山财培训网 ,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,本作品采用,知识共享署名-非商业性使用 2.5 中国大陆许可协议,进行许可。,专业交流,模板超市,设计服务,NordriDesign中国专业PowerPoint媒体设计与开发,本作品的提供是以适用知识共享组织的公共许可（简称“CCPL”或“许可”）条款为前提的。本作品受著作权法以及其他相关法律的保护。对本作品的使用不得超越本许可授权的范围。,如您行使本许可授予的使用本作品的权利，就表明您接受并同意遵守本许可的条款。在您接受这些条款和规定的前提下，许可人授予您本许可所包括的权利。,查看全部,内控的自我评价与监督,行政事业单位内部控制十二讲之十二,主 讲 人,山东财经大学会计学院,教授、硕士生导师,赵 英 林,内控的自我评价与监督行政事业单位内部控制十二讲之十二主 讲,第十二讲：内控的自我评价与监督,按照行政事业单位内部控制规范的规定：单位应当根据本规范的要求和单位的实际情况，制定内部控制评价制度，对单位内部控制设计和运行的有效性进行评价。,因此，在这一讲中，我要讲述以下六个大问题：,1.内部控制评价要求,2.评价方法与形式,3.内部控制的有效性,4.内部控制缺陷,5.监督主体与监督规定,6.内控评价的其他规定,第十二讲：内控的自我评价与监督,1.内部控制评价的要求,内部控制评价,是指内部控制主体或者外部权威机构得到授权，对内部控制设计与运行的有效性进行综合评价并出具报告的过程。,每个行政事业单位的情况不同，建立内部控制制度应按本单位实际情况有所区别，对于内部控制的评价也是同理，应当根据行政事业单位内部控制基本规范的规定，结合本单位的实际情况，制定出内部控制评价制度，并明确内部控制评价的原则、内容、程序、方法、以及报告形式等相关内容，确保内部控制评价工作落到实处。单位主要负责人应当对内部控制评价结论的真实性负责。,1.内部控制评价的要求,财政部颁发的行政事业单位内部控制规范没有像企业那样必须由注册会计师出具评价报告，而是只要求单位在年终自我评价内部控制的有效性。,自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，把内部控制落实到可行、有效的状态。,自我评价应坚持三个原则：即：,全面性、重要性、独立性,。,全面性原则，,是指评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖本单位及其下属单位的各种业务和事项。,重要性原则，,是指全面评价的基础上关注重要高风险领域，把防范风险放在首位。,独立性原则，,是指自我评价工作应当将内部控制的设计与运行相互分离。,财政部颁发的行政事业,2.评价的方法与形式,根据行政事业单位内部控制基本规范的规定：内部控制评价的方法、范围和频率由单位根据本单位的性质、业务范围、业务规模、管理模式和实际风险水平确定。,常用的评价方法包括,个别访谈、穿行测试、实地查验、问卷调查、抽样和比较分析、专题讨论,等方法。,行政事业单位内部控制评价，一般包括,年度评价和专项评价。,年度评价,是指单位根据内部控制目标，对某一年度建立于实施内部控制的有效性进行的评价。,2.评价的方法与形式,专项评价,是指针对内部控制中的某一要素，比如针对控制活动本身、或者针对单位的某项或者某些业务以及管理活动的内部控制进行评价。,内部控制评价的结果应当形成书面报告，对执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部控制的内部机构和人员提出处理意见；对发现的内部控制设计缺陷，应当分析其产生的原因，提出改进方案。单位内部控制评价报告经单位负责人签字后应当报送同级财政部门。,行政事业单位内部评价报告中涉及到的内部控制缺陷及问题，由主要领导负责及时整改，下一次评价报告要说明上一次发现的缺陷与问题整改情况。,专项评价是指针对内部控制中的某一要素,3.内部控制的有效性,主要讲三个方面问题,：,第一，有效性是行政事业单位内部控制评价的一个重要方面,，但是准确的说是对于内部控制的两个方面有效性的评价，,即设计有效性和运行有效性,。,内部控制设计有效性,是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；,内部控制运行有效性,是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。,评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，控制得到执行是指某项控制存在且正在使用。设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷。,第二，采用信息系统加强内部控制的单位，要对信息系统有效性评价。,信息系统控制可以是人工的、自动化的，或是基于自动流程的人工控制，即信息技术的一般控制和应用控制。在当今的信息化社会，电子计算机与网络的普及，各行政事业单位均有网站和信息传递平台，必须评价其运转的有效性和对单位管理的实用性作出评价。,3.内部控制的有效性,第三，内部控制评价重点关注的内容,评价单位内部控制的有效性，应当至少涉及下列内容：,（1）评价单位内部控制是否在风险评估的基础上涵盖了单位 层面的风险和所有重要的业务流程层面的风险。,（2）评价单位内部控制设计的方法是否适当，内部控制建设 的时间进度安排是否科学、阶段性工作要求是否合理。,（3）评价单位内部控制设计和运行的组织是否有效，人员配备、职责分工和授权是否合理。,（4）评价单位是否对内部控制中发现的问题及时整改。,（5）单位在评价期间是否出现过重大风险事故。,第三，内部控制评价重点关注的内容,4.内部控制缺陷,第一，内部控制缺陷的分类,内部控制缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现和纠正错误与舞弊的情形。内部控制缺陷包括,设计缺陷,和,运行缺陷,。,设计缺陷,是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。,运行缺陷,是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。