单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,2019/1/11,#,2024/11/15,0,重点难点,会计凭证的种类；,记账凭证的种类及填制,；,会计账簿的种类与使用规则；,错账更正的方法；,对账和结账；,各种账务处理程序的特点、优缺点及适用范围,2023/9/200重点难点会计凭证的种类；,2024/11/15,1,4.1,会计凭证,一、会计凭证的种类和意义,概念：,会计凭证是用来接收、记录经济业务的内容，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明。,经济业务（交易或事项）,会计凭证,原始凭证,记账凭证,账簿,取得,填制,登记账簿,1.,对经济业务的合法性和有效性进行检查、监督,3.,提高会计核算的正确性和财务报告的真实性、公允性,2.,明确经济责任,2023/9/2014.1 会计凭证一、会计凭证的种类和意义,2024/11/15,2,二、原始凭证的填制和审核,1.,原始凭证的定义与特征,定义：,是指经济业务发生或者完成时所形成的、用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。,特征：,要有法律效力,要有货币计价,原始凭证,2023/9/202二、原始凭证的填制和审核1.原始凭证的定,2024/11/15,3,2.,原始凭证的种类,原始凭证,一次凭证,累计凭证,外来凭证,自制凭证,按取得来源,按填制手续,外来凭证通常都是一次凭证；累计凭证主要是自制凭证。而自制凭证除了累计凭证外，也有大量的一次凭证。,来自于企业外部,企业内部各部门填制,在经济业务发生过程中，一次填制完成,在经济业务发生过程中，反复多次填制才完成,2023/9/2032.原始凭证的种类原始凭证一次凭证累计凭,2024/11/15,4,3.,原始凭证的内容,原始凭证名称,事项或交易双方名称,事项或交易双方名称,经济业务发生日期,摘要,经济业务的数量、单价、金额,有关经办人员的签名、盖章,2023/9/2043.原始凭证的内容原始凭证名称事项或交易,2024/11/15,5,4.,原始凭证的填制和审核,填制：,内容完整、真实，书写工整、易于辨认，金额的书写须按规定大写，大小写金额一致。,原始凭证不允许涂改。,审核：,形式审核,实质审核,1.,审核所反映的经济业务是否符合国家的有关方针、政策和财政制度,2.,审核所反映的经济业务是否真实,填写出错怎么办？,2023/9/2054.原始凭证的填制和审核填制：内容完整、,2024/11/15,6,三、记账凭证的填制与审核,1.,记账凭证及其种类,概念：,记账凭证是由本单位财会部门根据已审核的原始凭证所填制的载有会计分录，并作为登账依据的书面文件。,不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力,一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录,与原始凭证的区别,记账凭证,2023/9/206三、记账凭证的填制与审核1.记账凭证及其,2024/11/15,7,记账凭证,记账凭证种类,通用格式,记账凭证,专用格式,记账凭证,（适用于规模小、业务量少的企业）,收款凭证,付款凭证,转账凭证,（增加货币资金）,（减少货币资金）,（不影响货币资金）,现金收款凭证,银行存款收款凭证,现金付款凭证,银行存款付款凭证,（适用于规模大、业务量多的企业）,转账凭证,注：,库存现金与银行存款互相划转的业务只按贷方编制,付款凭证,！,2023/9/207记账凭证记账凭证种类通用格式专用格式（适,2024/11/15,8,2.,记账凭证的基本内容,企业名称,凭证名称,填制日期,凭证编号,经济业务摘要,会计分录,附件,有关人员的签名、盖章,2023/9/2082.记账凭证的基本内容企业名称凭证名称填,2024/11/15,9,3.,记账凭证的填制和审核,填制：,记账凭证应逐项填写，不应遗漏。,根据审核无误的原始凭证填制。,记账凭证的填制应及时。,有关手续完备。,审核：,摘要填写是否恰当；会计分录编制是否正确，与所附的附件是否一致；附件是否齐备。,2023/9/2093.记账凭证的填制和审核填制：审核：,2024/11/15,10,4.,会计凭证的传递和保管,1,）会计凭证的传递,概念：,会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,原始凭证,记账凭证,记账凭证,记账凭证,记账凭证,2,）,会计凭证的保管,概念：,对使用过的会计凭证的保护与管理。,2023/9/20104.会计凭证的传递和保管1）会计凭证的,2024/11/15,11,4.2,会计账簿,一、会计账簿的意义和种类,1.,设置会计账簿的意义,概念：,由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的会计簿记。,意义：,会计凭证,登记账簿,会计,报表,连续、系统、全面、综合地反映企业经济活动,账簿,为管理当局或其他信息使用者提供信息。,编制会计报表的依据,2023/9/20114.2 会计账簿一、会计账簿的意义和,2024/11/15,12,.,会计账簿的种类,）按用途分类,会计账簿,序时账簿,又叫“日记账簿”，按照经济业务发生时间的先后顺序来登记的账簿。如：现金日记账簿、银行存款日记账簿。,分类账簿,对企业经济活动进行归类登记反映的账簿。分为总分类账簿、明细分类账簿。,备查簿,对一些不经常发生或特殊事项辅助登记反映的账簿（经营租入固定资产、股票股利的备查账）。,2023/9/2012.会计账簿的种类）按用途分类会计,2024/11/15,13,）按外表形式分类,会计账簿,订本式账簿,将许多具有相同格式并连续编号的账页固定装订在一起形成的簿籍。特点：可靠、安全。,活页式账簿,将许多具有相同格式的账页放置在活页夹内所形成的簿籍。特点：便于分工、提高效率。,卡片式账簿,将具有相同格式的账页放置在卡片箱内所形成的簿籍。特点：账页格式不固定。常用于登记固定资产。,2023/9/2013）按外表形式分类会计账簿订本式账簿将,2024/11/15,14,二、账页的格式,1.,三栏式,在账页上列明借方、贷方和余额。主要用于总分类账、日记账以及往来明细账。