单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程,采购部,公司财务部,中心厨房,单店,借款,采购货物,公司库房,货物入库,货物入库,货物入库,货物出库,领料,领料,加工,加工成品入库,加工成品出库,领料,月底结算,1,21,22,23,31,32,4,5,6,8,月底结算,月底结算,7,8,注：当中心厨房作为单店的一个单位与公司进行独立核算时出现此环节,货物出库,方案1：总库、中心厨房和其中一单店合并核算,方案内容要点：,总库、中心厨房的会计核算主体不是总公司。其会计核算主体是其中一单店（例如：甲店,-,选择营业额最大的店铺）。,总库、中心厨房的管理控制主体是总公司。,总库设立一原材料明细帐、中心厨房设置的是半成品和成品明细帐。,中心厨房发生的费用性支出作为甲店的一独立部门，费用独立核算。,方案1：财务核算流程及科目设置,业务过程,总部,乙店,甲店,1、采购部借款（视同甲店的采购部）,借：其他应收款-甲店-采购部,贷：银行存款（现金）,2、采购原料或商品,借：库存商品（或原料）,贷：其他应付款-总公司,3、在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新品aa,借：半成 品aa,贷：原料 A,贷：原料B,4、在甲店出库、销售,借：营业成本 贷：库存商品,借：应收帐款 贷：营业收入,借：营业税金及附加,贷：应交税金-营业税,5、由中心厨房向其他店送货销售。例如甲店销给乙店,借：库存商品,贷：应付帐款,甲店：同上4、,6、乙店对外销售,借：营业成本 贷：库存商品,借：应收帐款 贷：营业收入,借：营业税金及附加,贷：应交税金-营业税,7、由甲店向 总公司交款,借：银行存款,贷：其他应收款-甲店-采购部,借：其他应付款-总公司,贷：银行存款,方案1续：财务核算流程及科目设置,业务过程,总部,乙店,甲店,8、其他单店向甲店付款,借：应付帐款-甲店,贷：银行存款,方案1：利弊分析,相关方面,利,弊,财务核算,总公司财务核算简便。,中心厨房的财务核算相对简化。,1、厨房中心所 在的单店核算相对复杂。,管理控制,因为财务集中办公，总公司实质上依然可以进行统一采购和成本控制,税收（营业税和所得税）,避免厨房中心、总库和营业额最大的单店之间的双重纳税问题,中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。,公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程,贷：其他应收款-所有单店-代垫费用,总库设立一原材料明细帐、中心厨房设置的是半成品和成品明细帐。,贷：其他应付款-总公司-借款,借：其他应收款-甲店-采购部,12、在总库和厨房中心发生盘亏,税收（营业税和所得税）,总库和中心厨房作为各单店共同设立的附属仓库和加工车间。,总部财务管理控制较清晰,例如使用A、B两种原料加工成新品aa,有利于对重要资产的管理和监控。,借：其他应收款-甲店-借款,方案1续：财务核算流程及科目设置,方案2：总库、中心厨房设置台帐-作为各单店的共同仓库及加工车间,借：其他应收款-甲店-借款,其会计核算主体是其中一单店（例如：甲店-选择营业额最大的店铺）。,方案2：总库、中心厨房设置台帐-作为各单店的共同仓库及加工车间,方案内容要点,总库、中心厨房在财务部仅设立库存台帐（和库管台帐不同，库管台帐只需数量和品种）。此台帐控制品种、数量和金额。总库和中心厨房作为各单店共同设立的附属仓库和加工车间。,总库、中心厨房的管理控制隶属于总公司。总公司代管。,总公司先代垫总库、中心厨房的 费用性支出，每月终了，将总库和厨房中心本月的费用支出全部分摊。每月可按照大约 平均数分到各单店入帐（发票交各单店入帐）。年终按照协议约定的比例进行最终的分摊清算。但在考核各单店时，总库和中心厨房可以作为成本费用中心单独考核。（作为各单店附属组织机构）,关于总库 和中心厨房的费用分摊，采用合同或协议方式约定分摊的比例。分摊依据是单店的年营业额比例或给单店配送的货物成本比例。