,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,精品课件,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,精品课件,酒店成本费用分析与控制,董雷鸣,酒店成本费用分析与控制董雷鸣,目 录,酒店成本的构成,酒店各项成本费用的控制,酒店盈亏平衡点的确定,酒店的税金管理,目,酒店成本的构成,酒店成本的构成内容可划分为：人工成本、低值易耗与洗涤成本、餐饮成本、商品成本、能源成本、投资成本、管理中心办公经费等其他费用。,酒店成本的构成 酒店成本的,成本在酒店财务运作中的位置,狭义的成本和广义的成本；,狭义的成本是指酒店为了生产产品或提供劳务而发生的各种耗费；,广义的成本是为过程增值或结果有效已付出或应付出的资源代价,成本在酒店财务运作中的位置狭义的成本和广义的成本；,成本在酒店财务运作中的位置,如何跳出狭义的成本控制，从更全面、辛颖的角度管理成本；,“资源代价”是总合的概念，“资源”一般包括：人力、物力、财力和信息等资源。,成本在酒店财务运作中的位置如何跳出狭义的成本控制，从更全面,成本在酒店财务运作中的位置,传统的成本控制知识围绕产品成本来尽心个，而忽略了影响酒店可持续发展的质量成本、效率成本、资金占用成本、销售地区客户成本、人力资源成本、安全成本、环境保护成本和风险成本等其他八大成本的控制；,成本在酒店财务运作中的位置传统的成本控制知识围绕产品成本来,成本在酒店财务运作中的位置,1、质量成本,如果产品成本是酒店降低成本的金矿，那么质量成本就是酒店也降低成本的银矿。因为据美国质量协会统计，酒店显性质量成本一般占总运营成本（不含原材料成本）的25%以上，而隐性质量成本则是显性质量成本的3-4倍，如果质量成本控制不好，将可能直接影响增加了酒店的采购成本、产品制造成本、库存资金占用成本、客户服务成本，而是直接导致客户定单的减少和企业品牌的减分，甚至酒店的关门或破产,。,成本在酒店财务运作中的位置1、质量成本,成本在酒店财务运作中的位置,2、效率损失成本,效率损失成本是酒店常见的管理不善成本，表现在产能过剩、等待时间、低效工序、无效运输、返工等浪费现象之中；,成本在酒店财务运作中的位置,成本在酒店财务运作中的位置,3、资金占用成本,资金占用成本是反应企业原材料、半成品和应收账款对资金占用状况的管理不善成本，必须进行控制,成本在酒店财务运作中的位置3、资金占用成本,成本在酒店财务运作中的位置,4、销售地区/客户成本,销售地区/客户成本是反应了企业在各销售地区、中间商或客户身上的营销费用的投入，搞好销售地区客户成本管理有助于辨别高赢利的客户，控制市场推广资源在一些非显著赢利的销售地区、中间商或客户身上的投入,成本在酒店财务运作中的位置4、销售地区/客户成本,成本在酒店财务运作中的位置,5、风险成本,风险成本是支持企业风险管理体系运作的成本对象，对于酒店加强内部控制、防范和减少分先损失起到了重要作用，应收账款就是风险损失成本,成本在酒店财务运作中的位置5、风险成本,成本在酒店财务运作中的位置,6、人力资源成本,人力资源成本是支持酒店人力资源管理的成本对象，是酒店人力资源水平改善的保证，酒店员工的高更替率会导致人力资源成本的失控,；,成本在酒店财务运作中的位置6、人力资源成本,成本在酒店财务运作中的位置,7、安全成本,安全成本是支持企业风险管理体系运作的成本对象，对于酒店加强内部控制、防范和减少分先损失起到了重要作用，应收账款就是风险损失成本；,成本在酒店财务运作中的位置7、安全成本,成本在酒店财务运作中的位置,8、环境保护成本,环境保护成本是支持酒店环境管理的成本对象，环境保护是酒店对社会的责任，搞好环境保护成本管理师这些责任的最终体现。,成本在酒店财务运作中的位置8、环境保护成本,酒店成本的构成,酒店成本的构成内容可划分为：人工成本、低值易耗与洗涤成本、餐饮成本、商品成本、能源成本、投资成本、管理中心办公经费等其他费用,酒店成本的构成,酒店成本的构成,与酒店成本升降紧密相关的三大要素：,1.