,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,*,2024/11/15,1,第五章 关税措施,第一节 关税及其特点,第二节 关税的主要种类,第三节 海关税则与通关手续,第四节 关税对经济的影响,2023/9/141第五章 关税措施,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,2,第一节 关税及其特点,1.,关税及其征收,(1),关税：进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。,(2),海关：,海关是设在关境上的国家行政管理机构，它贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度。,其职能：,检查监督，征收关税；,查禁走私；,临时保管通关货物和进出口商品的统计等。,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,3,第一节 关税及其特点,1.,关税及其征收,(3),关境与国境,：,关境,：即关税领域，它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。,国境,：一国的领土范围。,一般：,关境等于国境,有的国家：关境,+(,自由港,+,自由贸易区,+,出口加工区,+,海关保税仓库等,),经济特区,=,国境,有的国家：关境国境,(,如欧共体等关税同盟区域,),2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,4,第一节 关税及其特点,2.,关税的特点,(1),关税是一种间接税。,间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担。,直接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己承担。,(2),税收主体，即纳税人，为进出口商。税收客体即纳税对象，进出口货物。,(3),关税是对外贸易政策的重要手段,。,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,5,第二节 关税的主要种类,1.,据征收对象的流向分,(1),进口税,(,Import Duties,),：海关对本国进口商征收的税。,(,国外市场,关境,/,国境,保税仓库,国内市场,),办理海关手续,最惠国税：与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。,普通税：与该国未签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。,如：美国公布金银最惠国税,27%,，普通税,110%,二战后，多数国家加入,GATT,或签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇，故,最惠国税,称,正常关税,。,关税垒壁,即,高额进口税,。,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,6,第二节 关税的主要种类,1.,据征收对象的流向分,(,2,),出口税,(,Export Duties,),：出口国海关向出口商征收的关税。,多数国家不征收，否则削弱在国际市场的竞争力。征收目的：,财政收入，此种税率低；保证本国生产或本国市场供应。如瑞典对木材征税，保证国内纸浆业。,(,3,),过境税,(,Transit Duties,),：,一国对通过其关境的外国货物所征收的税称为过境税。,最早产生于欧洲各国，但目前很少征收，多数国家只征收少量的准许费、印花费、登记费等。,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,7,第二节 关税的主要种类,2.,按征税目的划分,(1),财政关税,(Revenue Tariff,),：即收入关税。财政关税不是主要的，在财政收入中比例很少。征收的三个条件：,国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；,在国内有大量消费；,税率适中，过高则阻碍进口。,(2),保护关税,(Protective Tariff),：,以保护本国工业或农业为目的而征收的。分为：,工业保护关税,(,幼稚工业，垄断工业,),农业保护关税,(,美国大量农产品输出后，多国征收农业保护关税,),。,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,8,第二节 关税的主要种类,3.,接差别待遇和特定的实施情况划分,(1),进口附加税,(,Import Surtaxes,),除一般关税以外额外征收的关税,称特别关税。一般为特定的临时性措施,目的,:,a.,应付国际收支危机，维持进出口平衡。,b.,防止外国商品倾销。,c.,对某国实行报复、歧视。,主要有：,(a),反贴补税,(Counter-Vailling Duty),：对于直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所征收的进口附加税。,(,反贴补税不大于补贴额,),。,(b),反倾销税,(Auti-Dunping Duty),：对实行商品倾销的进口货征收的一种进口附加税,。,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,9,(2),差价税,(,Variable Duty,),：差额税，当某种国内生产的产品国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。,有两种征收方式：,(1),直接征收差价税；,(2),征收一般关税外再加国内外差价税。,欧共体对农畜产品统一市场、统一价格，对进口农畜产品统一征差价税。,有两种情况：,(1),成员国：目的是实现统一价格；,(2),非成员国：目的是排挤他国农畜产品大量进入西欧市场。