单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,增值税小规模纳税人,免征增值税纳税申报培训,管理税收 专业创造价值,增值税小规模纳税人 管理税收 专业创造价值,目 录,壹,政策依据,叁,实例,贰,填报调整,肆,注意事项,目 录壹政策依据叁实例贰填报调整肆注意事项,第一部分,政策依据,第一部分政策依据,国务院,2019年1月9日国务院常务会议,内容,对月销售额,10,万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税,总局,国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关问题的公告（,2019,年第,4,号公告）,政策依据,财政部,财政部 税务总局,关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,（财税,201913,号）,国务院2019年1月9日国务院常务会议内容对月销售额10万元,四个主要变化,月销售额由,3,万元提高到,10,万元,分别享受与合计享受,销售额由差额前改为差额后,纳税期限的选择,四个主要变化月销售额由3万元提高到10万元分别享受与合计享受,第二部分,填报调整,第二部分填报调整,增值税小规模纳税人,申报表情况讲解,增值税小规模纳税人,金税三期中纳税人填写不动产的提示,金税三期中纳税人填写不动产的提示,网报中纳税人填写不动产的提示,网报中纳税人填写不动产的提示,调整免征增值税标准,免征增值税标准由按月,3,万元（按季,9,万元），调整为按月,10,万元（按季,30,万元）,调整相应监控规则,针对政策调整进行规则调整,调整销售额计算范围,1,、分别享受改为合计享受；,2,、差额前改为差额后；,3,、本期发生销售不动产扣除问题,业务需求,申报界面增加提示,在申报主界面增加提示,调整免征增值税标准免征增值税标准由按月3万元（按季9万元），,监控规则调整,调整的监控规则均设置为强制监控,新增可选择录入项,“,本期发生的销售不动产销售额,”,小微企业判断条件的变化,增加本期应纳税额的监控条件,监控规则调整调整的监控规则均设置为强制监控新增可选择录入项“,a,条件一：主表第,1+4+7+9+13,小微企业优惠标准,b,符合条件一时，如有销售不动产则一并免征,d,符合条件二的，销售不动产部分需照章纳税,c,条件二：主表第,1+4+7+9+13,小微企业优惠标准，但存在本期销售不动产销售额，扣除后小于等于小微企业优惠标准,小微企业判断条件,a条件一：主表第1+4+7+9+13小微企业优惠标准b符合,填写主体,填写规则,校验规则,本栏次由,“,个体户以外的其他小规模纳税人,”,填写；个体工商户和其他个人不填写,1,、本栏次数据：条件一的情况下包含全部销售数据；条件二的情况下不包括,“,本期发生的销售不动产的销售额,”,；,2,、适用增值税差额征收的，填写差额后的销售额,不符合免征增值税条件的不允许填数,主表第,10,栏“其中：小微企业免税销售额”,填写主体填写规则校验规则本栏次由“个体户以外的其他小规模纳税,填写主体,填写规则,校验规则,本栏次由个体工商户和其他个人填写,1,、本栏次数据：条件一的情况下包含全部销售数据；条件二的情况下不包括,“,本期发生的销售不动产的销售额,”,；,2,、适用增值税差额征收的，填写差额后的销售额,不符合免征增值税条件的不允许填数,主表第,11,栏“未达起征点销售额”,填写主体填写规则校验规则本栏次由个体工商户和其他个人填写1、,监控条件一,监控条件二,当,2,、,5,栏本期数均为零，且,1+4+7+9+13,小微企业优惠标准时，本栏应为,0,当,2+50,，且,1+4+7+9+13,小微企业优惠标准时，本栏次应,第,2,栏,*,征收率（,3%,）,+,第,5,栏,*,征收率（,5%,）,主表第,15,栏“本期应纳税额”,监控条件一监控条件二当2、5栏本期数均为零，且1+4+7+9,第三部分,实例,第三部分实例,判,例,答,若主表,1+4+7+9+13,小微企业优惠标准，且,1-2+4-5+70,时。本期应征增值税销售额（不含开具或代开专票）对应填写在第,10/11,栏；差额纳税人填写差额后的销售额，差额部分填写在附列资料对应栏次中，并在当期扣除。,例,1.,符合条件一、非差额纳税人、未发生不动产销售。,按季申报适用,5%,征收率服务型小规模纳税人，本期销售额如下：专票,5,万，普票,10,万，未开票销售额,13,万。如何填报申报表？,（所有例子中的数据均为不含税）主表,4,、,5,、,10/11,栏,主表：第,4,栏,5,万；第,5,栏,5,万；第,10/11,栏（,10+13,）万,如何判定？如何填写（一）,判例答若主表1+4+7+9+13小微企业优惠标准，且1-2,增值税小规模纳税人免征增值税申报业务培训(纳税人用)课件,例,附,主,例,2,：符合条件一、差额纳税人、未发生不动产销售。