,1,2023年4月29日,国外EPC总承包工程财务风险治理阅历沟通,所涉及到的主要风险种类,国外EPC总承包工程所涉及到的主要风险种类,税务,外管,汇率,法律,风险掌握阅历,工程跟踪阶段,投标报价阶段,谈判签约阶段,合同执行阶段,1,汇率风险治理阅历,2,专利商税务筹划阅历,3,目 录,各种风险的掌握工程跟踪阶段,需要调查的法律法规国外,国外工程所在国的税法体系，确定与工程相关的税种，对这些税种的法律进展重点争论；税收优待；工程所在国与我国之间的税收协定。,公司法，工商治理类法规，类似于我国的外商投资企业法等。,外汇治理的法规。,工程所在国的进出口法律法规，以及进口设备的税收优待政策。,工程所在国的有关专利引进的法律法规,各种风险的掌握工程跟踪阶段,需要调查的法律法规,国内,出口退税相关法律法规,外汇管制法律及政策,各种风险的掌握工程跟踪阶段,其它预备工作,物流：货物报关出口的相关问题,汇率方面:关注国际汇市，人民币汇率政策，主要国际结算货币之间及其与人民币之间的汇率走向，争论避险工具，如远期结售汇，货币掉期，人民币跨境结算等。,设备选购：主要设备的市场调查,各种风险的掌握投标报价阶段,投标报价阶段的关键环节就是工程概算，而概算中包含：选购/施工分包本钱，人工本钱，税收本钱，财务本钱。,其中财务本钱包括：保函费用，留意招标书中的要求，是否需要保函转开，各项结算财务费用。所谓结算财务费用，是指汇兑、信用证议付等各项费用。,税务本钱：,所在国税负：流转税，企业所得税，工程设备进口税，其他税,征税方式包括有账征收、无账征收这两大类。,我们应当在充分了解相关税种的根底上即确定工程究竟要交哪几种税，分别按不同的纳税方式来测算税负水平。,关注工程所在国设备、材料进口环节所需要缴纳的税种、税率、缴纳方式和有无税收优待。,各种风险的掌握投标报价阶段,税务本钱：在考虑设备材料的进口税负时,第一，假设招标文件规定由承包商负责这局部税，就需要下大力气去调查工程所在国对工程项下的各类设备材料所征收的进口环节税的税率，还要看中国与该国有没有签订有关最惠国待遇、国民待遇的税收协定；,其次，假设招标文件规定由业主负责这局部税，依据工程执行阅历，一般都是由于由于业主本身的缘由如公司性质或工程缘由，享受设备材料进口免税等方面的税收优待，那么我们需要做的就是，查实这种税收优待是否存在，享受这些税收优待的前提条件是什么，如何申报，早日筹划。,各种风险的掌握投标报价阶段,中国税负：营业税，增值税出口退税，企业所得税，出口设备关税。据工程执行阅历来看，以上是国内税负的主要内容，而营业税又分为作为承包商的本公司的营业税和作为分包商其他公司的营业税。而工程的设计治理、建筑安装属于中国营业税的征税税目。企业所得税依据工程的估计利润乘以适用税率计算所得。,国际税收抵免：有无避开双重征税的协定。截止2023年9月为止，中国已经同世界上89个国家签订了税收协定，中国企业在该国缴纳的所得税，在境内计算缴纳所得税时可以进展抵免。,各种风险的掌握投标报价阶段,税务本钱：专利税负,假设所投标的工程需要用到第三方专利，除非专利商是中国企业，否则就需要考虑专利合同合理纳税的问题。,相关税收政策,考虑由何方支付及支付方式,各种风险的掌握投标报价阶段,各种风险的掌握谈判签约,在投标报价阶段测算的根底上，选择一种纳税方式。,一般来说，总承包合同里面只会对工程所在国的税负进展描述或限定，中国境内的税负都应当由承包商负责。,签约时，最好给纳税方式的选择留下余地，由于随着时间的推移，条件的变化，承包商所把握的信息变化，公司可能会做出变更纳税方式的决策，从而选择更为有利的方式进展纳税，在签约时为这种可能性留下余地，不失为一种明智的做法。,一般来说，由于业主的强势地位，业主负责的税种会以列举的方式规定，而承包商的税则会以排解法的方式规定。基于工程跟踪阶段所了解的工程所在国税收法律体系，此时应当关注合同中业主负责的税种的描述方式，是否符合该国税法对税种的标准描述，是否真实地表达了双方的意愿，承包商负责的税种是否在报价范围内，有没有新增的税种。