,方案2：财务核算流程及科目设置,业务过程,总部,中心厨房和总库,单店,1、由采购部经办借款,借：其他应收款-所有单店-采购部,贷：银行存款（现金）,2、采购原料或商品,借：其他应收款-所有单店-总库,贷：其他应收款-所有单店-采购部,登记原料台帐,3、领料在中心厨房加工后入库（例如使用A、C两种原料加工成库存商品aa.）,借：其他 应收款-所有单店-厨房中心,贷：其他应收款-所有单店-总库,登记原料A、C出库台帐和半成品aa入库台帐,4、半成品运送到各单店（例如甲店）,借：其他应收款-甲店-借款,贷：其他应 收款-所有单店-厨房中心,借：库存商品,贷：其他应付款-总公司-借款,5、实现销售（确认销售）,借：应收帐款 贷：营业收入,借：营业成本 贷：库存商品,借：营业税金及附加,贷：应交税金-营业税,6、由各店向 总公司交款（例如甲店交款）,借：银行存款,贷：其他应收款-甲店-借款,借：其他应付款-总公司,贷：银行存款,7、月末对帐,总公司：其他应收款-所有单店-总库的借方余额,=,总库：台帐余额（金额余额）,总公司：其他应收款-所有单店-厨房中心的借方余额=厨房中心：台帐 余额,方案2-续：财务核算流程及科目设置,业务过程,总部,中心厨房和总库,单店,8、总库和中心厨房发生费用支出,借：其他应收款-所有单店-代垫费用,贷：银行存款（现金）,9、分摊费用时。（例如：分摊给甲店）,借：其他应收款-甲店-代垫费用,贷：其他应收款-所有单店-代垫费用,分摊费用：,借：主营业务成本（营业费用）,贷：其他应付款-总公司-代垫费用,10、出现各单店之间转移货物时（例如从甲店转到乙店）,借：其他应收款-乙店-借款,贷：其他应收款-甲店-借款,甲店：(红字冲回）,借：库存商品,贷：其他应付款-总公司-借款,乙店：,借：库存商品,贷：其他应付款-总公司-借款,11、产品退回中心厨房（红字处理）例如从甲店退回。,借：其他应收款-甲店-借款,贷：其他应 收款-所有单店-厨房中心,登记台帐，同发出做相反记录,借：库存商品,贷：其他应付款-总公司-借款,12、在总库和厨房中心发生盘亏,借：低值易耗品,贷：其他应收款-所有单店-总库（厨房中心）,借：管理费用,贷：低值易耗品,登记库存台帐,13、在单店发生盘亏,借：管理费用,贷：库存商品,借：库存商品（或原料）,贷：其他应付款-总公司-借款,中心厨房发生的费用性支出作为甲店的一独立部门，费用独立核算。,贷：其他应收款-所有单店-采购部,贷：其他应付款-总公司-借款,8、总库和中心厨房发生费用支出,借：库存商品（或原料）,公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程,借：其他应付款-总公司,中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。,借：应收帐款 贷：营业收入,总部财务管理控制较清晰,中心厨房的财务核算相对简化。,方案2：利弊分析,相关方面,利,弊,财务核算,总部核算较精细。,厨房中心和总库核算简化,1、总部核算相对复杂,管理控制,总部财务管理控制较清晰,税收（营业税和所得税）,避免重复纳税,方案3（方 案1的调整）：财务核算流程及科目设置,业务过程,总部,甲店,1、采购部借款（视同甲店的采购部）,借：其他应收款-甲店-采购部,贷：银行存款（现金）,2、采购原料或商品,借：库存商品-A（或原料）,贷：其他应付款-总公司,3、,在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新品aa,设置半成品、产成品明细帐进行记载。,借：库存商品-aa,贷：原料-A,贷：原料-B,4、在甲店销售,借：营业成本 贷：库存商品,借：应收帐款 贷：营业收入,借：营业税金及附加,贷：应交税金营业税,5、由中心厨房向其他店送货。在税法上，视同其他店的代销业务，则甲店的这部分销售只需要交纳4%的增值税（小规模），无须交纳营业税。