,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,11/22/2018,#,环境保护税简介,环境保护税简介,1,01,为什么开征环保税？,目录,CONTENTS,02,03,为什么要“费改税”？,如何征收环保税？,01为什么开征环保税？目录02为什么要“费改税”？,2,PART,1,为什么开征环保税？,PART 1为什么开征环保税？,3,促进节能减排、保护生态环境,中,国,新西兰,促进节能减排、保护生态环境中 国新西兰,4,我国能耗和污染排放现状,单位,GDP,二氧化碳排放量国际比较,我国能耗和污染排放现状单位GDP二氧化碳排放量国际比较,5,有利于提高纳税人环保意识和遵从度,谁污染谁交税，多污染多交税。超标、超量排污将会受到环保部,门的行政处罚。,环境保护税作为一个行为税，通过使企业的外部成本内部化，提,高企业的排污成本以改变其排放行为，从而减少污染物排放，保,护环境。,有利于提高纳税人环保意识和遵从度 谁污染谁交税，多污染多交,6,PART,2,为什么要“费改税”？,PART 2为什么要“费改税”？,7,“费改税”的意义,1.,有利于解决排污费制度的不足,某些地区的排污费执法刚性不足,容易受到地方政,府和部门干预。,2.,规范政府分配秩序，强化预算约束,环保税作为税收收入，统一纳入一般预算管理。,环保部门的经费由财政预算统一核定安排。支出严格,按照财政预算执行。,“费改税”的意义1.有利于解决排污费制度的不足2.规范政,8,PART,3,如何征收环保税？,PART 3如何征收环保税？,9,纳税主体,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，,直接,向,环境排放,应税污染物,的企业事业单位和其他,生产经营者,为环境保护税的,纳税人。,直接：,不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环保税。,企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水、垃圾集中处理场所排放,污染物的，不缴纳环保税。,企事业单位和其他生产经营者在,符合国家和地方环境保护标准,的设施、场,所贮存或者处置固体废物的，不缴纳环保税。,应税污染物：,大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声。,具体应税污染物依据税法所附环境保护税税目税额表、应税污染物,和当量值表,生产经营者：,不包含非生产经营者和居民个人,纳税主体在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，,10,计税依据,污染物,应税大气污染物,应税水污染物,应税固体废物,应税噪声,计税依据,污染当量数,污染当量数,固体废物的排放量,超过国家规定标准的分贝数,污染当量数：,根据污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技,术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一,介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。,如何确定应税污染物的污染当量数呢？,计税依据污染物计税依据污染当量数固体废物的排放量污染当量数：,11,计税依据,污染当量值,：是相当于,1,污染当量的污染物排放数量。反应某污染物,多少千克能造成,1,当量的污染。污染物的当量值越小，单位数量的污,染物对环境的污染程度就越高。了解各种污染物的污染当量值，请查,询应税污染物和当量值表。,计税依据污染当量值：是相当于1污染当量的污染物排放数量。反应,12,计税依据,计税依据,13,计税依据,排放量,（大气、水污,染物）,污染当量数,污染当量值,假设一企业某月排放的水污染物中含有动植物油,160kg,，那么它的污,染当量数是多少？,排放量,160kg,污染当量数,污染当量值,?,0.16kg,1000,计税依据排放量污染当量数污染当量值假设一企业某月排放的水污,14,计税依据,大气污染物、水污染物中可能含有多个污染因子，是否要求对每一个污,染因子进行监测并征收环保税,？,每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到,小排序，对,前三项,污染物征收环境保护税。,每一排放口的应税水污染物，按照本法所附应税污染物和当量值表，,区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对,第一类水污染物按照,前五项,征收环境保护税，对其他类水污染物按照,前三项,征收环境保护税。,省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以,增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会,常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案,。,计税依据大气污染物、水污染物中可能含有多个污染因子，是否要求,15,计税依据,假设企业有两个污水排放口，其中排放口,1,排放第一类水污染物，排放口,2,排放其,他类水污染物，每个排放口的污染因子按其污染当量数从大到小排序如下：,污水排放口,1,污水排放口,2,污染物,污染当量数,污染物,污染当量数,总汞,总镉,总铬,总砷,总铅,总镍,20,18,16,14,12,10,悬浮物,30,生化需氧量,28,石油类,动植物油,挥发酚,26,24,22,20,硫化物,假设单位税额为每污染当量,2.8,元,排放口,1,应缴环保税,=,排放口,2,应缴环保税,=,（,30+28+26,）,*2.8=235.2,元,+,=,459.2,元,（,20+18+16+14+12,）,*2.8=224,元,计税依据假设企业有两个污水排放口，其中排放口1排放第一类水污,16,计税依据,如何确定大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数？