单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,新办,“,一照一码,”,纳税人培训,2018,年,1,月,10,日,管理税收 专业创造价值,主 要 内 容,一,税收征管基本知识介绍,二,地方税费及社保费介绍,三,小微企业优惠政策,一、税收征管基本知识,（一）税务登记,设立登记,企业（公司、个人独资合伙企业）、个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内办理税务登记。,我省从,2015,年,6,月份起实行“,三证合一,、一照一码”，,2016,年,10,月,1,日起实施“五证合一、一照一码”，即,营业执照、组织机构代码证、税务登记 证、社会保险登记证和统计登记证,“五证合一”,。,实行“三证合一”后，税务机关不再发放税务登记证。纳税人需要办理银行开户或其他需要税务登记证等业务时，可以自行登录互联网“福建省地方税务局”官网,“网上办税服务厅”,税务登记查询模块查询打印。,税务登记查询,.doc,2017,年金税三期系统升级后，国地税实现信息共享。纳税人只需到国税、地税任何一方办理完税务登记，另一方便可接收到税务登记信息。,一、税收征管基本知识,（一）税务登记,变更登记,中华人民共和国税收征收管理法第十六条,规定：税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内变更税务登记。,如：法人、经营地址、股东,税务登记管理办法,第二十条规定：不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自实际发生变化之日起,30,日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。,如：电话号码、财务负责人、总分机构信息,一、税收征管基本知识,（一）税务登记,变更登记,2017,年金税三期系统升级后，纳税人到国税、地税一方办理完变更税务登记后，另一方会自动接收到税务变更信息，纳税人无需双头变更。,变更内容涉及税务登记证的信息，需要打印税务登记证的，可登录互联网“福建省地方税务局”官网,税务登记查询模块打印。,持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本账户和其他存款账户，并自开立基本存款帐户或者其他存款账户之日起,15,日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。,一、税收征管基本知识,（一）,税务登记,注销登记,应在工商行政管理机关办理注销登记前，申报注销税务登记。注销税务登记前，应结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。“一照一码”企业向工商局申请注销时，需提供税务机关出具的,清税证明,。,纳税人仍应分别向国、地税办理注销税务登记。,一、税收征管基本知识,（二）账簿凭证,如何设置账簿？,应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起,15,日内，按照国家规定设置账簿。,无建账能力怎么办？,生产、经营规模小又确无建账能力的，可以聘请专业机构代为建账；,个体工商户,聘请上述机构或者人员有困难的，经县级以上税务机关批准，可以按规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置。,建账情况与纳税申报的关系,账证健全的纳税人，实行查账征收。,生产、经营规模小，达不到,个体工商户建账管理暂行办法,规定设置账簿标准的个体工商户，可申请实行定期定额征收。,企业应按,会计法,规定设置账簿。未设置账簿；或虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，实行核定征收企业所得税。,一、税收征管基本知识,（三）纳税申报,纳税申报方式,申报法律责任,停业申请,一、税收征管基本知识,（三）纳税申报,纳税申报方式,申报方式,注意事项,上门申报,申报期一般为每月,1-15,日，遇节假日顺延。,公司或单位应在申报表上加盖公章。,网上申报,分为普通用户和,CA,用户。普通用户登录时需纳税人识别号、身份证号码、登录名、密码，,CA,用户要有,CA,卡，并按规定缴交年费。,网上办税大厅登录方法,.doc,自助办税终端申报,在自助办税终端登记“网报系统”申报。网上申报未注册的，首次登录自助办税终端应先注册；网上申报已注册的，直接用网报登录名和密码登录，无需再重新注册。,自助办税终端机,.,docx,手机零申报,下载“闽税通”,APP,。,一、税收征管基本知识,（三）纳税申报,法律责任,注意事项,申报要求,纳税人必须按规定如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。,纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。,纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。,采用,CA,认证纳税人网上申报后可不再报送纸质申报表，非,CA,认证纳税人网上申报后须在年末报送纸质申报资料。,违章处罚,一个纳税年度内首次发现且在当月改正的不予处罚。,一个纳税年度内首次发现但未在当月改正或一个纳税年度内再次发现的，对单位每逾期一个月处,100,元的罚款，对个体每逾期一个月处,50,元的罚款。,一个纳税年度内有多次或不在同一纳税年度但连续多次逾期申报行为未处理的，视为同一违法行为，合并按处罚金额最大的一次违法行为进行处罚。,一、税收征管基本知识,（三）纳税申报,法律责任,注意事项,法律责任,注销时，系统自动提示未申报月份，要求对未申报的月份补充申报。因此涉及逾期申报的处罚。,已办理税务登记，未按照规定期限申报纳税，责令限期改正未改正，经实地检查查无下落的，可转为非正常户。非正常户的法定代表人将纳入黑名单，再次申请营业执照时，受到限制。商事制度改革后，加强信用监管。,一、税收征管基本知识,（三）纳税申报,停业申请,适合定期定额、定期定额定率、定期定额,定应税所得率征收的个体工商户、,个人独资合伙企业。,停业时间不能超过一年,。,停业,21,天（含）以上的按一个月停业计算；,停业,10-20,天的，定额按半个月计算；,停业,9,天（含）以内的，定额不调整。,1,2,3,一、税收征管基本知识,（四）税款缴纳,如何进行,税款缴纳？,1,、银行委托划缴。必须先和银行签订委托划缴协议，开户行必须是泉州地区的银行。,2,、上门申报可用,POS,机划缴。无法缴纳现金。,滞纳金如何计算？,1,、滞纳金的计算从应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。