,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,2/14/2019,#,国务院七项减税政策-个人所得税篇,管理税收 专业创造价值,2018-9-7,国务院七项减税政策-个人所得税篇管理税收 专业创造价值201,1,课程内容,课程内容,2,第一部分,个人所得税发展历程,2次修正,6次修正,提高扣除标准,调整税率和纳税期限,4次修正,降低储蓄存款利,息税率,储蓄存款,利息所得,开始征税,1993,1980,2005,2007,1999,2007,2011,2018,3次修正,1次修正,5次修正,提高扣除标准,提高,“,起征点,”,提高扣除标准,增加自行申报和,扣缴申报规定,“,三税合一,”,征税项目增加到,11个,调整税率级距,增加专项附加扣除,第一部分 个人所得税发展历程2次修正6次修正4次修正储蓄存款,3,第一部分,个人所得税发展历程,4,第一部分 个人所得税发展历程4,4,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,4,2,6,8,3,5,9,1,7,工资、薪金所得,稿酬所得,经营所得,财产租赁所得,偶然所得,劳务报酬所得特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产转让,5,课程内容,课程内容,6,第二部分,合伙创业投资企业,国务院常务,会议,政策文件,财税,2017,38,号,为进一步鼓励和支持创业投,资沿着健康的轨道蓬勃发展,，,2017,年,4,月,19,日，国务院常,务会议做出决定,具体操作国家税务总局公告,2017年第20号,国务院总理李克强,2018,年,4,月,25,日主持召开国务院常务会,议，决定再推出,7,项减税措施,，支持创业创新和小微企业,发展,政策文件,财税,2018,55,号,具体操作国家税务总局公告,2018年第43号,第二部分 合伙创业投资企业国务院常务会议政策文件财税20,7,创业投资企业优惠政策主要内容,自,2017,年,1,月,1,日起，对创业投资企业投资种子期,政策文件,财税,2017,38,号,、初创期科技型企业的，可享受按投资额,70%,抵,扣应纳税所得额的优惠政策。自,2017,年,7,月,1,日起,，将享受这一优惠政策的主体由公司制和合伙制,创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策,生效前,2,年内发生的投资也可享受前述优惠。,试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川,、武汉、西安、沈阳,8,个全面创新改革试验区域和,苏州工业园区。,具体操作国家税务总局公告2017年,第20号,将目前试点的创业投资企业和天使投资个人优惠,政策推广到全国。天使投资个人所得税政策自,2018,年,7,月,1,日起执行，其他各项政策自,2018,年,1,月,1,日起执行。执行日期前,2,年内发生的投资，在,执行日期后投资满,2,年且符合规定的可以适用。,政策文件,财税,2018,55,号,具体操作国家税务总局公告2018年,第43号,创业投资企业优惠政策主要内容自2017年1月1日起，对创业投,8,创业投资企业优惠政策主要内容,政策规定,合伙创投企业个人合伙人,合伙创投企业采取股权投资方式直,接投资于初创科技型企业满,2,年的，,个人合伙人可以按照对初创科技型,企业投资额的,70%,抵扣个人合伙人,从合伙创投企业分得的经营所得；,当年不足抵扣的，可以在以后纳税,年度结转抵扣。,先分,合伙企业向个人合伙人,分配经营所得和可抵扣,投资额。,后税,根据抵扣后的应纳税,所得计算缴纳个人所,得税。,再抵,个人投资者以分得的可,抵扣投资额抵扣经营所,得。,创业投资企业优惠政策主要内容政策规定合伙创投企业个人合伙人合,9,创业投资企业优惠政策主要内容,合伙创投企业个人合伙人享受政策要点,1.,经营所得的计算：,与其他合伙企业个人合伙人分回经营所得的计算方法一致,2.,个人合伙人可抵扣投资额的计算：,合伙创投企业投资到所有符合条件的初创科技型企业的投资额,70%,个人合,伙人实缴出资比例,创业投资企业优惠政策主要内容合伙创投企业个人合伙人享受政策要,10,创业投资企业优惠政策主要内容,合伙创投企业个人合伙人享受政策要点,3.,实缴出资比例的计算：,按合伙创投企业投资到符合条件的初创科技型企业满,2,年的年末，个人合,伙人实缴出资额占合伙创投企业实际投资到所有符合条件的初创科技型企,业的现金出资的比例。,4.,未抵扣完的投资额，可向后无限期结转,5.,个人投资到多个合伙创投企业的，相互之间的投资额不能跨企业抵扣,6.,层层嵌套合伙企业，不能穿透享受政策,创业投资企业优惠政策主要内容合伙创投企业个人合伙人享受政策要,11,例,1.,某合伙创投企业,2016,年,9,月,1,日投资,A,初创科技型企业,500,万元。截止,2018,年,9,月,1,日，该投,资符合投资抵扣税收优惠相关条件（假设无其他符合投资抵扣税收优惠的投资）。张某是该合,伙创投企业的个人合伙人，,2018,年,12,月,31,日，张某对该合伙创投企业实缴出资,300,万元，占全,部合伙人实缴出资比例的,5%,。该合伙创投企业,2018,年实现经营所得,200,万元，张某分配比例为,3%,。张某,2018,年实际抵扣投资额是多少？,【解析】,该合伙创投企业截止,2018,年末，符合投资抵扣条件的投资共,500,万元,因此，合伙创投企业整个可抵扣投资额,=500,万元,70%=350,万元,对张某来说，可抵扣投资额,=350,万元,5%=17.5,万元（张某对合伙创投企业的出资比例为,5%,）,2018,年度张某自合伙创投企业分得的经营所得,=200,万元,3%=6,万元,17.5,万元,张某,2018,年实际抵扣投资额为,6,万元，还有,11.5,万元（,17.5,万元,-6,万元）结转以后年度抵扣,例1.