,有些单位表面上似乎建立健全了内部控制制度，但往往只是写在纸上，挂在墙上，形同虚设，这种现象在相当一部分行政事业单位中存在，这样做的目的是应付检查，实际上还是我行我素。此外，单位普遍存在授权不明、权责不清的情况，这也是内部控制不能有效运行的重要原因。,第二，内部控制缺陷的认定标准,对内部控制评价过程中发现的问题，应当从定性和定量等方面进行,4.内部控制缺陷,衡量，判断是否构成内部控制缺陷，以及缺陷是属于一般缺陷、重要缺陷还是重大缺陷。,根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。,重大缺陷：,是指一个或多个控制缺陷组合，可能导致该单位严重偏离控制目标。,重要缺陷：,是指一个或多个控制缺陷组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍然有可能导致单位偏离控制目标。,一般缺陷：,是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他缺陷。,这三种缺陷的具体认定标准，由单位根据上述标准自行确定。,衡量，判断是否构成内部控制缺陷，以及缺陷是属于一般缺陷、,第三，内部控制缺陷整改,单位内部的评价部门应对发现的控制缺陷编制汇总表，分析成因、影响程度，提出认定意见。,通过内部控制评价发现内部控制的缺陷，应当建立内部控制缺陷整改机制，明确内部各管理层级和单位整改的职责分工，确保内部控制设计与运行中的主要问题和重大风险得到及时解决和有效控制。,根据发现缺陷类别的不同，确定不同级次的管理和监督权限。领导班子负责重大缺陷的整改；部门领导层负责重要缺陷的整改；内部有关单位负责一般缺陷的整改。,对于认定的重大缺陷，应采取对策及时将风险控制在可承受范围内，应该追究责任的一定要追究相关部门或人员责任，因为不实行问责制，会影响以后的内控实施。,第三，内部控制缺陷整改,5.监督主体与监督规定,根据财政部行政事业单位内部控制规范的规定：国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据中华人民共和国会计法和本规范，对本行政区域内各单位内部控制的建立和运行情况进行监督检查。,县以上财政部门在依法检查、处理、处罚所管辖区内各行政事业单位时，必须同时检查有无违法财经纪律行为，必须检查内部控制的实施情况，确定有无内部控制缺陷，并要求立即整改；决不能提出整改要求之后就完毕，还要跟踪整改情况，进行动态监督。对于督促后仍然不整改的，严肃法纪给予处罚，以巩固检查成果。,5.监督主体与监督规定,6.其他检查规定,行政事业单位一旦接受审计机构审计时，应按照行政事业单位内部控制规范的规定，由审计机构同时检查、评价内部控制，并发表意见。文件的原文：,“国务院审计机关和县级以上地方各级人民政府审计机关对单位进行审计时，应当对单位特定基准日内部控制设计和运行的有效性进行审计，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。”,“已经按有关规定接受注册会计师审计的单位，接受委托的会计师事务所应当对单位特定基准日内部控制设计和运行的有效性进行审计，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见”。,6.其他检查规定,第十二讲学习思考问题,1.什么叫内部控制评价？,2.内部评价主要评价什么？包括哪两个方面？,3.什么叫内部控制缺陷？三种类型如何划分的？,4.年度评价与专项评价有什么区别？,5.内部控制缺陷整改有什么要求？,6.行政事业单位的内部控制谁来检查、监督？,7.其他检查监督规定有哪些？,8.听完这十二讲总体有什么体会？,第十二讲学习思考问题,主 讲 人,山东财经大学会计学院,教授、硕士生导师,赵 英 林,行政事业单位内部控制十二讲,主 讲 人行政事业单位内部控制十二讲,事业单位内部控制十二讲,根据中华人民共和国财政部的会计人员继续教育规定和安排，我们山东省的事业单位会计人员在学习完企业内部控制规范与企业内部控制配套指引的基础上，再安排小金库防治讲座与行政事业单位内部控制讲座。达到知识体系完整，保持会计继续教育的连续性，所以安排本十二讲。,事业单位内部控制十二讲根据中华人民共和国财政部的会计人员继续,第一讲：事业单位内部控制概述,所谓“概述”就是要把一些必须要讲的内容，而又不包括在行政事业单位内部控制知识体系以内的内容总括的讲述给大家。但这些内容又是理解本讲座内容的必备前提和必须交代的内容。比如本讲座的每一讲内容、为什么开设本讲座、事业单位内部控制与企业内部控制的异同等等必须讲述的知识。,第一讲：事业单位内部控制概述所谓“概述”就是要把一些必须要讲,必须首先告知本讲座的12项内容如下：,1.行政事业单位内部控制概述,2.行政事业单位内部控制的环境,3.行政事业单位内部控制活动,4.行政事业单位内部控制基本要求,5.预算控制,6.收支控制,7.采购控制,8.资产控制,9.建设项目控制,必须首先告知本讲座的12项内容如下：,10.债务控制,11.经济合同控制,12.行政事业单位内部控制的评价监督,其次就是必须要讲明白为什么开设本讲座：,根据国家财政部的会计人员继续教育规定和每一年度具体教育内容安排，行政事业单位的会计人员在学习完企业内部控制规范与企业内部控制配套指引以后，应该结合自身需要，继续进行行政事业单位内部控制规范的教育。,根据山东省的会计人员继续教育实际情况，我们对行政事业单位会计人员只安排了小金库防治讲座内容，课时较少，必须结合实际需要，安排本次行政事业单位内部控制十二讲的讲座。,本讲座十二讲内容上面讲过，课时为十八节，大约720分钟。,本讲座的内容完全依据国家内部控制标准委员会最新颁发的行政事业单位内部控制规范（征求意见稿），完全按照征求意见稿的内容解释、讲述。详细看过（征求意见稿）原文件内容的同志立即就会明白，体系（即框架）没有改变。,这样，我就必须介绍一下征求意见稿）的出台背景。,10.债务控制,行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）出台背景如下：,近年来，行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规合法性总体上得到不断提升。但是，部分单位