Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,财务报表的分析识别,财务报表体系与分析方法,财报虚假信息的识别方法,三项主表的具体分析识别,财务报表的分析识别财务报表体系与分析方法,1,一、财务报表体系,（一）资产负债表；,（二）利润表；,（三）现金流量表；,（四）所有者权益变动表；,（五）附注。,一、财务报表体系（一）资产负债表；,2,二、财务报表的分析方法,比较分析法,结构分析法,因素分析法,趋势分析法,本量利分析法,比率分析法,二、财务报表的分析方法 比较分析法,3,二、财务报表的分析方法,趋势分析法的计算方法,定基发展速度=分析期某项指标/固定基期某项指标*100%,环比发展速度=分析期某项指标/前期某项指标*100%,二、财务报表的分析方法 趋势,4,销售量（保本点）=固定成本/（单价-单位变动成本）,二、财务报表的分析方法,本量利分析法,销售量（保本点）=固定成本/（单价-单位变动成本）二、财务报,5,三、财报虚假信息的识别方法,种类,动机,类型,识别方法,三、财报虚假信息的识别方法种类,6,三、财报虚假信息的识别方法,勾稽法,比率变动识别,现金流量识别,缴税信息识别,信用档案识别,资产负债表与利润表,资产负债表与现金流量表,利润表与现金流量表,现金流量表与资产负债表和利润表,三、财报虚假信息的识别方法勾稽法 资产负债表与利润,7,四、资产负债表的分析识别,一看资产总额,二看资产分布状态,三看企业“本钱”是否到位,四看企业资本是否不断增值,五看财务结构是否合理,六看资产质量如何,四、资产负债表的分析识别一看资产总额,8,各行业企业规模参考指标,大型企业,中型企业,小型企业,人数,销售,资产,人数,销售,资产,人数,销售,资产,工业,2000,30000,40000,3002000,300030000,400040000,300,3000,4000,建筑,3000,30000,40000,6003000,300030000,400040000,600,3000,4000,批发,200,30000,100200,300030000,100,3000,零售,500,15000,100500,100015000,100,1000,运输,3000,30000,5003000,300030000,500,3000,餐饮,400,3000,400,3000,各行业企业规模参考指标大型企业中型企业小型企业人数销售资产人,9,各行业资产分布参考指标,（单位：万元）,行业,项目,工业,商业,服务业,制造业,批发业,零售业,资金密集,劳动密集,现金,58,58,58,58,520,应收账款,2035,3035,010,020,2060,存货,2535,3550,5060,010,010,固定资产,3040,1020,1020,5070,1030,其他资产,510,510,510,510,510,总资产,100,100,100,100,100,各行业资产分布参考指标 （单位：万,10,财务结构状态,流动资产70,流动负债25,长期负债25,固定资产30,所有者权益50,流动资产45,流动负债25,长期负债25,固定资产55,所有者权益50,财务均衡状态、财务闲置状态、财务因境状态,流动资产20,流动负债25,长期负债25,固定资产80,所有者权益50,财务结构状态流动资产70流动负债25长期负债25固定资产30,11,四、资产负债表的分析识别,资产质量分析,1、剔除掉资本化的费用。,2、找出被“沉淀”的流动资产,3、现场调查重大资产,4、重点科目重点分析,四、资产负债表的分析识别,12,四、资产负债表的分析识别,重点科目分析,货币资金,应收账款及应收票据,其他应收款,存货,长期投资,固定资产,长短期借款,应付账款,四、资产负债表的分析识别,13,五、利润表的分析识别,看盈利情况,看构成比重,指标分析,五、利润表的分析识别看盈利情况,14,五、利润表的分析识别,看盈利情况,公司A,公司B,公司C,公司D,公司E,公司F,主营利润,+,+,+,+,-,-,营业利润,+,+,-,-,-,-,利润总额,+,-,+,-,+,-,净利润,+,-,+,-,+,-,五、利润表的分析识别,15,项目,金额,构成%,主营业务收入,5047,100,减：主营业务成本,4782,95,主营税金附加,13,0.26,主营业务利润,252,4.99,加：其他业务利润,532,10.54,减：营业费用,250,4.95,管理费用,1033,20.47,财务费用,697,13.81,营业利润,-1196,-23.7,加：投资收益,-45,-0.89,补贴收入,6,0.12,营业外收入,0.2,0.01,减：营业外支出,5,0.1,利润总额,-1239.8,-24.56,短期借款,5700,-,五、利润表的分析识别,看构成比重,项目金额构成%主营业务收入5047100减：主营业务成本47,16,毛利率=主营业务利润/主营业务收入,营业利润率=营业利润/主营业务收入,净利率=净利润/主营业务收入,五、利润表的分析识别,常用指标,毛利率=主营业务利润/主营业务收入五、利润表的分析识别,17,六、现金流量表的分析识别,（一）经营活动现金净流量分析,（二）投资活动现金净流量分析,（三）筹资活动现金净流量分析,（四）综合分析,（五）构成形态,（六）现金净流量的简易计算,六、现金流量表的分析识别（一）经营活动现金净流量分析,18,1、希望总正，适度存量,2、希望主正，永远为正,3、希望有负，以正带负,4、正负相间，良性循环,六、现金流量表的分析识别,综合分析,1、希望总正，适度存量六、现金流量表的分析识别,19,经营活动现金流量净额,投资活动现金流量净额,筹资活动现金流量净额,+,-,+,-,-,+,+,+,-,-,+,-,-,+,+,-,-,-,+,+,+,+,-,-,六、现金流量表的分析识别,构成形态,经营活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额,20,先计算总现金净流量=资产负债表中货币资金期末减期初数。