Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,企税大讲堂,公益相关税收政策,企税大讲堂公益相关税收政策,1,坚决打赢,脱贫决胜攻坚战,疫情防控阻击战,坚决打赢脱贫决胜攻坚战,2,公益相关税收政策课件,3,公益相关税收政策课件,4,温馨提示：根据财政部,税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税2018,13号）规定，各类非营利组织要享受免税优惠，需要先经认定机构认定，并取得非营利组织免税资格，,然后才能享受优惠政策。因此，,进行非营利组织免税资格认定，是各类非营利组织享受税收优惠的前提。,温馨提示：根据财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管,5,公益相关税收政策课件,6,公益相关税收政策课件,7,注意：符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围仅包括上述五类，纳税人的应纳税收入及,其有关的成本、费用、损失，与免税收入及其有关的成本、费用、损失应分别核算。,注意：符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围仅包括上述五,8,公益相关税收政策课件,9,公益相关税收政策课件,10,公益相关税收政策课件,11,A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）,度预缴纳税申报表（A类）填报：,第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”：根据,相关行次计算结果填报。根据企业所得税申报事,项目录，在第7.1行、第7.2行填报税收规定,的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具,体名称和本年累计金额。发生多项且根据税收规定,可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个,事项仅能填报一次。,纳税人在下拉菜单中点开“免税收入”、选择“符,合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”，并,填写相应金额。,A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）第7行“免,12,A000000企业所得税年度纳,税申报基础信息表填报说明：,“207非营利组织”：纳税人为,非营利组织的，选择“是”。,A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表填报说明：,13,A103000事业单位、民间非营利组织收,入、支出明细表填报说明：,本表适用于实行事业单位会计准则的事业单,位以及执行民间非营利组织会计制度的社会,团体、民办非企业单位、非营利性组织等查,账征收居民纳税人填报。纳税人应根据事业,单位会计准则、民间非营利组织会计制度的,规定，填报“事业单位收入”“民间非营利,组织收入”“事业单位支出”“民间非营利,组织支出”等。,A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表填,14,A107010免税、减计收入及加计扣除优,惠明细表填报：,第9行“（三）符合条件的非营利组织的收,入免征企业所得税”：填报纳税人根据税法、,财政部,国家税务总局关于非营利组织企,业所得税免税收入问题的通知（财税,2009122号）、财政部,税务总局关于,非营利组织免税资格认定管理有关问题的通,知（财税2018,13号）等相关税收政策,规定，认定的符合条件的非营利组织，取得,的捐赠收入等免税收入，但不包括从事营利,性活动所取得的收入。,当表,A000000,“,207,非营利组织”选择“是”时，本行可以填,报，否则不得填报。,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表填报：第,15,公益相关税收政策课件,16,公益相关税收政策课件,17,温馨提示：,企业或个人通过公益性社会组织发生用于符合法律规定的公益慈善事业的捐赠支出时，应注意确,认其,是否取得了公益性捐赠税前扣除资格,，否则该笔支出将不予税前扣除。