按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,*,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,*,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,1,第六章 基本財務報表,第一節對股東的報導,第二節基本財務報表,第三節財務報表之間的關聯性與會計基礎,第四節財務報表附註及會計師查核報告,第五節編製財務報表的基本慣例與基本原則,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表1第六章,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,2,第一節對股東的報導,一般公開發行的企業依規定必須提供股東年報，股東年報的最前面是一封由董事長寫給所有股東的股東報告書，接著是企業的財務報表資訊。,一、股東報告書,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表2第一節,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,3,對股東的報導,二、財務報表,緊接著股東報告書之後，企業會提供四個主要財務報表,資產負債表,損益表,保留盈餘表,現金流量表,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表3對股東,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,4,第二節基本財務報表,四種重要的財務報表：,一、,資產負債表,二、,損益表,三、,保留盈餘表,四、,現金流量表,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表4第二節,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,5,基本財務報表,一、資產負債表,資產負債表,(Balance Sheet,，簡稱,B/S),是表達企業在,某一個特定時點,的財務狀況，內容包含,資產,，,負債,與,股東權益,三個部分。表,6-1,是,台,O,電,2009,年與,2010,年的資產負債表。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表5基本財,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,6,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表6,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,7,基本財務報表,二、損益表,(Income Statement,，簡稱,I/S),損益表是報導企業在,某一特定期間,(,通常為一個會計期間或一年,),的經營成果。,表,6-2,是,台,O,電,2009,年與,2010,年的損益表資料。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表7基本財,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,8,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表8,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,9,基本財務報表,三、股東權益變動表,(Statement of Changes in Stockholder,s Equity),股東權益變動表描述股東權益組成項目變動情形的報表。,表,6-3,列出,台,O,電,的,2009,年與,2010,年的股東權益變動表。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表9基本財,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,10,基本財務報表,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表10基本,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,11,基本財務報表,四、現金流量表,(Statement of Cash Flows),現金流量表在描繪企業在,某一特定期間,內，其,營業活動,、,投資活動,，以及,融資活動,所產生的現金流入與流出的情況。,表,6-4,是,台,O,電,的,2009,年及,2010,年現金流量表,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表11基本,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,12,基本財務報表,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表12基本,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,13,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表13,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,14,第三節財務報表之間的關聯性與會計基礎,一、財務報表之間的關聯性,(Links Between Financial Statements),由圖,6-1,財務報表間之關聯圖可得知下列關係：,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表14第三,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,15,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表15,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,16,財務報表之間的關聯性與會計基礎,二、會計基礎,會計基礎,(Accounting Basis),指會計上平時對於收益及費用認定所用的標準，並做為入帳的依據。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表16財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,17,財務報表之間的關聯性與會計基礎,一般企業的,會計基礎,有兩種,應計基礎,(Accrual Basis),應計基礎又稱為,權責發生基礎,，指交易事項的影響應於發生時,(,而非於現金或約當現金收付時,),予以辨認、記錄，以及報導。,現金基礎,(Cash Basis),現金基礎又稱為,收付實現基礎,，或稱現金收付基礎，指在實際現金收支時認列收益及費用。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表17財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,18,第四節財務報表附註及會計師查核報告,一、財務報表附註,財務報表附註,(Footnotes),乃用以補充說明企業主要財務報表相關資訊揭露，附註應視為企業各財務報表的一部分。