单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学原理第五模块会计报表1202,*,会计学原理第五模块会计报表1202,2024/11/20,会计学原理第五模块会计报表1202,会计学原理第五模块会计报表12022023/10/8会计学原,1,概念,会计报表,是指对企业,财务状况、经营成果和现金流量,的结构表述。,会计学原理第五模块会计报表1202,概念 会计报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的,2,1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息；,2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。,会计报表的目标,会计学原理第五模块会计报表1202,会计报表的目标会计学原理第五模块会计报表1202,3,会计报表的种类,会计报表报告的信息,股东权益变动表,会计学原理第五模块会计报表1202,4,会计报表的种类会计报表报告的信息股东权益变动表会计学原理第五,公司,经营成果,财务状况,股东权益变动,现金变动,利润表,股东权益变动表,现金流量表,资产负债表,会计学原理第五模块会计报表1202,5,公司经营成果财务状况股东权益变动现金变动利润表现金流量表资产,企业从汇总的会计数据来编制四张报表:,现金流量表,利润表,所有者权益变动表,资产负债表,会计报表种类,会计学原理第五模块会计报表1202,企业从汇总的会计数据来编制四张报表:现金流量表利润表所有者权,6,财务报告的内容（四表一注）,正表,会计报表附注（有利于报表数字的理解、提高会计信息可比性、提供非量化的信息）,重要会计政策和会计估计的说明,会计政策和会计估计变更的说明，重大会计差错更正的说明；,收入构成分析,重大担保、诉讼等,“,负面,”,事项的披露,关联方关系及其交易的说明,重要资产转让及其出售的说明,管理层分析与讨论,会计学原理第五模块会计报表1202,7,财务报告的内容（四表一注）会计学原理第五模块会,1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投资人。,2、报送时间:,(1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供；,(2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供；,(3)半年度财务会计报告于年度中期末2个月内对外提供；,(4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。,财务报告的报送（四表一注）,会计学原理第五模块会计报表1202,财务报告的报送（四表一注）会计学原理第五模块会,8,会计报表的分类,按反映的经济内容分类,静态财务报表,动态财务报表,按编报主体分类,个别财务报表,合并财务报表,按照编报的期间分类,年度财务报表,中期财务报表,月报,季报,半年报,会计学原理第五模块会计报表1202,会计报表的分类 按反映的经济内容分类静态财务报表动态财务报表,9,第二节 资产负债表,一、资产负,债,表,资产负债表,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。,二、资产负,债,表的作用,描述了企业拥有的经济资源及其分布。,反映了企业偿还债务的能力；,表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。,会计学原理第五模块会计报表1202,第二节 资产负债表 一、资产负债表 资产负债表资,10,三、资产负债表的结构和内容,（一）资产负债表的格式,1、,报告式,：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。,2、,账户式,：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。,我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。,会计学原理第五模块会计报表1202,三、资产负债表的结构和内容（一）资产负债表的格式,11,会计学原理第五模块会计报表1202,会计学原理第五模块会计报表1202,12,（二）资产负债表的内容及排列,1、理论依据：,“,资产=负债+所有者权益,”,的会计恒等式,2、内容及排列,资产类,：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。,负债类,：是按照偿还期的长短顺序排列。,所有者权益,：按稳定性程度或永久性程度排列。,会计学原理第五模块会计报表1202,（二）资产负债表的内容及排列 1、理论依据：“资产=负债+所,13,四、资产负债表的编制方法,根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列。,根据总账科目余额填列。如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。,根据几个总账科目期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。,根据明细账科目余额计算填列。如“应收账款”和“应付账款”等。,根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目。,会计学原理第五模块会计报表1202,四、资产负债表的编制方法 根据总账科目余额减去其备抵项目后的,14,资产负债表中“期末数”的具体填列方法,1）根据总账账户期末余额直接填列。,如,“,应收票据,”,、,“,短期借款,”,、,“,应付票据,”,、,“,其他应付款,”,、,“,应付职工薪酬,”,、,“,应交税费,”,、,“,应付股利,”,、,“,实收资本,”,、,“,资本公积,”,、,“,盈余公积,”,等。,2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。,如,“,长期借款,”,（减去归还期已不满1年的）,“,应付债券,”,(减去归还期已不满1年的）,“,长期应付款,”,（减去归还期已不满1年的）等。,会计学原理第五模块会计报表1202,资产负债表中“期末数”的具体填列方法会计学原理第五,15,3）,根据几个总账账户期末余额计算填列。,如“货币资金”、“存货”等。,库存现金,会计学原理第五模块会计报表1202,3）根据几个总账账户期末余额计算填列。