,案例分析-内部控制在合资公司的应用,目 录,公 司 简 介,行 业 特 点,部门定位,部门价值观,我 们 的 实 践,融入公司的业绩目标,建立良好的控制环境,培训提高控制意识和技能,防范性的方法和工具,根据运作阶段确定审计重点,建立审计结果跟踪机制,萨,-,奥法案的影响,总 结,中油碧辟石油有限公司介绍,中国石油和,BP,投资成立，国内第一家中外合资的成品油零售企业,目前在广东省经营约400多座加油站,拥有广东省第二大的便利店网络,公司宣言：创造一流的油站品牌持之以恒地实现：,出色的,HSE,表现,高盈利的回报,一流的客户服务,完善的员工发展计划,严谨的道德行为规范,公司管理架构,中油碧辟,支持部门,运作部,运作大区,运作大区,运作大区,运作大区,油站,油站,油站,油站,公司总部,行业特点,中国加入,WTO,的承诺，能源批发、零售市场逐步放开，会有更多类似的合资公司加入到市场竞争中来,外资、合资企业在配套、服务等方面有优势，但国内企业进步很大,产品同质性高，竞争力主要在服务标准,非油品销售收入比例越来越高，成为主要的利润增长点,部门定位,向总经理汇报工作,合资企业的特点决定,双方股东另外有专门的内部审计,审计范围包括财务审计和运作审计、专项调查等,人员构成：以财务背景为主,人员安排：部门统一领导,支持运作大区,部门价值观,为公司运营提供保证，为客户提供增值服务,防火而不是救火,我们的实践,将内部控制工作融入公司的业绩目标,KPI,包括：,潜在事故报告数量,道德规范培训率,投诉反馈率,政策合规度,审计问题改进率,我们的实践,建立良好的控制环境,注重道德规范在内部控制中的作用,劳动合同,入职培训,定期研讨及利益冲突声明,供应商培训,领导者证明书,礼品和款待登记,潜在事故报告系统,设立专门的投诉热线,由专人负责舞弊的调查,调查结果及时反馈，及时处理并通报,内部环境,外部环境,观察,?,这是潜在问题吗?,检查政策,及程序,控制部/相关部门,这倒真是,个漏洞!,内部控制部,内部控制,目的达到!,Near Miss,Report,报,告,我们的实践,潜在事故报告是如何运作的？,培训提高控制意识和技能,员工入职培训,内控论坛,油站经理的辅导关键程序,损失风险培训关键岗位员工,案例的讨论和分享,反舞弊和欺诈培训,我们的实践,我们的实践,Time/,时间,Leadership,控制历程,Told,被告知,Understand,理解,Believe,相信,我们的实践,1.运作,是,否,N/A,备注,油站开业必须的证件齐备，且在有效期内,有运作手册和运作管理条例,2.资产,油品等资产有正式的移交手续，移交清单完整,防范性方法和工具,油站开业检查表,我们的实践,完善机制,提前介入制度的制订，设立长效机制能够及时发现问题和漏洞，尤其是新业务,参与采购委员会的工作，全程监督三万元以上的采购,我们的实践,不同阶段，不同重点,整合阶段,特点双方股东油站、人员的融合,重点建立、完善制度,扩张阶段,特点油站数量增长快速,重点人员、资金风险,稳定阶段,特点单站销量增长，拓展多种业务,重点制度符合性,我们的实践,运作阶段风险审计内容,油站层面，开展多种形式的活动保障油站的政策执行度和财产安全,建立政策执行度评估的标准,对油站进行符合性审计和现金油品审计为主,跨部门检查小组的油站基础,工作检查（符合性检查）,4.,区域以及油站的自检和互检,我们的实践,运作阶段风险审计内容,以风险为导向，制定公司职能部门审计计划,油站运作：分流程对进行制度审计,公司职能部门：符合性审计和制度审计相结合,我们的实践,建立审计结果跟踪机制：,审计结果的反馈-跟进-时间表-明确责任,序号,具体事项,需改进的地方,风险程度,同意采取的行动,完成的时间,责任人,1,2,萨奥法案的影响,背景,2002年7月，萨奥法案经美国总统布什签署生效,适用于所有在美国上市的公司包括中石油、,BP,404,条款要求企业管理层建立对财务报告的内部控制,企业管理层必须每年对影响财务报告的有关内部控制的有效性进行评价并发表年度申明,要求独立审计师对影响财务报告的有关内部控制进行审计,2004年3月，合资公司随中石油正式启动内控体系建设项目,萨奥法案的影响,机遇,股东方高度重视,管理层重视,员工重视,资源投入增加,组织中的影响力增强,萨奥法案的影响,挑战,过于专注于财务信息的内部控制,忽略了运作效率等方面的影响,影响员工对内部控制的看法,成为合规性审计和外部审计的影子,部门价值降低,萨奥法案的影响,应对措施,设立部门内控协调员,全面整理、分析运作流程,不局限于财务信息相关的流程,全面测试流程，重点在关键控制,完善流程并制度化,新业务流程、制度先行,总 结,控制是每个人的责任和工作,将内部控制融入公司业绩,KPI,完善制度和体系是控制的前提,预防和教育是实现控制的有效手段,内部审计不是内控部门工作的全部,萨奥法案给内部控制部门带来了机遇,