,库存现金日记账,20,年,凭证,号数,摘 要,对应账户,收 入,付 出,结 余,月,日,5,1,月初余额,500,6,银付,2,提现,银行存款,16 000,16 500,10,现付,8,购办公用品,管理费用,10 000,6 500,2023/9/2014二、账页的格式1.三栏式 库存,2024/11/15,15,2.,多栏式,在三栏式的基础上，根据需要对三栏式的扩展与补充。,管理费用明细账（部分）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,人工费,办公费,折旧费,招待费,交通费,4,1,转,2,购买办公用品,320,320,5,转,5,分配工资,900,900,6,转,6,提取福利费,650,650,10,转,7,购办公用品,736,736,2023/9/20152.多栏式管理费用明细账（部分）20,2024/11/15,16,3.,数量金额式,数量金额式在明细账中用途比较固定：专门用于同时提供实物数量和金额两方面的信息。主要是各类存货。,材料明细账,材料种类：,甲材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数量（公斤）,单价（元,/,公斤）,金额（元）,数量（公斤）,单价（元,/,公斤）,金额（元）,数量（公斤）,单价（元,/,公斤）,金额（元）,4,1,期初余额,借,100,2,200,3,转,4,购入,200,2,400,借,300,2,600,2023/9/20163.数量金额式材料明细账20年凭证,2024/11/15,17,三、账簿使用的规则,1.,启用账簿的规则,填写“账簿启用登记表”,写明单位名称和账簿名称,粘贴印花税,2023/9/2017三、账簿使用的规则1.启用账簿的规则写,2024/11/15,18,填写账户目录,2023/9/2018填写账户目录,2024/11/15,19,2.,登记账簿的规则,1,）将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入相应帐户。,2,）登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章、并注明已经记账的符号“”。,注明已经记账的符号,签名或盖章,2023/9/20192.登记账簿的规则1）将会计凭证日期、,2024/11/15,20,3,）账簿中书写的文字和数字不应过大，约占全格的,1/2,左右，上面要留有空间。,管理费用明细账（部分）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,人工费,办公费,折旧费,招待费,交通费,4,1,转,2,购买办公用品,320,320,5,转,5,分配工资,900,900,6,转,6,提取福利费,650,10,转,7,购办公用品,736,736,650,占全格的,1/2,左右，上面要留有空间,占满格，过大,2023/9/20203）账簿中书写的文字和数字不应过大，约,2024/11/15,21,4,）登记账簿时须用,蓝色或黑色墨水,书写，不得使用铅笔或圆珠笔等登账。,除结账、错账更正外，一律不能使用红色墨水！,管理费用明细账（部分）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,人工费,办公费,折旧费,招待费,交通费,4,1,转,2,购买办公用品,320,320,5,转,5,分配工资,900,900,6,转,6,提取福利费,650,650,10,转,7,购办公用品,736,736,除结账、错账更正外，一律不能使用红色墨水！,2023/9/20214）登记账簿时须用蓝色或黑色墨水书写，,2024/11/15,22,5,）各种账簿的账页必须按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行或空页画线注销，并在摘要出注明“此行空白”或“此页空白”，同时记账人员签名或盖章。,管理费用明细账（部分）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,人工费,办公费,折旧费,招待费,交通费,4,1,转,2,购买办公用品,320,320,5,转,5,分配工资,900,900,6,转,6,提取福利费,650,10,转,7,购办公用品,736,736,此行空白,张 清,2023/9/20225）各种账簿的账页必须按页次顺序连续登,2024/11/15,23,管理费用明细账（部分）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,人工费,办公费,折旧费,招待费,交通费,此页空白,张 清,2023/9/2023管理费用明细账（部分）20年凭证摘,2024/11/15,24,6,）结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额方向；没有余额的账户，在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“,0”,表示。,0,总分类账,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,120 000,6,银付,3,购入,20 000,140 000,（略）,31,本月合计,40 000,44 000,借,116 000,平,0,没有余额时写“平”,0,有余额时“借”或“贷”,2023/9/20246）结出余额后，在“借或贷”栏内注明余,2024/11/15,25,7,）转页处理,总分类账,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,120 000,6,银付,3,购入,20 000,140 000,（略）,20,40 000,44 000,借,116 000,转次页,在最后一行结出本页的发生额合计数和余额，并注明“转次页”字样,2023/9/20257）转页处理 总分类账20,2024/11/15,26,总分类账,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,21,40 000,44 000,借,116 000,银付,6,购入,20 000,140 000,（略）,承前页,在下页第一行摘要栏内注明“承前页”字样,8,）账簿不允许涂改、挖补、刮擦，登记错误应该按会计规定的方法更正。,