow:,综合反映企业一定会计期间内现金的来源和使用及其增减变动情况的报表,内容：反映企业三种业务活动的现金流量：,经营活动(operating activities),投资活动(Investing activities),筹资活动(Financing activities),小结,财务会计概念框架,国际财务报告准那么,会计传信息质量特征,会计根本假设和根本原那么,通用目的财务报表及其 要素,我们的愿景：,成为具有全球视野和重要影响力的商学院,Our Vision,：,To Become a Globally-oriented Business School That Is of Significant Influence,