,举例：欧共体征收差价税的方法,(,Target Price,),。,第二节 关税的主要种类,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,10,例：欧共体征收差价税的方法,(,Target Price,),TP=2,元,/kg,Ct=0.5,元,/kg,Tsp=TP-Ct=1.5,元,/kg,Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5,元,/kg,中心市场,TP=2,Ct=0.5,Tsp.=Tp-Ct=1.5,Tax=Tsp-Pm,=1.5-1=0.5,口岸线,(,关境线,),某国,1,某国,2,某国,3,Pm=1,（,C.I.F,到岸价格）,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,11,例：欧共体征收差价税的方法,(,Target Price,),(1),制定,目标价格,(,指标价格,),：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一般高于世界市场价格。,TP=2,元,/kg,(2),确定,入门价格,(,门槛价格,:,Threshold Price,)=,目标价格,-,进口港到内地中心市场的运费等一切开支。,Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5,(3),差价税额,=,入门价格,-,进口价格,Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5,元,/kg,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,12,(3),特惠税,(Preferential Duties),：,优惠税。对某国,(,地区,),进口的商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。,(4),普惠制,(Generalized System of Preference):,发达国家对从发展中国家,(,地区,),输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税待遇。,目的,:,增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增长。目前有,30,多个发达国家实行了普惠制,(,欧、日、美、加、澳、德等,),，,170,多个发展中国家接受普惠制。提供普惠税的规定：,对受惠国或地区的规定。,(,美国：社会主义,),对受惠商品的规定。,(,制成品、半制成品,),对受惠商品的减税幅度的规定,.(,普惠制税率,-,最惠国税率,),对给惠国的保护措施的规定。如：免责条款,预定限额,竞争需要标准,),。,对原产地的规定。,(,产品标明产自受惠国,),2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,13,4,按征税的方法分类,(1),从量税,(Specific Duties),：,按商品的重量、数量、容量、长度和面积等标准征收的税。,多数按重量计：毛重,半毛重（,=,毛重,-,外包装），净重,(2),从价税,(Ad Valorem Duties),：,按商品的价格为标准征收的税。优点：,a.,在价格波动的情况下能够起到有效的保护作用；,b.,比较简单,;c.,税率明确，便于各国比较；,d.,税负公平（高质量、高价格、高税收）,关键：确定“完税价格”,C.I.F:,到岸价格，等于成本,+,保险费,+,运费。,(cost+Insurance+freight),F.O.B:,装运港船上交货价格。,(Free On Board),法定价格,:,第二节 关税的主要种类,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,14,4,按征税的方法分类,(3),混合税,(Mixed Duties),：复合税。从价从量同时征收。,如,:,日本对进口,6000,日元以下的手表，征收,15%,从价税,，,150,日元从量税。,(4),选择税,(Alternative Duties),：,从价从量两种税同时规定，选择其中最高者征收。,5,按关税保护的程度和有效性划分,(1),名义关税,(,Nominal Tariff,):,某进口商品进入该国关境时,海关根据海关税则征收的关税。,(2),有效关税,(,Effective Tariff,):,(P288),含义：,用进口税率与某种加工产品的增加值之比来衡量的税，它是对工业品增加值部分的从价税。,第二节 关税的主要种类,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,15,(2),有效关税,(,Effective Tariff,):,公式,：,(P288),1.E=T/V (T:,名义税率,;V:,该行业最终产品增加值比例,),2.,E,：有效关税保护率；,T,：进口最终产品的名义关税保护率,t,：进口原材料的名义关税保护率,P,：原材料在最终产品中所占的比率,结论：,Tt,时，,ET,；,T=t,时，,E=T,；,Tt,时，,E,验货,征税,放行,3.,几种特殊情况的处理：,提前办理报关手续；,延期提货；,规定期限内无人提货；,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/11/15,Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平,17,第四节 关税对国际贸易的影响,一、对世界贸易水平的影响（总量）,在其他条件不变的情况下，反比关系。,二、对商品结构与地理方向的影响（结构）,三、对国内生产、消费和销售的影响,一般结论：进口货物课征关税后，会导致进口国国内价格上涨，进口数量下降，起到了保护和促进本国产品生产和销售的作用。,（图示,P298,）,四、对贸易差额和国际收支的影响,短期内；长期内。,2023/9/14Copyright中国农业大学经济管理学,2024/