库存现金会计学原理第五,16,货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金,存货：原材料、生产成本、库存商品、周转材料等,会计学原理第五模块会计报表1202,货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金会计学原理第五模块,17,4）,根据有关明细账户的期末余额计算填列。,如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、等。,会计学原理第五模块会计报表1202,4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。会计学原理第五模块会,18,会计学原理第五模块会计报表1202,会计学原理第五模块会计报表1202,19,5）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列,无形资产、在建工程、长期股权投资、固定资产、存货、应收账款等,其中，固定资产净额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备,会计学原理第五模块会计报表1202,5）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列无形资产、在建工,20,五、资产负债表编表举例,甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示：,总账科目,明细科目,借方,余额,贷方,余额,总账科目,明细科目,借方,余额,贷方,余额,库存现金,800,短期借款,90 000,银行存款,60 000,应付账款,38 000,交易性金融资产,15 000,丙单位,2 000,应收账款,3 200,丁单位,40 000,A单位,800,预收账款,6 000,B单位,4 000,C单位,8 500,预付账款,10 000,D单位,2 500,甲单位,1 500,其他应付款,5 000,乙单位,11 500,应付职工薪酬,37 400,其他应收款,2 000,原材料,70 000,应交税费,10 000,生产成本,32 000,应付股利,20 000,库存商品,65 000,应付利息,800,周转材料,1 200,长期借款,30 000,长期股权投资,100 000,实收资本,250 000,固定资产,300 000,盈余公积,23 000,累计折旧,80 000,利润分配,未分配,69 900,长期待摊费用,900,利润,会计学原理第五模块会计报表1202,五、资产负债表编表举例 甲企业2008年12月31全部总分类,21,资产负债表,编制单位：甲企业 2008年12月31日 单位：元,资 产,年初数,年末数,负债及所有者权益,年初数,年末数,流动资产：,货币资金,交易性金融资产,应收票据,应收账款,预付账款,其他应收款,存货,其他流动资产,流动资产合计,非流动资产：,可供出售金融资产,持有至到期投资,长期应收款,长期股权投资,投资性房地产,固定资产,在建工程,固定资产清理,无形资产,开发支出,长期待摊费用,递延所得税资产,其他非流动资产,非流动资产合计,略,60 800,15 000,6 500,13 500,2 000,168 200,266 000,100 000,220 000,900,320 900,流动负债：,短期借款,应付票据,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,应付股利,其他应付款,其他流动负债,流动负债合计,非流动负债：,长期借款,应付债券,递延所得税负债,非流动负债合计,负债合计,所有者权益,实收资本（或股本）,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,略,90 000,41 500,9 300,37 400,10 000,800,20 000,5 000,214 000,30 000,30 000,244 000,250 000,23 000,69 900,342 900,资 产 总 计,586 900,负债和所有者权益总计,586 900,会计学原理第五模块会计报表1202,资产负债表编制单位：甲企业,22,练习 2：,某企业,2008,年,10,月份部分总账及明细账期末,余额资料如下：,库存现金,5000（借）,银行存款,86000（借）,应收账款,4000（借）,乙单位,4000（借）,预收账款,20000（贷）,丙单位,28000（贷）,乙单位,8000（借）,生产成本,8000（借）,库存商品,12000（借）,固定资产 100 000（借）,累计折旧 20000,会计学原理第五模块会计报表1202,练习 2：会计学原理第五模块会计报表1202,23,要求：填制资产负债表以下项目的金额,货币资金,应收账款,固定资产,存货,会计学原理第五模块会计报表1202,要求：填制资产负债表以下项目的金额会计学原理第五模块会计报表,24,练习3：某企业2008年有关账户余额资料如下：,总账余额：所属明细账余额：,应收账款800元（借方）A厂：1500元（借方）,B厂：700元（贷方）,应付账款8000元（贷方）C厂：9000元（贷方）,D厂：1000元（借方）,预收账款4300元（贷方）E厂：4400元（贷方）,F厂：100元（借方）,预付账款6400元（借方）G厂：7000元（借方）,H厂：500元（贷方）,要求：根据上述总账、明细账余额，分析填列资产负债表中的“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”四个项目的金额。,会计学原理第五模块会计报表1202,练习3：某企业2008年有关账户余额资料如下：会计学原理第五,25,第三节 利润表,一、利润表的概念,利润表,利润表是反映企业一定期间（月、年）内经营成果的动态会计报表。,二、利润表的格式,1、,单步式利润表,：是将当期收入总额相加，然后将所有费用总额相加，一次计算出当期收益。,2、,多步式利润表,：是将各种利润分多步计算求得净利润。,我国会计制度采用的是多步式利润表。,会计学原理第五模块会计报表1202,第三节 利润表 一、利润表的概念 利润表利润表是反,26,会计学原理第五模块会计报表1202,会计学原理第五模块会计报表1202,27,利润的形成分以下三个层次：,营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值损失）+投资收益（或-投资损失）,利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出,净利润利润总额所得税费用,1