单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第二章 税收效应,税收理论上来讲，应该保持,中性,，不对纳税人的经济行为产生任何影响，不改变纳税人在,生产,、,消费,、,投资,和,储蓄,等方面的经济决策。,但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现实中的税收实际上都是“,非中性,”的。,既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。,税收中性,原则是指国家征税应尽可能减少,税收干扰,或,扭曲市场,机制，不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量,。,11/15/2024,1,第二章 税收效应税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的,税收效应,是,政府课税对,经济,的影响,，分为,微观经济效应,和,宏观经济效应,两种。,税收的,微观经济效应,是指政府课税对纳税人,经济选择,和,经济行为,的影响，包括对,生产,、,消费,、,劳动力供给,、,私人投资,、,个人储蓄,的影响。,税收的,宏观经济效应,是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对,经济增长,与,经济稳定,的影响，税收对整个,社会收入分配,的影响等。,11/15/2024,2,税收效应是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效,第一节 税收的微观经济效应,在,微观,层次上，税收的效应有两种：,收入效应,替代效应,11/15/2024,3,第一节 税收的微观经济效应在微观层次上，税收的效应有两种：1,收入效应,是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此,减少了实际收入,或,可支配收入,。,只要有税收，就一定会产生,收入效应,。,11/15/2024,4,收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了,X商品征税,.,Y商品征税,.,X商品、Y商品,.,价格上升,.,X消费降低,.,Y消费降低,.,不改变组合,.,.,预算收入不变,。,的情况下,收入效应,.,政府课征一次性税收,纳税人收入水平下降,减少商品购买量,消费水平下降,购买两种商品的组合不变,11/15/2024,5,X商品征税.X商品、Y商品.X消费降低.预算收入不变。收入效,食品,衣物,a,c,d,b,税收的,收入效应,：由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人,增加收入,的效应,。,11/15/2024,6,食品衣物acdb税收的收入效应：由,替代效应,是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而,降低了,对,原来,经济行为或经济选择的偏好,，转而用,另一种,行为或选择来,代替,。,11/15/2024,7,替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低,X商品,征税,（,重税,）,Y商品,不征税,（,轻税,）,.,X商品相对于Y商品,.,价格上升,X消费降低,.,Y消费上升,.,改变组合,.,。,替代效应,.,政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或,轻税的区别对待,会影响商品的相对价格,纳税人减少征税和重税商品的购买量,增加无税或轻税水平的购买量,以无税或轻税商品,替代,征税或重税商品。,11/15/2024,8,X商品征税（重税）X商品相对于Y商品.X消费降低.替代效应.,食品,衣物,I,1,I,2,P,2,P,1,d,b,c,a,税收的,替代效应,：在商品购买方面，以,无,税或,轻税,商品替代,征税,或,重税,商品,11/15/2024,9,食品衣物I1I2P2P1dbca税收的替代效应：在商品购,在实际生活中，,收入效应,与,替代效应,是相互交织的，很难找到只有收入效应而没有替代效应的税，反之亦然。,收入效应,和,替代效应,之和,构成了税收对微观经济主体的,总效应,。,收入效应,和,替代效应,的作用方向可以相同，也可以相反。,商品税,收入效应促使人们,减少消费,，替代效应也是如此，它们的效应方向一致。,个人所得税,的收入效应激励人们更好地工作，替代效应则削弱这种激励，它们的效应方向正好相反。,11/15/2024,10,在实际生活中，收入效应与替代效应是相互交织的，很难找到只有收,一、税收对生产的影响,在市场经济条件下，生产者运用自己可支配的各种生产要素安排生产，以实现企业目标。,税收对,生产者,的影响，是通过对市场价格机制是干扰来完成的，即在政府课税之后，被课税商品出现两种价格,消费者支付的价格,和,生产者实际得到的价格,。,两者之间的差额，即为税收的数额。,11/15/2024,11,一、税收对生产的影响10/9/202311,税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价格机制的干扰来进行，其,总效应,有以下,收入效应,和,替代效应,两个效应之和构成。,11/15/2024,12,税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价格机制的干扰来进行,（一）税收对生产者选择的,替代,效应,政府征税后，可能引起,消费者,支付价格的,上升,和,生产者,实际得到价格的,下降,。,由于生产者所面临课税商品价格相对下降，生产,者会,减少,课税,或,重税,商品的生产量，而,增加,无税,或,轻税,商品的生产量，即以,无税,或,轻税,商品替代,课税,或,重税,商品，这就是税收对生产者选择的,替,代效应,。,11/15/2024,13,（一）税收对生产者选择的替代效应政府征税后，可能引起消费者支,（二）税收对生产者选择的,收入,效应,由于政府课税会使生产者可支配的生产要素减少，从而,降低了,商品的,生产能力,，使生产处于较低水平。,11/15/2024,14,（二）税收对生产者选择的收入效应10/9/202314,二、,税收,对,劳动力供给,的影响,闲暇,是一种优质商品，,劳动,和,闲暇,之间存在着替代关系。,在市场经济中，劳动者选择工作还是享受闲暇是由很多因素决定的，包括个人的偏好、工资率的高低（即闲暇的机会成本）、税收大小等因素。