,*,第,*,张,第三章 要素费用的核算,第一节 材料费用的核算,工业生产用材料按用途分类,原料及主要材料,辅助材料,外购半成品,燃料,修理用备件,低值易耗品,11/15/2024,1,原材料费用分配的核算,分配率=,待分配费用,分配标准之和,某对象应分担的费用=该对象的分配标准分配率,原材料费用分配的方法,定额消耗量比例法,定额费用比例法,生产两种或两种以上的 产品共同领用材料，按对象进行分配，确定分配标准,11/15/2024,2,定额消耗量比例法,分配率=,材料实际总消耗量（费用）,材料定额消耗量之和,某产品应分担的费用=该产品的,定额消耗量,消耗量,分配率单价,或：某产品应分担的费用=该产品的,定额消耗量,费用分配率,定额消消耗用比例法,分配率=,材料实际总消耗量（费用）,材料定额费用,某产品应分担的费用=该产品的,定额费用,消耗量,分配率单价,或：某产品应分担的费用=该产品的,定额费用,费用分配率,11/15/2024,3,原材料费用分配的帐务处理,借：根本生产本钱（产品生产用）XX,辅助生产本钱（辅助生产用）XX,制造费用（生产一般用）XX,管理费用（行政管理用）XX,营业费用（销售一般耗用）XX,在建工程（工程用料）XX,贷：原材料 XX,按原材料的用途：,11/15/2024,4,材料费用分配举例,某工厂根本车间生产A、B两种产品，A产品耗用原材料甲方案本钱3500元，B产品耗用原材料乙方案本钱700元。A、B产品共同耗用原材料方案本钱3100元，按定额消耗量比例法分配（A产品单件消耗定额5公斤，本月投产100件；B产品单件消耗定额3公斤，本月投产40件）。,要求：完成原材料费用分配表，计算A、B产品的原材料实际本钱。,11/15/2024,5,产品名称,原 材 料 计 划 成 本,直接计入费用,间 接 计 入 费 用,分配标准,分配率,应分配 费用,合 计,材料成本差异率1%,原材料实际成本,合 计,A 3500 500 2500 6000 60 6060,B 700 120 600 1300 13 1313,4200 620 5.00 3100 7300 73 7373,分配率=5.00,3100,500+120,借：根本生产本钱A产品 6060,B产品 1313,贷：原材料 7300,材料本钱差异 73,11/15/2024,6,燃料费用分配的核算,分配方法与程序与原材料费用分配相同,举例讲解P23例题、表3-2,低值易耗品摊销的核算,一次摊销法,分期摊销法,“五五”摊销法,摊销期1年内“待摊费用”,摊销期1年以上“长期待摊费用”,按低值易耗品的使用部门分别计入“制造费用、“管理费用等帐户，并分担方案本钱计价法下的材料本钱差异（分析P23、24例题）,11/15/2024,7,工资及福利费的核算,工资总额,计时工资,计件工资,奖金,津贴和补贴,加班加点工资,特殊情况支付的工资,区别：应付（发）工资总额与实发工资总额,11/15/2024,8,工资的计算,工资费用的原始记录,考勤记录,产量记录,工资的计算,计时工资,计件工资,个人计件工资,集体计件工资,11/15/2024,9,计时工资的计算,按,30日算日工资率，按缺勤日数扣月工资：,应付工资=标准工资缺勤病假工资缺勤事假工资,按30日算日工资率，按出勤日数算月工资：,应付工资=出勤工资+病假工资,按20.92日算日工资率，按缺勤日数扣月工资：,应付工资=标准工资缺勤病假工资缺勤事假工资,按20.92日算日工资率，按出勤日数算月工资：,应付工资=出勤工资+病假工资,11/15/2024,10,计件工资的计算,个人计件工资=月内产品产量该产品的计件单价,=月内产品产量该产品定额工时工人小时工资率,或=月内产品定额工时总数工人小时工资率,集体计件工资：,分配率=,集体工资,分配标准之和（日工资率出勤天数）,某工人应分工资=该工人分配标准,（日工资率出勤天数）,分配率,11/15/2024,11,应付工资的核算,借：根本生产本钱 XX（根本生产车间生产工人工资）,辅助生产本钱 XX（辅助生产车间生产工人工资）,制造费用 XX（生产部门管理人员工资）,营业费用 XX（销售人员工资）,管理费用 XX（行政管理人员工资）,应付福利费 XX（福利人员工资）,在建工程 XX（工程人员工资）,贷：应付工资 XX,统筹退休金不通过“应付工资核算,借：管理费用 XX,贷：其他应付款 XX,11/15/2024,12,应付福利费的核算,借：根本生产本钱 XX（根本生产车间生产工人福利费）,辅助生产本钱 XX（辅助生产车间生产工人福利费）,制造费用 XX（生产部门管理人员福利费）,营业费用 XX（销售人员福利费）,管理费用 XX（行政管理人员福利费）,管理费用 XX（福利人员福利费）,在建工程 XX（工程人员福利费）,贷：应付福利费 XX,福利费=应付工资14%,11/15/2024,13,借 应付福利费 贷,福利人员工资,医药费,医务经费,职工困难补助,提取,福利费结余,个人福利从费用提取负债,集体福利从税后利润提取所有者权益,（公益金，用于职工集体福利设施支出）,11/15/2024,14,外购动力费用的核算,支付外购动力费用时：,借：应付帐款 