单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,银行存款余额调节表,项 目 金 额 项目 金 额,企业银行存款 银行对账单,的账面余额,1 20 000,的账面余额,124 000,加：银行已记账 加：企业已记账,企业未记增加的 银行未记增加的,账项,9 000,账项,2 000,减：银行已记账 减：企业已记减少,银行未记减少的 企业未记减少的,账项,4 000,账项,1 000,调节后的 调节后的,存款余额,125 000,存款余额,125 000,2,、第一年提取坏账准备,借：资产减值损失,3 000,贷：坏账准备,3 000,第二年冲销坏账,借：坏账准备,6 000,贷：应收账款,甲单位,1 000,乙单位,5 000,第二年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备,坏账准备余额为,3 600,元,（,1 200 0003,）,应提的坏账准备为,6 600,元（,3600+3000,）,借：资产减值损失,6 600,贷：坏账准备,6 600,第三年，上年已冲销的乙单位账款,5 000,元又收回入账,借：应收账款,乙单位,5 000,贷：坏账准备,5 000,同时，,借：银行存款,5 000,贷：应收账款,乙单位,5000,第三年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备,坏账准备余额应为：,3 900=1 300 0003,应提的坏账准备为：,4 700=3 900-8 600,借：坏账准备,4 700,贷：资产减值损失,4 700,3,、,7,月,2,日预付货款时，根据付款凭证，编制如下会计分录：,借：预付账款,乙企业,150 000,贷：银行存款,150 000,25,日货物验收入库时，根据增值税专用发票，入库单等有关原始凭证，编制如下会计分录：,借：原材料,200 000,贷：预付账款,乙企业,200 000,28,日补付余款时，根据付款凭证，编制如下会计分录：,借：预付账款,乙企业,50 000,贷：银行存款,50 000,借：原材料,200 000,贷：预付账款,150 000,应付账款,5 0000,4,、借：其他应收款,厂办,800,贷：银行存款,800,厂办报销时，实际购买办公用品,600,元，交回余款。根据报销凭证，编制如下会计分录：,借：管理费用,办公费,600,库存现金,200,贷：其他应收款,800,5,、答案：,（,1,）编制上述业务的会计分录：,1,月,10,进货：,借：材料采购,9 900,贷：银行存款,9 900,借：原材料,10 000,贷：材料采购,9 900,材料成本差异,100,1,月,15,日领用材料：,借：开发成本,1 000,贷：原材料,1 000,1,月,20,日进货：,借：材料采购,20 200,贷：银行存款,20 200,借：原材料,20 000,材料成本差异,200,贷：材料采购,20 200,1,月,25,日领用材料：,借：开发成本,25 000,贷,:,原材料,25 000,（,2,）计算材料成本差异率、发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。,材料成本差异率,=,（,+4000-100+200,）,/,（,40000+10000+20000,）,=5.86%,发出材料应负担的材料成本差异,=260005.86%=1523.6,元,借：开发成本,1523.6,贷：材料成本差异,1523.6,(3),计算月末原材料的实际成本,月末原材料实际成,=(40000+10000+20000-26000)+(4000-100+200-1523.6),=46 576.4,（元）,6,、编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）,（,1,）借：开发成本,200,开发间接费用,30,管理费用,50,销售费用,40,贷：应付职工薪酬一工资,320,（,2,）,借：管理费用,6,贷：应付职工薪酬一非货币性福利,6,借：应付职工薪酬一非货币性福利,6,贷：累计折旧,4,其他应付款,2,（,3,）,借：其他应付款,2,贷：银行存款,2,（,4,）,借：应付职工薪酬一工资,320,贷：银行存款,288,其他应收款,12,应交税费一应交个人所得 税,20,（,5,）,借：应交税费一应交个人所得税,20,贷：银行存款,20,7,、,（,1,）支付设备价款，税金，运输费合计,47600,元,借：在建工程,47 600,贷：银行存款,47 600,（,2,）领用安装材料，支付工资等费用,借：在建工程,4 000,贷：原材料,1 500,应付职工薪酬,2 500,（,3,）,设备安装完毕交付使用，,固定资产的入账价值为：,47600+4000=51 600,借：固定资产,51 600,贷：在建工程,51 600,8,、,（,1,）固定资产转入清理,借：固定资产清理,1 600 000,累计折旧,1 400 000,贷：固定资产,3 000,000,（,2,）支付清理费用,借：固定资产清理,80 600,贷：银行存款,80 600,（,3,）取得变价收入,借：银行存款,500 000,贷：固定资产清理,500 000,（,4,）计算应纳营业税,应纳营业税,=500000*5%=25 000,借：固定资产清理,25 000,贷：应交税金,应交营业税,25 000,（,5,）计算应收取的保险赔偿；,借：其他应收款,1 000,000,贷：固定资产清理,1 000,000,（,6,）结转固定资产清理净损益,固定资产清理净损失,=,（,1600000+80600+25000,）,（,100000+500000,）,=1 105 600,借：营业外支出,-,处置固资净损失,1 105 600,贷：固定资产清理,1 105 600,9,、,入账价值,6000,（元）,相关的会计分录：,借：研发支出,费用化支出,9 000,研发支出,资本化支出,6 000,贷：银行存款,15 000,借：管理费用,9 000,贷：研发支出,费用化支出,9 000,借：无形资产,6 000,贷：研发支出,资本化支出,6 000,（,2,）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。