如,9,月,18,日为申报缴纳期最后一天，,9,月,22,才缴纳，滞纳金按,4,天计算。（,22-18=4,）,2,、按日加收滞纳税款的,0.05%,的滞纳金。,如前例应缴纳税款,500,元，滞纳金应为,500,元,*4,天,*0.05%=1,元,因计算错误造成少缴税款怎么办？,纳税人因计算错误等失误（非主观），未缴或少缴税款的，税务机关在,3,年内可以追征税款、滞纳金；少缴税款累计达,10,万元以上的，追征期延长到,5,年。,发现多缴税款怎么办？,纳税人自缴纳税款之日起,3,年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，可以先抵扣欠缴税款，抵扣后有余额的再退还。,一、税收征管基本知识,（五）定期定额核定,概念,税收定期定额核定征收，是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对纳税户一定经营时期内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为纳税依据。,对象,1,、个体工商户,2,、生产、经营规模小的企业、承包承租企业,执行期,定额的执行期原则上为一年，最长不超过一年。,程序,1,、自行申报：纳税人达不到建账标准的，可以申请核定征收。应自行申报经营情况，并填报,定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表,。,2,、直接核定：税务机关对达到建账标准或虽建账，但账簿混乱的，可采取定期定额征收方式。在调查基础上，核定纳税人的具体定额。,一、税收征管基本知识,（六）纳税信用等级评定,评价周期,一个纳税年度，即,1,月,1,日至,12,月,31,日止的自然年。,2014,年起一年一评。,评价对象,从事生产、经营并实行,查帐征收,的,企业,纳税人,等级设置,A,、,B,、,C,、,D,四个等级。,A,级：,90,分以上；,B,级,70-90,分；,C,级,40-70,分；,D,级,40,分以下。,不参加评价情形,1,、纳入信用管理时间不满一个评价年度；,2,、本评价年度内无生产经营业务收入；,3,、正接受查处未结案的,不能评定为,A,级的情形,1,、实际生产经营期不满,3,年的；,2,、上一评价年度纳税信用评价结果为,D,级的；,3,、非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续,3,个月或者累计,6,个月零申报、负申报的；,4,、应设置未设置或未按照规定设置账簿，,.,账目混乱、残缺不全难以查账或原始凭证不合法、不真实的,评价方式,采取系统评定，确保公正、公平,一、税收征管基本知识,（六）纳税信用等级评定,A,级待遇,1,、取消增值税发票抵扣认证，简化办税流程,2,、加快海关通关、出口退税审核,3,、提高银行贷款授信额度,D,级遭遇,1,、加强出口退税审核,2,、列入重点监控对象，加强纳税评估,3,、,D,级评价保留,2,年，第三年不得评,A,二、地方税费及社保费,目前地税征收的税、基金（费）主要有以下几种：,税种（,11,种）,企业所得税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、车船税、契税、耕地占用税、,环保税（,2018,年,1,月,1,日起新增）,基金（费）（,9,种）,教育费附加、地方教育附加、残疾人就业保障金、工会费、社会保险费（,5,种）,目前国税征收的税、基金（费）主要有以下几种：,税种,增值税,、消费税、企业所得税（,2009,年,1,月,1,日后新增的缴纳增值税企业、外资企业）、车辆购置税,基金（费）,文化事业建设费,二、地方税费及社保费,（一）城市维护建设税,一、纳税人,凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税纳税人。,二、计税依据,以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。,三、税率,市区：青阳街道、梅岭街道、西园街道、新塘街道、罗山街道、灵源街道（五里园区），税率,7%,镇区：,5%,四、应纳税额计算,例：位于青阳街道的某贸易公司当月缴纳增值税,1000,元，城建税为,1000*7%=70,元。,二、地方税费及社保费,（二）教育费附加和地方教育附加,一、征税范围,凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是教育费附加和地方教育附加纳税人。,二、计税依据,以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。,三、费率,教育费附加的征收率为,3%,地方教育附加的征收率为,2%,四、应纳税额计算,例：某贸易公司当月缴纳增值税,1000,元，应纳教育费附加,1000*3%=30,元，应纳地方教育附加,1000*2%=20,元。,二、地方税费及社保费,（三）企业所得税,一、纳税义务人,1,、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。包括：公司、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织。,不包括：个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业。,2,、企业分为居民企业和非居民企业。,二、计税依据,居民企业应就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业仅就来源于境内的所得缴纳企业所得税。,三、法定税率,居民企业,25%,，非居民企业,20%,。,二、地方税费及社保费,（三）企业所得税,四、应纳税额,=,应纳税所得额（累计利润）,*,税率,1,、查账征收,应纳税所得额,=,收入总额,-,不征税收入,-,免税收入,-,扣除项目,-,弥补以前年度亏损,收入,包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入。,二、地方税费及社保费,（三）企业所得税,不征税收入,包括行政事业性收费、政府性基金及国务院规定的其他不征税收入。,免税收入,包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利、非营利组织收入等。,扣除项目,包括工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、各类保险费和住房公积金、固定资产折旧等。,2,、核定征收,应纳税额,=,应税收入额,*,应税所得率,*,适用税率,应