XX,贷：银行存款 XX,分配费用时计入有关本钱、费用等帐户,借：根本生产本钱 XX,辅助生产本钱 XX,制造费用 XX,管理费用 XX,贷：应付帐款 XX,举例讲解本钱会计学习指导书P23计算分析题3,11/15/2024,15,根本生产车间产品用电费=300000.5=15000（元）,根本生产车间照明用电费=50000.5=2500（元）,辅助生产车间产品用电费=70000.5=3500（元）,辅助生产车间照明用电费=19000.5=950（元）,行管部门照明用电费=60000.5=3000（元）,（1）分配电力费用：,电费分配率（单价）=,24950,35000+8900+6000,=0.5,11/15/2024,16,分配A、B产品动力费用：,分配率=15000（36000+24000）=0.25,A产品应负担动力费=360000.25=9000（元）,B产品应负担动力费=240000.25=6000（元）,（2）编制9月份支付外购电力费的会计分录：,借：应付帐款 24000,贷：银行存款 24000,11/15/2024,17,（3）编制9月份分配电力费的会计分录：,借：根本生产本钱A产品（燃料动力）9000,B产品（燃料动力）6000,辅助生产本钱（燃料动力）3500,制造费用根本生产车间（水电费）2500,辅助生产车间（水电费）950,管理费用（水电费）3000,贷：应付帐款 24950,11/15/2024,18,固定资产折旧的核算,折旧的范围,应提折旧的范围,不应计提折旧的范围,11/15/2024,19,固定资产折旧的核算,折旧方法,一般折旧法,（直线法）,加速折旧法,平均年限法,工作量法,双倍余额递减法,年数总和法,抵扣净残值,与预计使用年限有直接关系,抵扣净残值,与预计使用年限无直接关系,不抵扣净残值,与预计使用年限有直接关系,抵扣净残值,与预计使用年限有直接关系,11/15/2024,20,平均年限法,年折旧额=,原值-净残值,预计使用年限,年折旧率=,年折旧额,原值,X100%,月折旧额=年折旧额,12,月折旧率=年折旧率,12,11/15/2024,21,工作量法,单位工作量折旧额=,原值-净残值,总工作量,当期折旧额=当期工作量X单位工作量折旧额,11/15/2024,22,年折旧率=,2,预计使用年限,X100%,年折旧额=折余价值X年折旧率,双倍余额递减法,年折旧率=,尚可使用的年限,年数总和,X100%,年折旧额=（原值-净残值）X年折旧率,年数总和法,双倍余额递减法不扣减净残值,11/15/2024,23,折旧的帐务处理,借：制造费用 X X,营业费用 X X,管理费用 X X,其他业务支出 X X,贷：累计折旧 X X,11/15/2024,24,月初应计折旧固定资产总值：机器设备类2000万元，运输及传送设备类200万元，房屋建筑类1000万元。,本月固定资产增加：,（1）购进机器设备一台，安装完毕交付生产使用，购入原价10万元，发生安装费2000元。,（2）购进运输及传送设备一台，原始价值12万元，该设备尚未交付生产使用。,本月固定资产减少：,（1）生产用机器设备一台报废，其原始价值8万元，已提足折旧。,（2）出售一不适用的运输及传送设备账面原始价值6万元，已提折旧2万元，售价5万元。,本月固定资产修理：对某项机器设备进行大修理，月末完成全部修理工作，共发生修理费用21000元，其中修理领用材料的实际本钱为12500元，修理人员工资费用3100元，用现金支付其他修理费用总计5400元，该项修理费用从本月起在6各月内摊销完毕。（以上修理均在辅助车间进行）,该企业机器设备类固定资产的年折旧率为12，运输及传送设备类固定资产的年折旧率为9，房屋建筑类固定资产的年折旧率为6。,要求：计算本月固定资产折旧额，并编制提取固定资产折旧及发生固定资产修理费用的会计分录。,固定资产核算举例,企业本月生产产品用固定资产情况如下：,11/15/2024,25,设备类资产折旧额2000万元12200万元9=258万元,房屋建筑物折旧额1000万元660万元,借：制造费用 2580000,管理费用 600000,贷：累计折旧 3180000,修理费的核算：,借：待摊费用 21000,贷：原材料 12500,应付工资 3100,现金 5400,借：辅助生产本钱 3500（210006）,贷：待摊费用 3500,11/15/2024,26,短期借款 利息处理,直接支付,借：财务费用 XX,贷：银行存款 XX,预提方式,借：财务费用 XX,贷：预提费用 XX,借：预提费用 XX,贷：银行存款 XX,利息费用的核算,长期借款,利息处理,筹建期间计入开办费,建造期间计入在建工程,生产经营期间计入财务费用,清算期间计入清算损益,11/15/2024,27,管理费用,房产税,车船使用税,土地使用税,印花税,直接支付,借：管理费用 XX,贷：银行存款 XX,借：待摊费用 XX,贷：银行存款 XX,计算税金时：,借：管理费用 XX,贷：应交税金 XX,实际交纳时：,借：应交税金 XX,贷：银行存款 XX,11/15/2024,28,