单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,现 金 流 量 表 编 制 讲 座,1,现金流量表,一、现金及现金流量,（一）现金,广义的概念，不仅包括企业的,库存现金,，还包括企业,可以随时用于支付的存款,，以及,现金等价物,。,2,从购买日起三个月内到期,上市交易,易于转换为已知金额现金,3,（二）现金流量及分类,现金流量,是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。,注意：现金内部相互之间的转换,不会产生现金的流入和流出。,4,现金流量类别的划分：,首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。,如果不能确指，则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。,优先顺序：,“筹资活动,投资活动,经营活动”。,5,二、现金流量表的基本格式,现金流量表,(,简表,),项 目,金 额,一、经营活动产生的现金净流量,二、投资活动产生的现金净流量,三、筹资活动产生的现金净流量,现金及现金等价物净增加额,6,三、现金流量表的编制方法,分析填列法,源泉法,7,三、现金流量表的编制方法,分析填列法,主表：直接法,（一）经营活动产生的现金流量的编制方法,1,、经营活动现金流入,“,销售商品、提供劳务收到的现金”,8,基础,初步调整,再调整,主营业务收入,其他业务收入,销项税额,=,+,销售收现,应收账款（期初,-,期末）,应收票据（期初,-,期末）,预收账款（期末,-,期初）,本期计提的坏账准备（,-,）,本期转回的坏账准备（,+,）,现金折扣、票据贴现（,-,）,以非现资产抵应收款（,-,）,9,“,收到的税费返还”项目,反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。,10,“,收到的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。,如经营性租赁收到的,租金,（其他业务收入）、,罚款,收入（营业外收入）、收到,押金,（其他应付款）、流动资产损失中由个人,赔偿,的现金收入（其他应收款）等。,11,三、现金流量表的编制方法,分析填列法,(,一,),经营活动产生的现金流量的编制方法,2.,流出,购买商品、接受劳务支付的现金,12,主营业务成本,其他业务成本,存货（期末,-,期初）,进项税额,=,+,应付账款（期初,-,期末）,应付票据（期初,-,期末）,预付账款（期末,-,期初）,本期计提的存货准备（,+,）,本期转回的存货准备（,-,）,取得现金折扣（,-,）,非外购增加存货（,-,）,非外销减少存货（,+,）,非付现成本（折旧）（,-,）,计入成本工资、福利（,-,）,购货付现,基础,初步调整,再调整,13,“,支付给职工以及为职工支付的现金”项目。反映企业实际支付给职工的各种薪酬，与,应付职工薪酬,账户的核算范围相同（但非货币性福利与权益结算的股份支付不属于现金流出）。,14,支付给职工以及为职工支付的现金,=,生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬,+,应付职工薪酬（年初余额,-,期末余额）,-,应付职工薪酬（在建工程）的（年初余额,-,期末余额）,15,“,支付的各项税费”项目。反映企业按规定支付的各项的税费。,包括,本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。,如：支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。,16,支付的各项税费,（,1,）增值税：“应交税费,应交增值税,已交税金”,（,2,）,“,所得税费用”,+“,营业税金及附加”,+,一些反映在“管理费用”中的小税种,+,应交税费（期初数,-,期末数）,17,注意：不包括计入固定资产价值实际支付的,耕地占用税,（在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映）和,本期退回的增值税、所得税,（在经营活动“收到的税费返还”项目中反映）。,18,“,支付的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业支付的除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。,如经营租赁支付的,租金,、,罚款,支出、支付,差旅费,、支付业务,招待费,、支付,保险费,、支付的,离退休人员的各项费用,等。,19,例如：某公司,2001,年度发生的管理费用为,2200,万元，其中：以现金支付退休职工退休金,350,万元和管理人员工资,950,万元，存货盘亏损失,25,万元，计提固定资产折旧,420,万元，无形资产摊销,200,万元，其余以现金支付。,要求：计算出该公司现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。,支付的其他与经营活动有关的现金,=,2200-950-25-420-200=605,（万元）,20,3.,现金流量净额,现金流量净额,=,现金流入,现金流出,21,三、现金流量表的编制方法,分析填列法,(,二,),投资活动产生的现金流量的编制方法,注意：区分各流量项目的列报范围,流入,流出,3.,现金流量净额,22,三、现金流量表的编制方法,分析填列法,(,三,),筹资活动产生的现金流量的编制方法,注意：区分各流量项目的列报范围,流入,2.,流出,23,“,吸收投资所收到的现金”：,反映企业以,发行股票、债券,等方式筹集资金实际收到的款项,净额,。,净额,=,发行收入,-,发行费用,1.,流入,24,发行费：佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等。,这里的发行费只包括“由,金融企业,直接支付并从发行收入中抵扣的各项发行费用”；不包括由,发行企业,直接支付的股票发行审计、咨询费（在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映）。,25,“,取得借款所收到的现金”：,反映企业举借各种长、短期借款所收到的现金。,“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。,反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。,26,“,偿还债务所支付的现金”,包括：偿还借款、债券,本金,。,注意：偿还的债券利息、借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。,2.,流出,27,“,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。,包括实际支付的现金股利（利润）、借款利息、债券利息等。,注意：,不同用途的借款利息，不论计入在建工程或财务费用中，均在本项目中反映。,28,“,支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。,如,融资租入,支付的租赁费、,减少注册资本,所支付的现金、由,企业直接支付的审计费、咨询费,。,29,3.,现金流量净额,现金流量净额,=,现金流入,现金流出,30,练习：下列现金收支属于现金流量表中的哪一项？,（,1,）销售商品收到的增值税额,（,2,）收回应收账款收到的现金,（,3,）偿还应付账款支付的现金,（,4,）支付给在建工程人员的工资,（,5,）支付给生产工人的工资,31,（,6,）支付资本化（计入在建工程）利息。,（,7,）处置固定资产的现金收支净额为负数,（,8,）支付融资租入固定资产租金,（,9,）发行债券收到现金,（,10,）借款收到现金,32,（,11,）支付利息,（,12,）发行股票收到的现金,33,现金流量表补充资料的编制方法,间接法（附注）,“,净利润”：该项目应根据利润表的“净利润”项目的“本期金额”栏的数字填列。,34,“,净利润”：该项目应根据利润表的“净利润”项目的“本期金额”栏的数字填列。,35,基本思路（三步调整法）：,存货,36,1,、没有付现的费用,（,1,）资产减值准备,发生额,（,2,）固定资产折旧,发生额,（,3,）无形资产摊销,发生额,（,4,）,待摊费用、,长期待摊费用摊销,发生额,（,5,）递延所得税资产减少,（增加以“,-”,号填列）,01,表,（,6,）递延所得税负债增加,（减少以“,-”,号填列）,01,表,37,2,、不属于经营活动的损益,（,1,）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“,-”,号填列）,分析填列,（,2,）固定资产报废损失（收益以“,-”,号填列）,分析填列,（,3,）财务费用（收益以“,-”,号填列）,分析填列,（,4,）投资损失（收益以“,-”,号填列）,02,表,（,5,）公允价值变动损失（收益以“,-”,号填列）,02,表,38,3,、与净利润无关，但影响现金流,（,1,）存货的减少,01,表,（,2,）经营性应收项目的减少,01,表,（,3,）经营性应付项目的增加,01,表,39,营业收入（调整项）,净利润,减,没有付现的费用,营业成本（调整项）,不属于经营活动损益,减,应收,各项费用,应付,经营活动现金净额,存货,40,现金流量表应用举例,41,企业财务报表的构成（四表一注）,新旧比较,1,42,谢谢！,再见！,43,