单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/8/9 Sunday,#,2024/11/20,利润形成和分配的确认记录,1.本节学习主要内容,利润形成的核算、所得税的核算、利润分配的核算,2、本节学习的重点及难点,利润形成的核算、所得税的核算,3、本节学习方法指导,掌握利润形成的核算、所得税的核算，熟悉利润分配的核算,利润的构成与计算,企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下：,利润分为三个层次,营业利润,（简化）,营业利润,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,投资收益,主营业务收入与其他业务收入之和,主营业务成本与其他业务成本之和,即“”期间费用,净收益时加；净损失时减,利润总额,即“利得”,利润（或亏损）总 额,营业利润,营业外,收 入,营业外,支 出,即“损失”,净利润,根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金,利润总额,所得税,费 用,净利润,投资收益的核算,1.投资收益的含义,企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。,投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）。,例,企业采用成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利50 000元，款项尚未收到。,借：应收股利 50 000,贷：投资收益 50 000,营业利润的计算,营业利润,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,投资收益,课堂练习:,主营业务收入 2 274 000,其他业务收入134 000,主营业务成本1 526 000,其他业务成本20 680,营业税金及附加46 810,管理费用395 690,销售费用 79 280,财务费用2 500,计算营业利润,2 274 000+134 0001 526 00020 68046 810395 6902 50079 280=435 200(元),净利润的计算与核算,净利润的计算,利润（或亏损）总 额,营业利润,营业外,收 入,营业外,支 出,利润总额,所得税,费 用,净利润,从以上公式可见，进行净利润的计算，还需要研究营业外收支和所得税费用的核算内容。,1.营业外收支的核算,（1）营业外收支的含义,营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。,（2）营业外收支的内容,营业外收入包括处置非流动资产利得、盘盈利得接受捐赠利得等。,营业外支出包括处置非流动资产损失、盘亏损失和公益性支出等。,（3）账户设置,（4）,核算举例,【,例,】,企业收到其他单位违约罚款收入,84 800,元，存入银行。,借：银行存款 84 800,贷：营业外收入 84 800,【,例,】,企业用银行存款,20 000元,支付公益性捐赠。,借：营业外支出 20 000,贷：银行存款 20 000,所得税费用的核算,1.所得税费用的含义,企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。,2.所得税费用的计算方法,应交所得税额应纳税所得额所得税税率,其中：应纳税所得额利润总额调整项目,3.利润总额的计算,利润（或亏损）总 额,营业利润,营业外,收 入,营业外,支 出,根据营业利润总额（,435 200元,）和上述资料，可计算京连公司的利润总额如下：,435 200+84 80020 000500 000（元）,4.所得税费用的计算,应交所得税额利润总额所得税税率,假定京连公司的所得税税率为33%，,假定京连公司的所得税税率为33%，应交所得税额应为：,500 00033%165 000（元）,应交税费,所得税费用,所得税费用,所得税费用的核算,账户设置,核算举例,【,例,】,企业计算应交所得税,165 000元,。,借：所得税费用 165 000,贷：应交税费 165 000,（6）净利润的计算,净利润=利润总额-所得税,净利润,=500 000元-165 000元,=335 000元,净利润形成的核算,1.账户设置,进行净利润形成的核算前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。,营业税金及附加,销售费用,所得税费用,其他业务成本,2.核算举例,【,例,】,企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。,借：主营业务收入 2 274 000,其他业务收入 134 000,投资收益 79 280,营业外收入 84 800,贷：本年利润 2 572 080,【,例,】,企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。,借：本年利润 2 072 080,贷：主营业务成本 1 526 400,营业税金及附加 55 000,其他业务成本 20 680,销售费用 46 810,管理费用 395 690,财务费用 2 500,营业外支出 20 000,【,例,】,企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。,借：本年利润 165 000,贷：所得税费用 165 000,“本年利润”账户的登记情况如下，根据该账户贷方转入的所有收入与借方转入的所有费用比较，即可求得本年净利润数。,营业税金及附加,销售费用,所得税费用,其他业务成本,7-4 利润分配业务的核算,7-4-1,利润分配的含义,企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。,可供分配的利润,=,本年实现的净利润,+,年初未分配利润,7-4-2 利润分配的顺序,（三）账户设置,可供分,配利润,提取法定盈余公积金,向投资者分配利 润,可供投资者分配利润=净利润弥补以前年度亏损提取的法定盈余公积以前年度未分配利润公积金转入,支付优先股股利,提取任意盈余公积,转作资本（股本）,支付普通股现金股利,