,投资活动现金净流量=投资收益-（固定资产+在建工程+短期投资+长期投资）,筹资活动现金净流量=短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+资本公积+实收资本)-财务费用,经营活动现金净流量=1-2-3,六、现金流量表的分析识别,现金净流量的简易计算,先计算总现金净流量=资产负债表中货币资金期末减期初数。六、现,21,七、综合分析,偿债能力分析,盈利能力分析,营运能力分析,成长能力分析,七、综合分析偿债能力分析,22,流动比率=流动资产/流动负债,速动比率=速动资产/流动负债,速动资产=流动资产-存货-待摊费用,现金比率=经营现金净流量/流动负债,七、综合分析,短期偿债能力指标,流动比率=流动资产/流动负债七、综合分析,23,部分行业流动比率、速动比率参考指标,行业指标,汽车制造,房地产,制药,建材,化工,家电,商业,机械,流动比率,1.1,1.2,1.25,1.25,1.2,1.5,1.65,1.8,速动比率,0.85,0.65,0.9,0.9,0.9,0.9,0.45,0.9,部分行业流动比率、速动比率参考指标行业指标汽车制造房地产制药,24,资产负债率=负债总额/资产总额,经营现金偿债率=经营现金净流量/负债总额,利息保障倍数=（利润总额+财务费用）/财务费用,现金利息保障倍数=经营现金净流量/利息,七、综合分析,长期偿债能力指标,资产负债率=负债总额/资产总额七、综合分析,25,资产报酬率=净利润/资产平均总额*100%,资产现金流量回报率=经营活动现金净流量/资产,平均总额*100%,净资产收益率=净利润/平均净资产*100%,资本金收益率=净利润/平均实收资本*100%,盈利现金比率=经营活动现金流量净额/利润总额,净利润/经营活动现金流量净额,营业收入收现率=销售商品提供劳务收到的现金/主营业务收入,七、综合分析,盈利能力指标,资产报酬率=净利润/资产平均总额*100%七、综合分析,26,应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额,存货周转率=销货成本/存货平均占用额,流动资产周转率=销售净额/流动资产平均占用额,固定资产周转率=销售净额/固定资产平均占用额,总资产周转率=销售净额/总资产平均占用额,营运资金周转率=销售收入净额/(平均流动资产-平均流动负债),七、综合分析,营运能力指标,应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额七、综合分析,27,销售增长率=本年销售增长额/上年销售收入总额,资本增长率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益,总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额,七、综合分析,成长能力指标,销售增长率=本年销售增长额/上年销售收入总额七、综合分析,28,1,、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。,2,、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。,3,、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。,4,、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。,5,、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老,;,我有能力报答，父母仍然健康。,6,、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。,7,、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。,8,、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。,9,、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。,10,、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。,11,、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。,12,、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。,13,、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。,14,、一个人的知识，通过学习可以得到,;,一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。,15,、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。,16,、成功的秘诀在于永不改变既定的目标。若不给自己设限，则人生中就没有限制你发挥的藩篱。幸福不会遗漏任何人，迟早有一天它会找到你。,17,、一个人只要强烈地坚持不懈地追求，他就能达到目的。你在希望中享受到的乐趣，比将来实际享受的乐趣要大得多。,18,、无论是对事还是对人，我们只需要做好自己的本分，不与过多人建立亲密的关系，也不要因为关系亲密便掏心掏肺，切莫交浅言深，应适可而止。,19,、大家常说一句话，认真你就输了，可是不认真的话，这辈子你就废了，自己的人生都不认真面对的话，那谁要认真对待你。,20,、没有收拾残局的能力，就别放纵善变的情绪。,1,、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。,2,、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