人工成本：,人工成本是由酒店经营自主控制的最大一块成本，国内酒店一,直没能解决好人力资源优化配置和有效利用的问题，在管理机制,用人机制和分配机制上滞后于市场发展的要求。具体表现在酒,店业中有管理机制方面、用人机制方面、分配机制方面。,酒店成本的构成与酒店成本升降紧密相关的三大要素：,酒店成本的构成,2.物质消耗成本：,物质消耗成本目前存在以下几个方面的问题：,缺乏科学完善的成本控制系统,缺乏标准化的考核指标,缺少分析,缺少先进的设备和技术,规章制度执行不力,采购制度与采购方法不合理,缺乏对节约费用和成本控制的宣传,酒店成本的构成2.物质消耗成本：,酒店成本的构成,3.能源消耗成本：,酒店能源消耗成本升降主要受四方面因素影响：,价格因素、设备因素、设施因素、浪费因素。概括起来国内酒店的能源费用支出升幅较快。内资酒店能源费用一般占总费用的9%左右。而外资酒店能源费用一般占总费用的7%左右,。,酒店成本的构成3.能源消耗成本：,酒店各项成本费用的控制,1、预算控制法,预算控制法是以预算指标作为经营支出限额目标；预算控制即以分,项目、分阶段的预算数据来实施成本控制。,2、主要消耗指标控制法,主要消耗指标是对酒店成本费用有着决定性影响的指标，主要消耗,指标控制，也就是对这部分指标实施严格的控制，以保证成本控制,的完成。,酒店各项成本费用的控制1、预算控制法,酒店各项成本费用的控制,3、制度控制法,这种方法是利用国家及酒店内部各项成本费用管理制度来控制成本费用开支。成本费用控制制度还应报包括相应的奖惩办法，对于努力降低成本费用有显著效果的要予以重赏,4、目标控制法,目标成本是指在一定时期内产品成本应达到的水平，据以作为成本管理工作的奋斗目标。,产品目标成本=产品有竞争力的市场定位-酒店目标利润。,酒店各项成本费用的控制3、制度控制法,酒店各项成本费用的控制,具体控制方法,1、劳动成本的控制,目前，酒店劳动成本（即消化在人头上的开支）一般要占总费用的50%左右，占营收总额的30%-35%。一旦市场不景气，消费滑坡，企业就会难以承受，步入恶性循环。,2、能源的成本控制,能源主要指谁、电、煤、油、气等。需通过五项措施来落实：制定管理制度；建立科学、细致、严格的能耗标准；宣传灌输节能观念；动态管理能源；技术改造。,酒店各项成本费用的控制具体控制方法,酒店各项成本费用的控制,3、物料消耗的控制,酒店物料消耗的控制涵盖面相当广泛，可以说品类一应俱全。酒店对物料成本的控制基本原则：统一采购、统一保管、统一使用、落实到人,酒店各项成本费用的控制,酒店各项成本费用的控制-成本分析,把酒店经营过程中的浪费现象归结为以下7点：,纠错,过量提供,物料搬运,移动,等待,库存,过程,酒店各项成本费用的控制-成本分析把酒店经营过程中的浪费现象归,酒店各项成本费用的控制-成本分析,统计研究发现，增值活动约占企业生产和经营活动的5%，必要但非增值服务约为60%，其余35%为浪费，换言之，顾客只愿意冲着那5%的增值掏腰包，试图把其余的成本加紧产品和服务的价格中，就有可能超过顾客对该产品或服务的价值的期望，因此，在顾客对价值的认同下，企业应加大力度消灭浪费，降低成本，以赢取更高的边际利润。,酒店各项成本费用的控制-成本分析统计研究发现，增值活动约占企,酒店各项成本费用的控制-成本分析,经济紧缩环境下，酒店企业控制成本的思路：,收缩战线。集中精力保卫核心业务和能力，非核心的迅速处理掉，能卖则卖；,如同珍视血液一般保有现金，同时克制支出，缩减成本；,和包括上下游的合作伙伴重新商谈业务条件，加速资金回笼；,维持，保留骨干人员，经常沟通，同心同德的核心队伍是渡难关和再出发的条件。