,按季申报适用,5%,征收率服务型小规模差额纳税人，本期销售额如下：专票,5,万（差额,2,万），普票,10,万（差额,1.5,万），未开票销售额,13,万。如何填报申报表？,第,10,栏（,2+1.5,）,*1.05,；第,11,栏 差额部分当期全额扣除，以免影响以后数据的真实性；第,12,栏,0,；第,13,栏（,5+1.5,）,*1.05,，这边解释一下；第,14,栏（,2+1.5,）,*1.05,；第,15,栏 （,5+1.5,）,*1.05-,（,2+1.5,）,*1.05,主表：第,4,栏,3,万；第,5,栏,5,万；第,10/11,栏,13+,（,10-1.5,）万,如何判定？如何填写（一）,例附主例2：符合条件一、差额纳税人、未发生不动产销售。按季申,增值税小规模纳税人免征增值税申报业务培训(纳税人用)课件,增值税小规模纳税人免征增值税申报业务培训(纳税人用)课件,1,案例中第,13,栏中包含了照章纳税的全部销售收入免税收入中的差额部分，第,14,栏中为实际差额的含税销售额，免税收入中的差额部分要求在当期全部扣除，从而使得第,15,栏数值上仍旧为照章纳税差额后的数据，第,16,栏依旧与主表第,4,栏的数值相同。,例,2,得出的结论,1案例中第13栏中包含了照章纳税的全部销售收入免税收入中的,判,1,2,若主表,1+4+7+9+13,小微企业优惠标准，则判定本期是否发生销售不动产销售额，扣除不动产销售额后再次进行判定：,若主表,1+4+7+9+13-,本期销售不动产的销售额,小微企业优惠标准时，除不动产销售额之外的本期应征增值税销售额（不含开具或代开专票）对应填写在第,10/11,栏；差额纳税人填写差额后的销售额，差额部分填写在附列资料对应栏次中,若主表,1+4+7+9+13-,本期不动产的销售额,小微企业优惠标准，则继续申报，且第,10/11,栏不应有数,如何判定？如何填写（二）,判12若主表1+4+7+9+13小微企业优惠标准，则判定本,例,主,例,3,：符合条件二，非差额纳税人。,按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（普票），其他销售情况为：未开票销售额,10,万，专票,5,万，普票,5,万。如何填报申报表？主表第,4,、,5,、,10/11,栏,主表：第,4,栏,5+20,万；第,5,栏,5,万；第,6,栏,20,万；第,10/11,栏,10+5,万,如何判定？如何填写（二）,例主例3：符合条件二，非差额纳税人。按季申报适用5%征收率服,增值税小规模纳税人免征增值税申报业务培训(纳税人用)课件,例,附,主,例,4,：满足条件二，差额征收纳税人。,按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模差额纳税人，本期销售额如下：不动产销售额,20,万（普票），其他销售情况：专票,5,万（差额,2,万），普票,5,万（差额,1.5,万），未开票销售额,10,万。如何填报申报表？,第,10,栏（,2+1.5,）,*1.05,；第,11,栏,（,2+1.5,）,*1.05,；第,12,栏,0,；第,13,栏（,20+5+1.5,）,*1.05,；第,14,栏（,2+1.5,）,*1.05,；第,15,栏,23*1.05,；第,16,栏,23,主表：第,4,栏,20+3,万；第,5,栏,5,万；第,6,栏,20,万；第,10/11,栏,10+,（,5-1.5,）万,如何判定？如何填写（二）,例附主例4：满足条件二，差额征收纳税人。按季申报适用5%征收,增值税小规模纳税人免征增值税申报业务培训(纳税人用)课件,增值税小规模纳税人免征增值税申报业务培训(纳税人用)课件,例,主,例,5,：符合条件二、非差额纳税人、销售不动产和其他适用,5%,征收率项目均开具增值税专用发票的情形。,按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：不动产销售额,20,万（其中专票,8,万，普票,12,万），其他销售情况：专票,5,万，普票,5,万，未开票销售额,10,万。如何填报申报表？主表第,4,、,5,、,10/11,栏？,主表：第,4,栏,5+8+,（,20-8,）万；第,5,栏,5+8,万；第,6,栏,12,万；第,10/11,栏,10+5,万,如何判定？如何填写（二）,！,该种情形即为通知中所说会导致纳税人可能多缴的情况,例主例5：符合条件二、非差额纳税人、销售不动产和其他适用5%,增值税小规模纳税人免征增值税申报业务培训(纳税人用)课件,1,2,存在问题：,因为主表第,5,栏要求填报所有开具专票的数据，如果第,4,栏按照监控规则填报“不动产销售额和第,5,栏数据的合计数”，就存在销售不动产开具专票部分在第,4,栏被重复填报，导致纳税人多缴税款,解决方式：,我处已针对该情况调整了网上申报的监控关系，在网报系统中修正了总局金三系统该缺陷，确保纳税人能准确申报。您如果有该种情况，应注意审核或通过网上进行申报。,需要注意的,12存在问题：因为主表第5栏要求填报所有开具专票的数据，如果,例,附,主,例,6