某合伙创投企业2016年9月1日投资A初创科技型企业5,12,创业投资企业优惠政策的条件,初创科技型企业，应同时符合以下条件,01,02,03,接受投资时：,在中国境内（不包括港、,澳、台地区）注册成立、,实行查账征收的居民企业,接受投资时设立时间不超,过,5,年,（,60,个月，下同）,。,从业人数,200,人；,其中大学本科以上,30,%,；,资产总额和年销售收入均,3000,万,04,05,接受投资时以及接受投资,后,2,年内,未在境内外证券,交易所上市,接受投资当年及下一纳税,年度，研发费用总额占成,本费用支出的比例不低于,20%,。,创业投资企业优惠政策的条件初创科技型企业，应同时符合以下条件,13,创业投资企业优惠政策的条件,接受投资前连续,12,个,月的平均数计算，不,从业人数,02,足,12,个月的，按实际,月数平均计算,接受投资时，从业人数不超过,200,人，其中具有大学本科以,上学历的从业人数不低于,30%,资产总额,；资产总额和年销售收入均不,超过,3000,万,主营业务收入与其,他业务收入，接受,销售收入,投资前连续,12,个月,的累计数计算，不,足,12,个月的，按实,际月数累计计算。,创业投资企业优惠政策的条件接受投资前连续12个从业人数02足,14,创业投资企业优惠政策的条件,口径按财税,2015119,号规定执行。,研发费用,05,接受投资当年及下一纳税年,度，研发费用总额占成本费,用支出的比例不低于,20%,。,主营业务成本、其他,业务成本、销售费用、,管理费用、财务费用。,成本费用,研发比例,创业投资企业优惠政策的条件口径按财税2015119研发费,15,创业投资企业优惠政策的条件,例,2,某创投企业于2018年5月投资初创科技型企业，假设其,他条件均符合文件规定。初创科技型企业2018年发生研,发费用100万元，成本费用1000万元，2018年研发费用,占比10%，低于20%；2019年发生研发费用500万元，成,本费用1000万元，2019年研发费用占比50%，高于20%。,如要求投资当年及下一纳税年度分别满足研发费用占比,高于20%的条件，则该创投企业不能享受税收政策。但,按照公告明确的口径，投资当年及下一纳税年度初,创科技型企业研发费用平均占比为30%（100+500）/,（1000+1000），该创投企业可以享受优惠政策。,创业投资企业优惠政策的条件例2某创投企业于2018年5月投资,16,创业投资企业优惠政策的条件,1.,在中国境内（不含港、澳、,台地区）注册成立、实行查账,征收的居民企业或合伙创投企,业，且,不属于,被投资初创科技,型企业的,发起人,3.,投资后,2,年内,，创业投,资企业及其关联方持有被,投资初创科技型企业的股,权比例合计,应低于,50%,；,2.,符合创业投资企业管理暂行办法,（发展改革委等,10,部门令第,39,号）,规定或者私募投资基金监督管理暂,行办法（证监会令第,105,号）关于,创业投资基金的特别规定，按照上述,规定完成,备案,且规范运作,.,创业投资企业优惠政策的条件1.在中国境内（不含港、澳、3.,17,创业投资企业优惠政策的条件,投资方式条件,（三）享受税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接,支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。,某合伙创投企业用,1000,万元从某企业手中购买其持有的某初创科技型企业,30%,的股权，合伙创投企业的,1000,万元投资不能享受税收政策；合伙创投,企业用,1000,万元通过增资扩股的方式取得初创科技型企业,30%,的股权，合,伙创投企业的,1000,万元投资可以享受税收政策。,例,3,创业投资企业优惠政策的条件投资方式条件（三）享受税收政策的投,18,合伙创投企业备案报告,备案：合伙创投企业,向主管税务机关办理,投资抵扣备案,投资时,符合优,惠条件,时,抵扣,期间,年度,完毕,报告：合伙创投企业,在投资满,2,年后每个纳,税年度，办理报告手,续。个人合伙人在办,理纳税申报时，一并,办理投资抵扣,无需办理任何备,案或报告手续。,投资满2年的年,度终了后3个月,内，合伙创投企,业向其主管税务,机关办理投资抵,扣备案。,投资满2年及以,后每个纳税年度,的年度终了后3,个月内，合伙创,投企业向主管税,务机关报告投资,抵扣情况。,当年不足抵扣的,可结转抵扣。抵,扣完毕后，无需,继续报告有关情,况。,合伙创投企业备案报告备案：合伙创投企业投资时符合优抵扣期间,19,合伙创投企业备案报告,投资,备案,投资符合条件初创科技型企业,满,2,年的年度终了,3,个月内,，报送合,伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表,自符合投资抵扣年度起的,每年年度终了,3,个月内,，随纳税申报表一并,报送合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表,抵扣,报告,个人合伙人在个人所得税年度申报时，应将当年允许抵扣的投资额,填至个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）“允许扣除的,其他费用”栏，并同时标明“投资抵扣”字样,合伙创投企业备案报告投资投资符合条件初创科技型企业满2年的,20,其他管理要求,两个关键点,转请：初创科技型企业主管税务机关,罚则：按征管法处理,其他管理要求两个关键点转请：初创科技型企业主管税务机关罚则：,21,课程内容,课程内容,22,第四部分,天使投资个