,税收对,劳动供给,的影响，是通过税收,收入效应,和,替代效应,来表现的。,个人所得税,.,11/15/2024,15,二、税收对劳动力供给的影响闲暇是一种优质商品，劳动和闲暇之间,（一）税收对劳动供给的,收入效应,税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人的可支配收入，为维持既定的收入水平和消费水平，个人必须,减少或放弃闲暇，增加工作时间。,11/15/2024,16,（一）税收对劳动供给的收入效应10/9/202316,（二）税收对劳动供给的,替代效应,税收对劳动供给的替代效应是指政府征税会使得闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低了，促使人们,选择闲暇以替代工作。,11/15/2024,17,（二）税收对劳动供给的替代效应10/9/202317,税收对劳动能够产生激励效应与否，取决于两种效用的,对比,。,收入效应,替代效应征税会促进人们,增加工作,收入效应,替代效应征税会对劳动力供给形成,超额负担,，,闲暇替代劳动,专程2-1,.,税收对劳动投入的效应 P23,.,11/15/2024,18,税收对劳动能够产生激励效应与否，取决于两种效用的对比。专程2,三、税收对,个人储蓄,的影响,影响私人储蓄规模的因素很多，最重要的有三个：,收入,、,利息率,和,净财富,。,税收对私人财富的效应是通过税收对,个人可支配收入,和,税后利息率,的影响来实现的，并分别表现为,收入效应,和,替代效应,。,11/15/2024,19,三、税收对个人储蓄的影响10/9/202319,（一）税收对私人储蓄的,收入效应,税收对纳税人在私人储蓄方面的,收入效应,，表现为政府课税会减少纳税人的可支配收入，,为维持既定的储蓄水平，纳税人减少了即期消费,。收入效应的大小，取决于,平均税率,的水平。,11/15/2024,20,（一）税收对私人储蓄的10/9/202320,（二）税收对私人储蓄的,替代效应,税收对纳税人在私人储蓄方面的,替代效应,，表现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入，,降低储蓄对纳税人的吸引力,。替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其,边际税率,决定。,11/15/2024,21,（二）税收对私人储蓄的10/9/202321,四、税收对,私人投资,的影响,投资不同于储蓄，储蓄主要取决于家庭，而投资（净资本形成）的大部分都是由企业完成的。,在各种税中，公司所得税对投资的影响最大，公司所得税的税率、税前扣除规定和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。,税收对投资的影响，同样具有,替代效应,和,收入效应,。,11/15/2024,22,四、税收对私人投资的影响10/9/202322,政府征税会降低私人投资收益率的水平，并使投资收益和投资成本的对比发生变动，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应：,如果其影响是,降低了投资对纳税人的吸引力,，造成纳税人以,消费,替代,投资,，即发生了,替代效应,；,如果其影响是减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而,增加投资,，即产生了,收入效应,。,11/15/2024,23,政府征税会降低私人投资收益率的水平，并使投资收益和投资成本的,第二节 税收的宏观经济效应,国家在利用,税收,组织收入的过程中，通过影响,市场主体,自身的物质利益关系，,引导,其行为符合整个国家的宏观要求，从而减少经济动荡，促使经济平稳运行。,另外，政府,征税,还可以改变整个社会的,收入分配状况,。,这些都是税收的,宏观效应。,11/15/2024,24,第二节 税收的宏观经济效应国家在利用税收组织收入的过程中，通,一、税收稳定经济运行的效应,不稳定,是,市场失灵,在宏观经济层次上的表现。经济衰退和失业、通货膨胀、滞胀等现象的出现，表明市场经济具有,内在的不稳定性,，需要者政府进行干预。,财政政策,和,货币政策,是政府对经济进行干预的最基本的两大政策工具。,财政政策,包括,收入政策（税收）,和,支出政策,。,滞胀,全称,停滞性通货膨胀,(Stagflation)，在经济学，特别是,宏观经济,学中，,特指经济停滞(Stagnation)与高通货膨胀(Inflation)，失业以及不景气同,时存在的经济现象。通俗的说就是指,物价上升，但经济停滞不前,。它是通货,膨胀长期发展的结果。,11/15/2024,25,一、税收稳定经济运行的效应滞胀全称停滞性通货膨胀(Stagf,（一）税收调控的分类,根据所涉及的,范围,的不同，可将税收调控政策分为,总量政策,和,结构政策,。,税收调控的分类,.,总量政策,.,结构政策,.,11/15/2024,26,（一）税收调控的分类税收调控的分类.总量政策.结构政策.10,税收,总量,政策,旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如,扩张性税收政策,、,紧缩性税收政策,、,中性税收政策,。,税收,结构,政策,则是通过有条件的,税负差别,对待来影响经济，以实现经济结构的调整。,11/15/2024,27,税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如扩张性,1.总量政策,税收总量政策的调控作用主要体现在,稳定经济增长,方面：,当,经济增长过快、过热,，出现,通货膨胀,时，通过提高宏观税负，实施,紧缩性税收政策,，以达到控制物价上涨水平，促进经济稳步增长的目的；,反之，当,经济出现衰退、失业率过高,时，通过实施,扩张性税收政策,，以达到刺激经济发展、扩大就业的目的。,总量政策,的作用具有,全面性,、,整体性,，,影响面大,。,11/15/2024,28,1.总量政策10/9/202328,税收,是决定国民收入水平的一个重要因素。,但是，税收增加或减少虽然会引起国民收入的增减，但,税收变动数量,与其所引起的,国,民收入变动,在数量上是,不相等,的，而是存在着,乘数关系,，即,税收乘数,。,所谓,税收乘数,，是指,因政府,增加,（或,减少,）,税收,而引起的,国民生产总值,或,国民收入,减少,（或,增加,）的倍数,。由于税收是对纳税人的一种扣除，税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。,税收变动,与,国民收入,呈,反方向变化,，即税收减少，国民收入增加；税收增加，国民收入减