,发货：借：发出库存商品,贷：库存商品,确认销售：借：营业成本,贷：发出库存商品,借：应收帐款 贷：营业收入,借：营业税金及附加,贷：应交税金营业税,6、由甲店向 总公司交款,借：银行存款,贷：其他应收款-甲店-采购部,借：其他应付款,贷：银行存款,4、半成品运送到各单店（例如甲店）,注：根据北京市地税局文件：1、2002年9月30日（含30日）至2002年12月31日（含31日）期间成立的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30以上（含30），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，自2003年1月1日（含1日）起，在三年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。,贷：其他应 收款-所有单店-厨房中心,贷：发出库存商品,总公司先代垫总库、中心厨房的 费用性支出，每月终了，将总库和厨房中心本月的费用支出全部分摊。,税收（营业税和所得税）,贷：其他应收款-采购部,5、由中心厨房向其他店送货销售。,确认销售：借：营业成本,4、半成品运送到各单店（例如甲店）,方案1续：财务核算流程及科目设置,方案2-续：财务核算流程及科目设置,借：其他应收款-甲店-借款,中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。,贷：其他应收款-甲店-采购部,8、总库和中心厨房发生费用支出,注：当中心厨房作为单店的一个单位与公司进行独立核算时出现此环节,方案3：利弊分析,相关方面,利,弊,财务核算,总公司财务核算简便,1、厨房中心所 在的单店核算相对复杂。,管理控制,总公司实质依然可以进行统一采购和成本控制,1、,税收（营业税和所得税）,避免厨房中心、总库和营业额最大的单店之间的双重纳税问题,其他单店的代销行为，可以使甲店的部分业务税金，降低,1%,中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。,方案4：将总库和厨房中心设置在总公司核算,方案内容要点：,方案前提：,免征,2,年营业税和所得税。,如果能获得免征税，则方案侧重考虑：财务核算更有利于管理控制和核算的简化。,总库和厨房中心的核算需要设置原料明细帐和半成品明细帐。有利于对重要资产的管理和监控。,总库和 中心厨房相当与总公司的仓库和产品加工车间，纳税主体是总公司。总库和厨房中心的费用、成本支出均在总公司。,注：根据北京市地税局文件：,1,、,2002,年,9,月,30,日（含,30,日）至,2002,年,12,月,31,日（含,31,日）期间成立的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用,下岗,失业人员达到职工总数,30,以上（含,30,），并与其签订,3,年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，自,2003,年,1,月,1,日（含,1,日）起，在三年内,免征营业税,、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。,2003,年,1,月,1,日（含,1,日）之后成立的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），经劳动保障部门认定，税务机关审核，自审核之日起至,2005,年,12,月,31,日（含,31,日），,免征营业税,、城市维护建设税、教育费附加和免征企业所得税。,按照上述税收优惠执行期限，企业当年新招用,下岗,失业人员不足职工总数,30,，但与其签订,3,年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，,3,年内可按计算的减征比例减征企业所得税。（减征比例,=,企业当年新招用的,下岗,失业人员,企业职工总数,100%,）,2,）。,方案4：财务核算流程及科目设置,业务过程,总部,单店,1、采购部借款,借：其他应收款-采购部,贷：银行存款（现金）,2、采购原料或商品,借：库存商品（或原料）,贷：其他应收款-采购部,3、在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新商品aa,借：库存商品aa,贷：原料 A,贷：原料B,4、向单店销售,借：营业成本 贷：库存商品,借：应收帐款-某单店 贷：营业收入,借：营业税金及附加,贷：应交税金-营业税,借：库存商品,贷：应付帐款-总公司,6、单店向 总公司交款