单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,商业银行财务管理,*,第十五章 商业银行财务管理,第一节 财务管理概述,一、财务管理的作用,1、是银行实现其盈利性、流动性、安全性目标的根本途径,2、进行有效的财务管理是银行股东利益的要求,3、从宏观调控的角度看，有助于国家的宏观管理,商业银行财务管理,第十五章 商业银行财务管理 第一节 财务管理概述商业银行财务,1,二、商业银行财务管理体制,三、商业银行财务管理的步骤,四、商业银行财务管理的内容,1、成本管理,2、收入与利润管理,3、财产管理,商业银行财务管理,二、商业银行财务管理体制商业银行财务管理,2,第二节 商业银行的会计报表,商业银行的会计报表主要有三大类：资产负债表、利润表（损益表）与利润分配表、现金流量表。,一、商业银行的资产负债表,商业银行的资产负债表是反映商业银行在某一特定日期财务状况的报表，它是一种静态报表。,商业银行财务管理,第二节 商业银行的会计报表商业银行的会计报表主要有三大类,3,二、损益表（利润表）与利润分配表,1.利润表,利润表又叫损益表，它是反映商业银行一定会计期间经营成果的报表，是一种动态报表。通过利润表可以反映商业银行一定期间的收入实现情况，以及为取得收入而支付的费用情况；可以提供商业银行在该会计期间创造利润（或亏损）的信息。,商业银行财务管理,二、损益表（利润表）与利润分配表1.利润表商业银行财务管理,4,2.利润分配表,利润分配表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的分配情况的报表。它反映了商业银行在该会计期间所取得经营成果的最终分配结果。,商业银行财务管理,2.利润分配表商业银行财务管理,5,商业银行财务管理,商业银行财务管理,6,商业银行财务管理,商业银行财务管理,7,现金流量表的作用,商业银行财务管理,现金流量表的作用商业银行财务管理,8,第三节 商业银行的收入管理,一、商业银行收入的构成,广义上讲，商业银行的收入包括营业收入、营业外收入和投资收益。,营业收入是指商业银行在经营业务中由于提供贷款、资金、劳务、办理证券交易、外汇买卖等取得的收入。主要包括利息收入，金融企业往来利息收入、手续费收入、汇兑收益、其他营业收入等。,商业银行财务管理,第三节 商业银行的收入管理一、商业银行收入的构成商业银行财务,9,二、营业收入的管理原则,1,准确计算各项收入,2,划清各种收入的界限,3,保证收入和成本相互配比,商业银行财务管理,二、营业收入的管理原则商业银行财务管理,10,三、商业银行增加收入的途径,1.,扩大贷款量，合理确定贷款利率,2.,大力发展中间业务，实现经营收益多元化,3.,改善资产结构，增加投资收益,商业银行财务管理,三、商业银行增加收入的途径1.扩大贷款量，合理确定贷款利率,11,第四节 商业银行的成本费用管理,一、商业银行成本费用的构成,1.,商业银行成本费用的含义,商业银行的成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的各项支出，是银行为提供劳务而发生的各种耗费，不包括为第三方或客户垫付的款项。它必须从商业银行业务经营活动所带来的营业收入中获得补偿。,商业银行财务管理,第四节 商业银行的成本费用管理一、商业银行成本费用的构成商业,12,银行的成本主要包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出等，那些与业务经营活动无关的支出如各种罚款、捐赠等均不得计入成本。,商业银行的费用则是指银行为销售商品、提供劳务等日常经营活动所产生的经济利益的流出，如业务经营和管理人员的工资、奖金及各项费用等。,商业银行财务管理,银行的成本主要包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出等，,13,2.,商业银行成本费用的构成,（1）利息支出：,（2）金融企业往来支出：,（3）手续费支出：,（4）固定资产折旧：,（5）业务宣传费：,（6）业务招待费：,商业银行财务管理,2.商业银行成本费用的构成商业银行财务管理,14,（7）各种准备金：,（8）外汇、金银和证券买卖损失：,（9）业务管理费：,二、商业银行的成本控制,1,商业银行成本控制的原则,（1）全面性原则。（2）成本效益分析原则。（3）责权利相结合的原则。（4）按目标管理的原则。（5）按“例外”管理的原则。,商业银行财务管理,（7）各种准备金：商业银行财务管理,15,2,商业银行成本控制程序,（1）事前控制。事前控制是指在经营活动之前，为保证目标成本和目标利润的实现，对商业银行经营成本所进行的控制。,（2）事中控制。成本控制制度建立及责任成本确定后，关键在于成本的日常事中控制。事中控制，就是商业银行内部对负有成本经营责任的各级单位，在成本形成过程中，根据事前制定的成本目标和制度进行控制，并通过责任会计的建立，保证成本中心各项成本指标的实现。