,酒店各项成本费用的控制-成本分析经济紧缩环境下，酒店企业控制,酒店各项成本费用的控制-成本分析,成本指标分,客房保本价,全年固定成本,总客房数,*365,天,+,=,全年总变动成本,总客房数,*,出租率,*365,天,每间客房每天的固定成本,每间客房每天的变动成本,酒店出售一间客房取得的收入正好负担房间使用所产生的成本时的价格,使用频次较高的一次性客耗品的消耗比例应控制在60%80%,酒店各项成本费用的控制-成本分析成本指标分,酒店盈亏平衡点的确定,1、确定盈亏平衡点的意义,确定酒店的盈亏平衡点即确定酒店客房的保本点,帮助销售人员和总经理制定合理的销售价格,帮助销售人员制定相应的营销策略,酒店盈亏平衡点的确定1、确定盈亏平衡点的意义,酒店盈亏平衡点的确定,2、确定盈亏平衡点的方法,盈亏平衡点：酒店出售客房的利润为零，即销售收入和成本相等。,利润销售收入（固定成本变动成本）0,保本价,=,固定成本,客房数,*,计划期天数,+,变动成本,客房数,*,出租率,*,计划期天数,每间客房每天的固定成本和变动成本,酒店盈亏平衡点的确定2、确定盈亏平衡点的方法保本价=固定成,酒店成本的内容,1、酒店成本的划分,固定成本：,指不随业务量的变动而成正比例变动的那些支出和耗费,（即不受酒店出租率影响的成本）。,变动成本：,指随业务量的变动而成正比例变动的那些支出和耗费,酒店成本的内容1、酒店成本的划分,酒店成本的内容,2、固定成本内容,固定资产折旧,长期待摊费用,间接管理费（物业费）,房租,房产税/土地税,利息（银行贷款）,酒店的财产保险等,酒店成本的内容2、固定成本内容,酒店成本的内容,3、变动成本的内容,低值易耗品,一次性用品,物料用品,直接管理费,能源费用,印刷费用,员工工资等,酒店成本的内容3、变动成本的内容,经济型酒店运营成本及费用的参考值,以一家100间客房的经济型酒店，经营一年后为例：,项 目,参考值,备注说明,全年出租率,90%,全年平均房价,180,元,/,间夜,利润率,36%,物业租金,2,，,000,，,000,元,/,年,物业面积,4000,平,人工成本,占总收入,15%-20%,能源费用,占总收入,20%-21%,电、水、取暖费等,一次性客用品,5,6,元,/,间夜,洗涤费,16,万元,/,年,低值易耗品,2-3,万元,/,年,印刷费用,1,万元,/,年,物料消耗,5000,元,/,年,清洁剂，清洁用品,维修费用,6,万元,/,年,宣传营销费及办公费,2,万元,/,年,经济型酒店运营成本及费用的参考值 以一家100间客房的经济,酒店税金管理,1、计入管理费用的税金,房产税：以房屋的价值为课税对象。纳税人为房屋产权所有人。,土地使用税：以酒店拥有的土地面积为课税对象的一种税，它根据等级制定差别幅度向土地使用者征收。,车船使用税：以酒店拥有的行驶车船为课税对象的一种税，根据机动车船、非机动车船的不同情况，采用不同的计税标准。,印花税：印花税的纳税人是我国境内书立、领受有关凭证的单位和个人，它以纳税人在经济活动中书立、领受有关凭证所载金额为计税依据（即注册资本金）。,酒店税金管理1、计入管理费用的税金,酒店税金管理,2、销售税,营业税：营业税是对我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信、文化体育业、娱乐业、转让铲、销售不动产等业务的单位或个人，就其营业额、转让额、销售额征收的一种税。税率为5%。,城市维护建设税：是以实际交纳的营业税、产品税和增值税额为课税对象的一种税，属于“三税”的附加，（税率以地方规定为准，多数为7%）,教育费附加：是国家为了发展教育事业而征收和一项费用。是按酒店交纳的营业税、增值税的一定比例计征，其教育费附加率为3%.,地方教育费附加：税率以地方规定为准，多数为2%,酒店税金管理2、销售税,酒店税金管理,3、所得税,是酒店以应纳税所得额为课税对象的一种税。分为查账征收方式和核定征收 方式,应纳所得税应纳税所得额适用税率,应纳税所得额利润总额与税法规定不符应调整利润额,酒店税金管理3、所得税,问 题？,谢 谢!,