,每月末的摊销额,6 000/5/12,100,（元）,借：管理费用,100,贷：累计摊销,100,（,3,）以银行存款支付后续研制费：,借：管理费用,3 000,贷：银行存款,3 000,（,4,）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。,出售净收益,18000,180005%,（,6000,10012,）,12300,（元）,借：银行存款,18 000,累计摊销,1 200,贷：无形资产,6 000,应交税费,应交营业税,900,营业外收入,非流动资产处置利得,12 300,10,、借：银行存款,1 100 000,贷：应付债券,债券面值,1 000,000,债券溢价,100 000,每年应计债券利息,=100000010%=100 000,每年应摊销溢价金额,=100000/5=20 000,每年的利息费用,=100000-20000=80 000,借：在建工程或财务费用,80 000,应付债券,债券溢价,20 000,贷：应付债券,应计利息,100 000,后四年会计分录同上。,11,、,借：银行存款,800 000,贷：实收资本,500 000,资本公积,300 000,12,、,（,1,）借：开发成本,-,房屋开发（滨湖,1#,楼）,1 155 000,开发成本,-,房屋开发（滨湖,2#,）,2 695 000,贷：开发产品,-,土地,3 850 000,（,2,）借：开发成本,-,房屋开发（滨湖,1#,楼）,100 000,开发成本,-,房屋开发（滨湖,2#,楼）,240 000,贷：银行存款,340 000,（,3,）,借：预付账款,-,预付承包单位款,1 750 000,开发成本,-,房屋开发（滨湖,1#,楼,68 000,贷：库存材料,1800 000,材料成本差异,18 000,（,4,）借,:,开发成本,-,房屋开发（滨湖,1#,楼）,350 000,贷：库存设备,350 000,（,5,）借,:,开发成本,-,房屋开发（滨湖,2#,楼）,380 000,贷：应付账款,-,应付工程款,380 000,（,6,）借,:,开发成本,-,房屋开发（滨湖,1#,楼）,4 000,000,贷：预付账款,1 975 000,银行存款,2 025 000,(7),借,:,开发成本,-,房屋开发（滨湖,1#,楼）,125 000,开发成本,-,房屋开发（滨湖,2#,楼）,375 000,贷：开发间接费用,500 000,(8,）借,:,开发成本,-,房屋开发（滨湖,1#,楼）,240 000,贷：预提费用,240 000,（,9,）借,:,开发产品,-,商品房（滨湖,1#,楼）,6 038 000,贷：开发成本,-,房屋开发（滨湖,1#,楼,)6 038 000,13,、,借：本年利润,80 000,贷：利润分配,未分配利润,80 000,借：利润分配,未分配利润,12 000,贷：利润分配,提取法定盈余公积,8 000,提取法定公益金,4 000,则年末未分配利润数额为：,0+80000-12000=68 000,（元）,14,、,（,1,）借：银行存款,3 000,000,预收账款,2 000,000,同时，,贷：主营业务收入,5 000,000,借：主营业务成本,4 000,000,贷：开发产品,4 000,000,（,2,）借：银行存款,40 000,000,贷：主营业务收入,40 000,000,借：主营业务成本,29 000,000,贷：开发产品,29 000,000,（,3,）借：分期收款开发产品,40 000,000,贷：开发产品,40 000,000,借：长期应收款,50 000,000,贷：未确认融资收益,5000 000,贷：主营业务收入,45 000,000,借：主营业务成本,40 000,000,贷：分期收款开发产品,40 000,000,（,4,）借：应收账款,9 800 000,贷：主营业务收入,代建工程,9 800 000,借：主营业务成本,8 000,000,贷：开发产品,代建工程,8 000,000,（,5,）借：出租开发产品,2 000,000,贷：开发产品,2 000,000,借：银行存款,25 000,贷：主营业务收入,25 000,借：主营业务成本,4 000,贷：出租开发产品,4 000,借：销售费用,5 000,贷：银行存款,5 000,（,5 000 000+40 000 000+45 000 000+9 800 000+25 000,）,（,6,）借：主营业务收入,99 825 000,未确认融资收益,5 000,000,贷：本年利润,104 825 000,（,7,）借：本年利润,81 009 000,贷：主营业务成本,81 004 000,销售费用,5 000,4 000 000+29 000 000+40 000 000+8 000 000+4 000,（,8,）借：本年利润,15 250 000,贷：营业税金及附加,15 250 000,（,9,）借：银行存款,280 000,贷：其他业务收入,280 000,借：其他业务成本,265 000,贷：库存材料,270 000,材料成本差异,5 000,（,10,）借：银行存款,1 500 000,贷：其他业务收入,1 500 000,借：其他业务成本,50 000,贷：累计摊销,50 000,（,11,）借：所得税费用,2 507 750,贷：应收税费,2 507 750,（,12,）借：本年利润,7 523 250,贷：利润分配,-,未分配利润,7 523 250,（,13,）借：利润分配,提取法定公积,752 325,贷：盈余公积,提取法定公积,752 325,（,14,）借：利润分配,提取任意公积,1 128487.5,贷：盈余公积,提取任意公积,1 128487.5,（,15,