单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财产清查教学课件PPT,本课件仅供学习使用 学习完毕请自行删除 本课件仅供学习使用 学习完毕请自行删除 本课件仅供学习使用 学习完毕请自行删除,财产清查教学课件PPT 本课件仅供学习使用 学,1,第一节 财产清查概述,一、概念财产清查是指通过对,货币资金、实物资产和往来款项,的盘点或核对，确定其实存数，查明,账存数,与,实存数,是否相符的一种专门方法。,第一节 财产清查概述一、概念财产清查是指通过对货币资,2,财产清查的种类,一按清查的范围,1.全面清查。是指对全部财产进展盘点与 核对。特点：范围广，工作量大，时间长，涉 及人员多。,范围：企业全部资产,只在四种情况下进展,全面清查,局部清查,财产清查的种类 一按清查的范围 全面清查,3,2.局部清查：根据需要对局部财产进展盘点与核对。,特点：范围小，工作量小，时间短，涉及人员少。,一般在以下情况下进展：,日查现金,月查银行存款、贵重物资,年内其他债权债务、普通存货等,2.局部清查：根据需要对局部财产进展盘点与核对。,4,二按清查的时间,1.定期清查。,定期清查一般在期末进展。,如：年末、季末、月末结账时进展。,多数情况是：年末进展全面清查，季末、月末进展局部清查。,定期清查,不定期清查,二按清查的时间 1.定期清查。定期清查,5,2.不定期清查。,通常为局部清查。,2.不定期清查。,6,二、财产清查的意义,造成账实不符的原因：1财产物资保管过程中发生的自然损耗；2财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的过失；3由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丧失、被盗；4在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；5由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；6发生意外灾害等。,二、财产清查的意义 造成账实不符的原因：1财产物资保管,7,第二节财产清查的方法,一、货币资金的清查方法,二、实物的清查方法,三、往来款项的清查方法,第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法,8,一、货币资金的清查方法,一现金的清查,方法：实地盘点 实存数 账面余额,账存实存 相符 账存实存 盈或亏,要求：清查人员和出纳在场,查后填“库存现金盘点报告表,一、货币资金的清查方法一现金的清查,9,二银行存款的清查,方法：核对账目,余额不一致原因,银行对账单 银行存款日记账,双方或一方,记账有误,二是存在,未达账项,二银行存款的清查方法：核对账目银行对账单,10,未达账项大致有以下四种情况：,1.企业已收，银行未收 银行 +,2.企业已付，银行未付 银行 -,3.银行已收，企业未收 企业 +,4.银行已付，企业未付 企业 -,编制“银行存款余额调节表调整,编制方法：谁没记账，记入谁账,未达账项大致有以下四种情况：1.企业已收，银行未收,11,银行存款余额调节表,项目,金额,项目,金额,银行存款日记账余额,413280,银行对账单余额,418900,加：银行已收，企业未收,800,加：企业已收，银行未收,46800,减：银行已付，企业未付,18580,减：企业已付，银行未付,70200,调整后银行存款日记账余额,395500,调整后银行对账单余额,395500,调整后余额相等，说明记账无过失！,如果不等，要进一步查找原因并更正,。,银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额4132,12,例考试题型：某企业2021年3月31日,银行存款日记账余额240 000元，,银行对账单余额258 000元。,企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的对帐单资料如下：,企业帐面记录：,(1)归还甲公司货款30 000元已登记入账;,(2)开出转帐支票支付修理费1300元已登记入账,(3)收到销售商品款34 000元已登记入账;,银行对帐单记录：,(1)已划转电费3 000元登记入账;,(2)已收到外地汇入货款25 000元登记入账(3)办理转帐手续支付修理费1300元已登记入账,例考试题型：某企业2021年3月31日,13,银行存款余额调节表 2021年3月31日 单位：元,项目,金额,项目,金额,银行存款日记账余额,240000,银行对账单余额,258 000,加：银行已收，企业未收款,A,加：企业已收、银行未收款,E,减：:银行已付、企业未付款,D,减：企业已付、银行未付款,B,调节后佘额,C,调节后余额,262 000,银行存款余额调节表,14,答：,表中 A的金额为(25 000)元。,B的金额为(30 000)元。,C的金额为(262 000)元。,D的金额为(3 000)元。E的金额为(34000)元,。,答：表中 A的金额为(25 000)元。,15,二、实物的清查方法,1.实地盘点法。适用于绝大多数财产物资的清查。,2.技术推算法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。