,各种风险的掌握谈判签约,举例：大家知道，每个国家对于进口货物大致会征三种税，关税，增值税，消费税，对于一般的商品，大多只有关税和增值税两种，但不同的国家对这些税有不同的名称或描述方式。,有一个公司，在跟业主签约时，在“税”的条款里，写了这样的内容：一切越南国内不能生产的、需要进口的设备的“进口税”由业主担当。承包商所想要表达的意思是进口设备在进口环节需要缴纳的税包括关税和增值税。,但合同执行过程中消失问题，业主称他们只担当进口税，不担当增值税，这时承包商才觉察，原来双方对这个词的理解不全都，但是有口难辩，由于业主是对的翻开越南税法法典，你可以看到，原来越南有一种税，它的名字就叫“进口税”，相当于我国的关税，它还有独立的法规，叫越南社会主义共和国进口税法，从法律条文内容来看，这种税相当于我国的进口关税，但它的英文名称太具有迷惑性了，以致于我们很简洁将它理解为“进口环节的税”，假设我们提前全面了解了越南的税法体系，弄清了与工程相关的主要税种，就不会消失这样的失误。,专利商的税：在工程投标报价阶段，我们已经了解了各种相关的信息，签约时，需要打算专利合同款究竟如何支付，比方，由业主直接支付和由承包商支付的签约方式固然是不一样的，由承包商从中国支付和从工程所在国支付可能在某些条款上也需要不同的表达方式。,工程保函：实际上，签约时，工程保函可谈的余地已经特别小，但可以争取保函的开立方式向好的方向变化，比方争取保函不要转开。,各种风险的掌握谈判签约,工程结算方式：,币种：确定工程结算货币币种的一般原则是，尽量使用国际结算货币，削减当地币种结算量，尽量使用汇率稳定或预期会升值的货币进展结算。,目前，美元仍旧是最通用的国际结算货币，但相对于人民币，美元却在不断贬值，除了后续的汇率风险躲避的一系列手段外，在合同谈判签约阶段，对于有条件的国家，可以尝试承受人民币进展结算，尽可能早地躲避美元贬值的风险。,各种风险的掌握谈判签约,工程结算方式：,合同款项支付方式：常用电汇和信用证，依据EPC工程工程的执行阅历来看，承受何种支付方式并不是最重要的，重要的是合同支付条件的谈判。,通过几个国际工程工程的执行阅历，我认为按里程碑结算的支付方式是比较科学、合理、可控的。,也就是签约时在合同中明确规定，承包商完成哪些工作量或工作内容之后，业主应相应地支付肯定比例的工程款，这些由肯定工作量或工作内容打算的支付节点就称为里程碑点，它具有客观、易于推断、可操作性强的优点。所以，在谈判时要特别留意里程碑点的标志性大事是清晰、明白、没有歧义、易理解和可操作的。,各种风险的掌握谈判签约,做好跟银行和业主的充分的沟通工作，尽量削减交单的工作量，保证工作流程流畅，躲避议付工作的风险。,由于这种LC跟一般的贸易项下LC会有极大的不同，据我们的工作阅历，很多银行对这种信用证的生疏特别有限，假设我们自己不清晰，他们可能会在LC中列出一些很难操作的条款，比方在交单条款里规定提单、装箱单、原产地证明等诸如此类的单据。,这样造成的问题至少有两个：一是交单工作量相当大，由于EPC工程的付款不会是以每批货物的发运为节点，而是以一段时间或一个或多个标志性大事为支付节点，这样在这段时间内，可能会有相当大数量的上述单据，单据的保管、整理工作相当困难；二是一般来说，为了证明承包商已经按合同要求发运了这些货物到现场，这些单据可能会在LC议付前已经交给业主审查，这时的问题就是承包商还必需从业主那里要回这些单据用作LC议付，无疑增加了工作环节和工作量，加大了议付工作的风险。,各种风险的掌握谈判签约,各种风险的掌握合同执行阶段,工程执行机构的设立,在工程跟踪阶段，我们已经调查了解了工程所在国的公司法及其他工商治理法规；,结合纳税方式的选择，确定不同的执行机构组织形式。,实际上，在执行的时候一般是依据“先算税，再定组织形式”的方式进展的，由于工程究竟以本钱最低为治理掌握原则。