,温馨提示：企业或个人通过公益性社会组织发生用于符合法律规定的,18,（一）符合企业所得税,法实施条例第五十二条,第一项到第八项规定的,条件。,（三）前两年度每年用,于公益慈善事业的支出,占上年总收入的比例,（五）具有非营利组织,免税资格，且免税资格,在有效期内。,（七）前两年度未被登,记管理机关列入严重违,法失信名单。,（可见下页附文）,（,确,认,2020,年,度,2022,年度公益性捐赠税前,扣除资格时，可暂不考虑,社会组织的非营利组织免,税资）,须同时满足,1,2,3,4,6,7,8,5,（八）社会组织评估等级为,3A,以,上（含,3A,）且该评估结果在确认,公益性捐赠税前扣除资格时仍在,（二）每年应当在,3,月,31,日前按要求向登记,管理机关报送经审计的,上年度专项信息报告,。,（六）前两年度未受到,登记管理机关行政处罚,（警告除外）。,（四）前两年度每年支,出的管理费用占当年总,支出的比例,有效期内。,（确认,2020年,度,2022,年度公益,性捐赠税前扣除资格时，对于,2019,年,成立的社会组织，以及,2019,年至本公,告发布之日已接受评估但尚未出具结论,的社会组织，确认资格时可暂不考虑其,评估等级）,（一）符合企业所得税（三）前两年度每年用（五）具有非营利组织,19,公益相关税收政策课件,20,公益相关税收政策课件,21,公益相关税收政策课件,22,公益相关税收政策课件,23,公益相关税收政策课件,24,公益相关税收政策课件,25,公益相关税收政策课件,26,公益相关税收政策课件,27,公益相关税收政策课件,28,公益相关税收政策课件,29,公益相关税收政策课件,30,公益相关税收政策课件,31,公益相关税收政策课件,32,公益相关税收政策课件,33,公益相关税收政策课件,34,项目,公益性捐赠,扶贫捐赠,防疫捐赠,间接,防疫捐赠,直接,通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构等国家机关,直接向承担疫情防治任务的,捐赠途径,捐赠,医院捐赠,特指承担疫情防治任务的医,院,接受捐赠对象的资格,捐赠用途,“公益性社会组织”指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织,应对新型冠状病毒感染的肺,应对新型冠状病毒感染的肺,炎疫情,用于慈善活动、公益事业,用于目标脱贫地区,炎疫情,捐赠内容,扣除比例,现金和物品,物品,限额扣除,据实扣除,全额扣除,全额扣除,1.省级以上（含省级）财政,部门印制并加盖接受捐赠单,位印章的公益性捐赠票据,2.加盖接受捐赠单位印章的,非税收入一般缴款书收,据联,1.省级以上（含省级）财政,部门印制并加盖接受捐赠单,位印章的公益性捐赠票据,2.加盖接受捐赠单位印章的,非税收入一般缴款书收,据联,企业发生对“目标脱贫地区”,的捐赠支出时，应及时要求,开具方在公益事业捐赠票据,中注明目标脱贫地区的具体,名称，并妥善保管该票据。,承担疫情防治任务的医院开,具的捐赠接收函,扣除凭证及相关要求,项目公益性捐赠扶贫捐赠防疫捐赠间接 防疫捐赠通过公益,35,公益相关税收政策课件,36,捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）,以前年度结转,可扣除的捐赠,额,按税收规,定计算的,扣除限额,可结转以后年,度扣除的捐赠,额,账载,金额,税收,金额,纳税调增金,纳税调减金,额,额,行次,项目,1,2,3,4,5,6,7,1,2,一、非公益性捐赠,二、限额扣除的公益性捐赠(3+4+5+6),*,*,*,*,*,3,前三年度（,前二年度（,前一年度（,年）,年）,年）,年）,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,4,5,6,本,年（,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,7,三、全额扣除的公益性捐赠,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,8,1.,9,2.,10,11,3.,合计（1+2+7）,2015年度至本年发生的公益性,扶贫捐赠合计金额,附列资料,*,*,*,*,*,捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）以前年度结转按税收,37,捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）,以前年度结,转可扣除的,捐赠额,按税收规,定计算的,扣除限额,可结转以后,年度扣除的,捐赠额,账载,金额,税收,金额,纳税调增,金额,纳税调减,金额,行,次,项目,1,2,3,4,5,6,7,1,一、非公益性捐赠,*,*,*,*,*,第,1,列,“账载金额”：填报纳税人计入本年,损益的公益性捐赠以外的其他捐赠支出金,额，包括该支出已通过纳税调整项目明,细表（,A105000,）第,30,行“（十七）其,他”进行纳税调整的金额。