,商业银行财务管理,2商业银行成本控制程序商业银行财务管理,16,（3）事后控制。银行管理部门根据各责任单位业绩报告中计算出来的成本差异进行详细分析，查明原因和责任归属，对各成本责任单位进行业绩评价与考核，保证责权利相结合，以利于成本控制工作的有效开展。,商业银行财务管理,（3）事后控制。银行管理部门根据各责任单位业绩报告中计算出来,17,3,商业银行成本控制方法,（1）定额控制。即对银行经营过程中发生的各种费用和支出按照定额标准进行控制。,（2）弹性成本控制。是指运用弹性预算控制成本的一种方法，弹性预算是根据量本利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。,商业银行财务管理,3商业银行成本控制方法商业银行财务管理,18,（3）相对成本控制,相对成本控制是把成本、业务量和利润三者之间的关系进行综合分析，用以控制成本的一种方法，又叫盈亏平衡点分析或保本点分析。,商业银行财务管理,（3）相对成本控制商业银行财务管理,19,4,、商业银行的成本分析方法,商业银行的主要成本分析方法如下：,（1）趋势分析法。它是根据连续数期的财务报表，比较各期的有关成本费用的增减方向和幅度，从而揭示当期成本费用的增减变化及发展趋势。,商业银行财务管理,4、商业银行的成本分析方法商业银行财务管理,20,（2）因素分析法。在影响成本指标的几个相互联系的因素中，分别测定各因素对成本预算指标完成结果的影响程度的一种方法。,（3）比率分析法。它是以同一会计期间的相关的成本数据相互比较，求出它们之间的比率，以分析财务报表上所列的成本费用与成本项目之间相互关系，从而做出恰当评价。,商业银行财务管理,（2）因素分析法。在影响成本指标的几个相互联系的因素中，分别,21,第五节 商业银行利润及利润分配的管理,一、商业银行利润的组成与计算,1,营业利润,营业利润是指商业银行在一定经营期限内提供货币金或劳务而获得的收入超过所发生的成本的差额部分。,2,利润总额,利润总额是指营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。,商业银行财务管理,第五节 商业银行利润及利润分配的管理一、商业银行利润的组成与,22,3.,资产损失,4,扣除资产损失后利润总额,5,所得税,6,净利润,净利润是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。,商业银行财务管理,3.资产损失商业银行财务管理,23,二、商业银行利润分配的管理,1,商业银行利润分配顺序,根据我国财务制度规定，商业银行在正确核算实现的利润，正确缴纳所得税后，必须遵循以下顺序对税后利润进行分配：,（1）抵补商业银行已缴纳的在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性或赞助性支出。,商业银行财务管理,二、商业银行利润分配的管理1商业银行利润分配顺序商业银行财,24,（2）弥补商业银行以前年度亏损。,（3）提取法定盈余公积金。,（4）提取公益金。,（5）提取各项准备金和基金。,（6）向投资者分配利润。,（7）未分配利润。,商业银行财务管理,（2）弥补商业银行以前年度亏损。商业银行财务管理,25,2,股份制银行的股利政策,（1）影响银行股利政策的因素,一是法律因素。二是公司因素。三是股东因素。四是债务因素。,（2）股份制银行的股利政策,在实际操作中，股份制银行采取的股利政策一般有以下几种：,商业银行财务管理,2股份制银行的股利政策 商业银行财务管理,26,一是稳定的股利政策。,二是剩余股利政策。,三是固定股利支付率政策。,四是低正常股利加额外股利政策。,商业银行财务管理,一是稳定的股利政策。商业银行财务管理,27,第六 节 商业银行财务分析,一、财务比率分析法,比率分析法就是将同一期会计报表上的若干重要项目之间的相关数字进行比较，用一个数据除以另一个数据求出比率，以说明会计报表上所列各有关项目之间的相互关系，进而评价其财务状况与经营成果。,商业银行财务管理,第六 节 商业银行财务分析一、财务比率分析法商业银行财务管,28,财务比率指标分类：,1、盈利能力比率,2、营业支出比例,3、流动性比例,4、风险比率,商业银行财务管理,财务比率指标分类：商业银行财务管理,29,二、商业银行财务的比较分析法,比较分析法根据银行连续几期的会计报表，通过比较各期相同项目的金额，分析各期有关项目金额及百分比的增减变化及其趋势，评价银行财务状况及发展前景。在实际运用比较分析法进行分析时，可以采用绝对数进行比较，也可以利用相对数进行比较。,商业银行财务管理,二、商业银行财务的比较分析法商业银行财务管理,30,三、商业银行财务指标的综合分析法,商业银行财务指标的综合分析，是将相互联系、相互补充的分析方法和分析程序所得出的个别结果，运用一个简洁的综合系统予以判断、融合、分析并得出概括性的结论，借以分析商业银行财务管理各方面活动的综合绩效，判断其财务状况。,商业银行财务管理,三、商业银行财务指标的综合分析法商业银行财务指标的综合分析，,31,