,对清查结果要编制“盘存单，再据以编制“实存账存比照表，作为调账的依据。,二、实物的清查方法1.实地盘点法。适用于绝大多数财产物资的,16,三、往来款项的清查方法,一般用发函询证的方法进展核对,程序：,1.核对自己往来账项,2.编制“往来款项对账单，寄往对方,3.根据对方回执，编制“往来款项清查表,三、往来款项的清查方法 一般用发函询证的方法进展核对,17,第三节财产清查结果的处理,一、财产清查结果处理的要求,二、财产清查结果的处理,第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求,18,二、财产清查结果的处理,一审批之前的处理,为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢账户，下设“待处理固定资产损溢和“待处理流动资产损溢两个明细科目。,二、财产清查结果的处理一审批之前的处理,19,待处理财产,盘亏,数,批准处理结转,盘盈,数,待处理财产,盘盈,数,批准处理结转,盘亏,数,待处理财产损溢,期末结账前处理完，处理后无余额,待处理财产盘亏数待处理财产盘盈数待,20,审批,前,账务处理,1.现金盘盈时：,盘亏时作相反分录,2.存货类盘盈时：,盘亏时相反,借：库存现金,贷：待处理财产损溢待处理流,借：原材料库存商品,贷：待处理财产损溢,审批前账务处理1.现金盘盈时：借：库存现金借：原材料库存商,21,3.固定资产,在新准那么下，固定资产盘盈作为前期过失处理，通过“以前年度损益调整科目核算。,盘盈时：,借：固定资产,贷：以前年度损益调整,盘亏时：,借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,累计折旧,贷：固定资产,3.固定资产盘盈时：,22,审批之,后,账务处理,盘盈现金：,盘亏现金：,借：待处理财产损溢待处理流动,贷：库存现金应支付某人,营业外收入无法查明原因,借：其他应收款有关人员责任,管理费用无法查明原因,贷：待处理财产损溢,审批之后账务处理盘盈现金：借：待处理财产损溢待处理流动借：,23,存货盘盈：,存货盘亏：,借：待处理财产损溢待处理流动,贷：管理费用,借：其他应收款保险或过失人赔偿,管理费用管理原因,营业外支出非正常损失,贷：待处理财产损溢,存货盘盈：借：待处理财产损溢待处理流动借：其他应收款保险,24,盘亏的固定资产：,借：其他应收款保险或责任人赔偿,营业外支出盘亏净损失,贷：待处理财产损益,盘盈的固定资产：,1、借：以前年度损益调整帐面,贷：应交税费 应交所得税帐面税率,利润分配未分配利润差额,2、借：利润分配未分配利润差额,贷：盈余公积,盘亏的固定资产：借：其他应收款保险或责任人赔偿,25,考题：1、以下说法不正确的选项是。,A.不需要根据“银行存款余额调节表作任何账务处理,B.对于未达账项，等以后有关原始凭证到达后再作账务处理,C.如果调整之后双方的余额不相等，那么说明银行或企业记账有误,D.对于未达账项，需要根据“银行存款余额调节表作账务处理,1、【正确答案】：D,【答案解析】：此题的考点为银行存款余额调节表的作用。,【该题针对“银行存款余额调节表的作用知识点进展考核】,考题：1、以下说法不正确的选项是。,26,2、某企业盘点中发现盘亏一台设备，原始价值50 000元，已计提折旧10 000元。,根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30 000元，,那么扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10 000元应计入。,A.累计折旧B.营业外支出C.管理费用D.资本公积,2、【正确答案】：B,【答案解析】：此题的考点为财产清查的处理。,【该题针对“财产清查的处理知识点进展考核】,2、某企业盘点中发现盘亏一台设备，原始价值50 000元，已,27,3、企业在财产清查中，盘亏材料50 000元，其中10 000元属于非常损失，,40 000元属于自然损耗。报经批准后其会计处理为。,A.借：管理费用 40 000,营业外支出 10 000,贷：原材料 50 000,B.借：管理费用 50 000,贷：原材料 50 000,C.借：管理费用 40 000,营业外支出 10 000,贷：待处理财产损溢 50 000,D.借：管理费用 50 000,贷：待处理财产损溢 50 000,3、【正确答案】：C,【答案解析】：此题的考点为财产盘亏的账务处理。,【该题针对“财产盘亏的处理知识点进展考核】,3、企业在财产清查中，盘亏材料50 000元，其中10 00,28,4、机器设备等固定资产采用的清查方法一般是。,A.技术推算法B.测量计算法C.逐一盘点法D.抽样盘点法,4、【正确答案】：C,【答案解析】：此题的考点为实物资产清查方法的适用范围。,【该题针对“实物资产的清查知识点进展考核】,4、机器设备等固定资产采用的清查方法一般是。,29,5、对露天堆放的煤进展盘点所采用的清查方法一般是。,A.实地盘点法B.技术推算法C.抽样盘点法D.查询核对法,5、【正确答案】：B,【答案解析】：此题的考点为实物清查方法的适用范围。,【该题针对“实物资产的清查知识点进展考核】,5、对露天堆放的煤进展盘点所采用的清查方法一般是。,30,