,自动监,测设备,排污系数,物料衡算,抽样测算,法核定,1,2,监测机构,3,4,排污系数,：在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的,污染物量的统计平均值。,物料衡算,：根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的,产品和产生的废物等进行测算的一种方法。,计税依据如何确定大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声,17,单位税额,省级政府确定,税目,计税单位,税额,大气污染物,水污染物,每污染当量,每污染当量,每吨,1.2,元至,12,元,1.4,元至,14,元,5,元,煤矸石,尾矿,每吨,15,元,危险废物,每吨,1000,元,固体废物,噪声,冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其,他固体废物（含半固态、液,态废物）,每吨,25,元,超标,13,分贝,超标,46,分贝,超标,79,分贝,超标,1012,分贝,超标,1315,分贝,超标,16,分贝以上,每月,350,元,每月,700,元,每月,1400,元,每月,2800,元,每月,5600,元,每月,11200,元,工业噪声,单位税额省级政府确定税目计税单位税额大气污染物每污染当量1.,18,单位税额,保,放,各,护,现,省,税,状,统,法,和,筹,规,经,考,定,济,虑,范,社,本,围,会,地,内,生,区,确,态,环,定,发,境,单,展,承,位,目,载,税,标,能,额,要,力,求,、,，,污,在,染,环,物,境,排,单位税额保 放 各护 现 省，污在 染环 物境 排,19,税收减免,下列情形，,暂免,征收环保税：,1,、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；,2,、机动车等流动污染源排放应税污染物的；,3,、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场,所排放应税污染物，不超过排放标准的；（注意事项）,4,、纳税人综合利用的固体废物，符合环保标准的；,5,、国务院批准免税的其他情形。,税收减免下列情形，暂免征收环保税：1、农业生产（不包括规模化,20,注意事项,1,、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,超标,排放,污染物的，应当缴纳环保税。,持有排污许可证的，排污超过排污许可证规定的排放限值的，按照超,过限值的排放量计算征收环境保护税,未持有排污许可证的，按照超过标准的排放量计算征收环保税,2,、对,工业污水,集中处理场所达标排放的污染物，应当缴纳环保税。,为工业园区、开发区、工业聚集地以及其他特定区域内的企事业单位,和其他生产经营者提供污水处理服务的设施或者场所，以及企业事业单位,和其他生产经营者自建自用的污水处理设施或者场所排放应税污染物，应,当缴纳环保税。,注意事项1、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,21,税收减免,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和,地方规定的污染物排放标准,30%,的，减按,75%,征收环保税,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和,地方规定的污染物排放标准,50%,的，减按,50%,征收环保税,注,：企业排放的污染物浓度值高于排放标准的，税务部门不会加倍征税，,但环保部门将根据环境保护法、水污染防治法和大气污染防治,法等法律的规定给予行政处罚。,税收减免 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于,22,征收管理,征收机关：,征收机关为应税污染物排放地的地方税务局。,应税污染物排放地是指应税大气污染物和水污染物排放口所在地、固体废,物产生地、工业噪声产生地。,征收期限：,按次申报：应当自纳税义务发生之日起,15,日内，向税务机关申报缴款。,按季申报：应当自季度终了之日起,15,日内，向税务机关申报缴款。,纳税义务发生时间：,为纳税人排放应税污染物的当日。,征收管理征收机关：征收机关为应税污染物排放地的地方税务局。征,23,征收管理,1,2,3,4,纳税人,地税局,环保部门,地税局,自行申报,（按次或按,交送的相关,与环保部门,15,日内出具,调整纳税人,复核意见,的应纳税额,季度）,数据进行比,对，如有异,常，提请环,保部门复核,征收管理1234纳税人地税局环保部门地税局自行申报与环保部门,24,征收管理,温馨提示：,企业自,2008,年,1,月,1,日起购置并实际使用列入目录范围内的环,境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的,10%,抵免,当年企业所得税应纳税额。,环境保护专业设备企业所得税优惠目录（,2017,年版）：,水污染防治设备,大气污染防治设备,土壤污染防治设备,固体废物处置设备,环境监测专业仪器仪表,噪声与震动控制,征收管理温馨提示：企业自2008年1月1日起购置并实际使用列,25,THA,NKS,谢,谢,THANKS谢 谢,26,