,税法体系与工程相关的税法：企业所得税法，增值税法，外国承包商税法，进口税法。因进口税只与进口设备材料相关，本标题下所要讲的内容都与进口税法和进口税无关。,税收征管方式：对居民企业，承受查账征收、按期申报的方式；对外国承包商，有两种纳税方式可供选择，1同时满足以下条件的，实行查账征收，企业按期申报的方式纳税：在越南成立了常设机构或居民组织在越南从事经营活动超过183天依据越南会计法律规定设立会计机构、设置账簿、进展会计核算；2不满足上述条件的，企业所得税和增值税都依据比例征收，由支付方代扣代缴。,以金瓯工程为例，测算两种支付方式下工程的税负水平。,各种风险的掌握合同执行阶段,1.工程税负=工程利润*企业所得税率+增值税销项税-增值税进项税。,首先，准确测算工程利润是一个必要前提，假设工程利润猜测与实际结果偏差过大，无疑会影响我们此时结果的正确性、进而影响到决策的正确性；,其次，增值税进项税确实定销项税很简洁测算是一大难点，同我国一样，假设要抵扣增值税进项税额，必需满足肯定的条件，首要条件就是要取得合格的增值税发票依据金瓯工程的执行阅历来看，一般来说索取增值税发票还是比较简洁的；,另外，越南的进项税抵扣方式跟我国有较大差异，他们实行的是“退税”而不是“抵扣”的方式，也就是说企业销售时按全额缴纳增值税，然后应在规定的时间内向税务局申请退还购置环节所支付的增值税，最终企业的实际税负就是销项税和进项税的差额，因此，假设承包商打算实行这种税款缴纳方式，肯定要实地调查了解进项税的退税程序和可操作性。,各种风险的掌握合同执行阶段,2.工程税负=工程合同金额*适用所得税税率+应税合同金额*适用增值率*增值税率。,这里用了一个求和符号，这是由于越南的外国承包商税法规定了，不同的收入类别分别适用不同的所得税税率和增值率，很像我国的营业税分不同的税目适用不同的税率，但其内在的精神其实是税法假定了不同类别的收入其利润水平是不一样的，比方它设定了效劳、货物销售、建筑安装的所得税率分别是5%、1%和3%，这三类收入分别对应了EPC合同的E、P和C。,用这种方式纳税的关键在于对收入类别的划分应当清晰、明白并且与业主和当地税务局的观点保持全都，最好的方法是投标时或签约前就跟当地税务局进展沟通，签约后假设还存在分歧，有两种解决思路，一是搞定税务局，让他们赞同你的观点，二是搞定业主，让他们同意按税务局的意见办，增加的税负由他们担当，但是，无疑，这两条路都将是特别困难的，所以，前期的工作显得相当重要。,各种风险的掌握合同执行阶段,小结：两种纳税方式各有优缺点，前者是税收筹划的空间比较大，但操作起来比较麻烦，还需要聘请当地会计师，并且最终的纳税结果具有较大不确定性；后者的优点是工程税负本钱可预见，缺点就是对收入类别的划分往往各方存在分歧，解决这种分歧的道路往往是相当困难的。,需要提示一下，虽然同在越南，但上一个工程的执行阅历或许并不能直接用于下一个工程，由于各个税务局对法律条文的理解力和业务力量、思维方式是不尽一样的，就如我们常说，人与人之间最遥远的距离是心的距离，这种思维方式、理解力的差异往往会给已有肯定阅历的你全新的感觉，世界每天都是新的，记得与时俱进。,各种风险的掌握合同执行阶段,工程执行机构组织形式选择，是法人还是非法人，成立公司制的法人还是非公司制法人。,一般状况下，国家法律对现代公司制法人会有严格的设立条件、治理方面的规定，只有到达肯定的条件以后，才能够申请设立公司制法人，成立公司制法人后，公司行为就需要遵守肯定的准则，比方越南的公司法就规定，公司“必需依据法律有关会计、统计的规定记载账目，并承受财政机关的检查”，假设承包商不想承受越南会计制度进展会计核算、自主纳税，就不要考虑成立公司。,各种风险的掌握合同执行阶段,税收抵免,依据我国税法规定，在国外缴纳的所得税性质的税负，可以在中国公司总部纳税时进展抵免，顺当完成税收抵免工作的前提有以下几个方面：,1弄清晰工程在当地交纳的税种中，哪一种或那几