,第,5,列,“,纳税调增额”：填,报非公益性捐赠支出纳税调,整增加额，金额等于第,1,列,“账载金额”。,第,1,行,“,非公益性捐赠支出,”,：填报纳税人本年发生且已计入本年损益的税收规定公益性捐赠以外的其他,捐赠支出及纳税调整情况。,捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）以前年度结按税收规,38,捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）,按税收规定,计算的扣除,限额,可结转以后,年度扣除的,捐赠额,账载,金额,以前年度结转可,扣除的捐赠额,税收,金额,纳税调增,金额,纳税调减,金额,行,次,项目,1,2,3,4,5,6,7,二、限额扣除的公益性捐赠,(3+4+5+6),2,3,4,5,6,前三年度（,前二年度（,前一年度（,本年（,年）,年）,年）,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,年）,*,*,第,2,行,“,限额扣除的公益性捐赠支出,”,：填报纳税人本年发生的限额扣除的公益性捐赠支出、纳税调整额、,以前年度结转扣除捐赠支出等。第,2,行等于第,3+4+5+6,行。其中本行第,4,列“税收金额”：当本行第,1,列,+,第,2,列大于第,3,列时，第,4,列第,3,列；当本行第,1,列,+,第,2,列小于等于第,3,列时，第,4,列第,1,列,+,第,2,列。,捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）按税收规定可结转以,39,第,2,行,“,限额扣除的公益性捐赠支出,”,第,3,行,“前三年度”：填报纳税人前三年度发生的未税前扣除的公益性捐赠支出在本年度扣除的金额,第,2,列,“以前年度结转可扣除的捐赠额”：填报前,第,6,列,“纳税调减额”：根据本年扣除限额以及前,三年度发生的尚未税前扣除的公益性捐赠支出金额。,三年度未扣除的公益性捐赠支出分析填报。,第,4,行,“前二年度”：填报纳税人前二年度发生的未税前扣除的公益性捐赠支出在本年度扣除的捐赠额以,及结转以后年度扣除的捐赠额,第,2,列,“以前年度结转可扣除,的捐赠额”：填报前二年度发,生的尚未税前扣除的公益性捐,赠支出金额。,第,6,列,“纳税调减额”：根据本年剩,余扣除限额、本年扣除前三年度捐,赠支出、前二年度未扣除的公益性,捐赠支出分析填报。,第,7,列,“可结转以后年度扣除的捐赠,额”：填报前二年度未扣除、结转,以后年度扣除的公益性捐赠支出金,额。,第2行“限额扣除的公益性捐赠支出”第3行“前三年度”：填报纳,40,第,2,行,“,限额扣除的公益性捐赠支出,”,第,5,行,“前一年度”：填报纳税人前一年度发生的未税前扣除的公益性捐赠支出在本年度扣除的捐赠额以,及结转以后年度扣除的捐赠额。,第,6,列,“纳税调减额”：根据本年剩,第,2,列,“以前年度结转可扣除,的捐赠额”：填报前一年度发,生的尚未税前扣除的公益性捐,赠支出金额。,第,7,列,“可结转以后年度扣除的捐赠,额”：填报前一年度未扣除、结转,以后年度扣除的公益性捐赠支出金,额。,余扣除限额、本年扣除前三年度捐,赠支出、本年扣除前二年度捐赠支,出、前一年度未扣除的公益性捐赠,支出分析填报。,第,6,行,“本年”：填报纳税人本年度发生、本年税前扣除、本年纳税调增以及结转以后年度扣除的公益性,捐赠支出。,第,1,列,“账,第,3,列,“按税收规,第,4,列,“,税,收,金,额”：根据本年,实际发生的公益,性捐赠支出以及,结转扣除以前年,度公益性捐赠支,出情况分析填报。,第,5,列,“纳税调增,额”：填报本年,公益性捐赠支出,账载金额超过税,收规定的税前扣,除额的部分。,载金额”：,定计算的扣除限,第,7,列,“可结转以后年,度扣除的捐赠额”：,填报本年度未