,或有事項,(Contingencies),所謂或有事項，指資產負債表日以前既存的事實或狀況，可能業已對企業產生利得或損失；惟其確切結果，有賴於未來不確定事項的發生或不發生以證實者。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表18第四,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,19,財務報表附註及會計師查核報告,根據我國財務會計準則公報第,9,號規定：或有利得因其實現與否尚未確定，基於收益實現原則，不宜認列。或有損失之實現與否雖尚未確定，惟基於穩健原則，如屬很有可能造成損失，且其金額可合理估計者，其損失應予認列；,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表19財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,20,財務報表附註及會計師查核報告,期後事項,(Subsequent Events),期後事項指發生在資產負債表日後到財務報表提出日之間所發生重大事項。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表20財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,21,財務報表附註及會計師查核報告,關係人交易,(Related Party Transactions),關係人指企業與其他個體,(,含機關與個人,),之間，若一方對於他方具有控制能力，或在經營、財務政策上具有重大影響力者，則該雙方即互為關係人；,所謂關係人交易，指關係人間資源或義務的移轉，不論有無計收價金均屬之。例如公司向其董事長個人購買土地、母公司銷貨給子公司等。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表21財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,22,財務報表附註及會計師查核報告,關係人之實例說明,關係人名稱與關係：,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表22財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,23,財務報表附註及會計師查核報告,與關係人間的重大交易事項：,(i),銷貨,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表23財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,24,財務報表附註及會計師查核報告,(ii),應收票據,(iii),資金融通情形,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表24財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,25,財務報表附註及會計師查核報告,二、會計師查核報告,根據我國審計準則公報第,33,號規定，會計師對業經查核之財務報表，應根據查核結果提出下列類型之查核報告：,(,一,),無保留意見,(Unqualified Opinion),(,二,),修正式無保留意見,(Unqualified with Explanatory Opinion),(,三,),保留意見,(Qualified Opinion),(,四,),否定意見,(Adverse Opinion),(,五,),無法表示意見,(Disclaimer of Opinion),Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表25財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,26,財務報表附註及會計師查核報告,(,一,),無保留意見,根據我國審計準則公報第,33,號規定：具備下列要件者，會計師應出具無保留意見之查核報告：,會計師,已依照,一般公認審計準則執行查核工作，且,未受限制,。,財務報表已依照一般公認會計原則編製並,適當揭露,。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表26財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,27,財務報表附註及會計師查核報告,(,二,),修正式無保留意見,會計師遇有下列情況之一時，應於無保留意見查核報告中加一說明段或其他說明文字：,會計師所表示之意見，部分係採用其他會計師之查核報告且,欲區分查核責任,。,對受查者之,繼續經營假設存有重大疑慮,。,受查者所採用之,會計原則有變動,且對財務報表有,重大,影響。,對,前期財務報表,所表示之,意見,與原來所表示者,不同,。,前期,財務報表由,其他會計師查核,。,欲,強調,某一,重大,事項。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表27財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,28,財務報表附註及會計師查核報告,(,三,),保留意見,有下列情況之一，且會計師認為情節重大者，應出具保留意見之查核報告：,查核,範圍,受限制,。,會計師對管理階層在會計政策之選擇，或財務報表之,揭露,認為,有所不當,。保留意見應以除,外之方式表達其情況及影響。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表28財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,29,財務報表附註及會計師查核報告,(,四,),否定意見,會計師對管理階層在會計政策之選擇，或財務報表之,揭露,認為,有所不當,，且情節極為,重大,，致財務報表,無法允當,表達財務狀況、經營成果或現金流量，出具保留意見仍嫌不足者，會計師應出具否定意見之查核報告。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表29財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,30,財務報表附註及會計師查核報告,(,五,),無法表示意見,查核範圍如受限制,，致會計師無法攝取足夠及適切之查核證據且情節極為重大，出具保留意見仍嫌不足者，會計師應出具無法表示意見之查核報告。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表30財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,31,財務報表附註及會計師查核報告,三、查核報告實例,Copyright 滄海書局第六章 基本財務報表31財務,Copyright 滄海書局,第六章 基本財務報表,32,第五節編製財務報表的基本慣例與基本原則,一、編製財務報表的基本慣例,(Basic Convention),下列五個會計上基本慣例，在分析財務報表時應加以留意：,企業個體,(Business Entity),凡是各種企業組織的會計，都和企業主人的私人財務要會計分開。,會計期間,(Fiscal Period),企業採用的會計期間或會計年度，一般採用曆年制，即自每年,1,月,1,日至,12,月,31,日，每在會計期間屆滿，都應辦理結帳，編製決算財務報表。,Copyright 滄海書局第六章 基本財務