单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,业务指导,企业会计综合实验,业务,001,摘要,:,收回欠款,附件,:2,张,会计分录,:,借,:,银行存款,80 000.00,贷,:,应收账款,-,胜利一公司,50 000.00,应收账款,-,华建公司,30 000.00,凭证,分录,解析,P,137,业务,001,此题中没有发票联，应先查阅“应收账款-胜利一公司“应收账款-华建公司的明细账，P81 “应收账款-胜利一公司50000元，“应收账款-华建公司50000元，显然冲“应收账款；,在记账凭证上不使用“-号,多用括号表示;,实际工作中，如果银行账户较多，可以以银行名如“建行户或账号作为“银行存款的二级账户，以账号作为二级账户要注意账簿保密;,记账凭证上会计科目多采用盖科目章，一般不主张省略第二个会计科目。,凭证,分录,解析,P,138,业务,002,原始凭证上有无错误？,凭证,分录,解析,P,138,业务,002,摘要:销售甲产品100件 销售丙产品200件,附件:2张,会计分录:,借:应收账款-华建公司 93 600.00,应收账款-三达公司 245 700.00,贷:主营业务收入-甲产品 80 000.00,主营业务收入-丙产品 210 000.00,应交税费-应交增值税销项税额49 300.00,凭证,分录,解析,P,138,业务,002,先判断是“预收账款还是“应收账款,此题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款-华建公司“预收账款-三达公司的明细账，P83没有；,再查阅合同、列“应收账款，一定要明细核算；,因月末计算并结转已销产品本钱，所以(有)“产品出库单作为业务079的附件；见书P139备注,凭证,分录,解析,P,143,业务,003,入库的塑钢箱归属哪个科目？,增值税发票为何两张？,凭证,分录,解析,P,143,业务,003,摘要,:,购入包装用塑钢箱,100,只,附件,:4,张,会计分录,:,借,:,周转材料,-,包装物,(,塑钢箱,-,在库,) 4 930.00,应交税费,-,应交增值税,(,进项税额,) 750.00,贷,:,银行存款,5 680.00,凭证,分录,解析,P,143,业务,003,4 930.00=4 000+1 000-1 0007%,750=680+1 0007%,现行增值税政策规定，增值税一般纳税人在生产经营过程中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列运费金额依7的扣除率计算抵扣进项税额。,P775“包装物采用实际本钱法核算，所以不要通过“材料采购，直接列“周转材料，实际工作中如果“包装物业务多、量大，也可直接用“包装物作一级科目；P82期初数据中，包装物是作为“周转材料的明细科目，所以也要保持一致。,凭证,分录,解析,P,143,业务,003,“周转材料-塑钢箱的三级科目的设置采用“在库也可，如有条件可用“周转材料-塑钢箱库存未用，也可采用“周转材料-包装物塑钢箱 库存未用，根据业务的特性，可以设“包装物即可；,“增值税专用发票 第一联:抵扣联 购货方作扣税凭证不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。增值税一般纳税人取得2021年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 2021年1月1日前开具的专用发票，期限为90日,凭证,分录,解析,P,147,业务,004,原始凭证有无遗漏？,凭证,分录,解析,P,147,业务,004,摘要:购入A材料2，000千克,会计分录,借:材料采购-A材料 196 000.00,应交税费-应交增值税进项税额33 320.00,贷:预付账款-永利公司 229 320.00,摘要: A材料验收入库,附件:2张,会计分录,借:原材料- A材料 200 000.00,贷:材料采购-A材料 196 000.00,材料本钱差异-A材料 4 000.00,凭证,分录,解析,P,147,业务,004,因该业务凭证中没有支付款项的凭证，专业判断：首先是是否欠款，如有列“应付账款-永利公司 ，其次检查P81“预付账款-永利公司 的余额；, P775“原材料的日常收发按方案本钱核算，包括主要材料：A材料。材料本钱差异率按个别材料计算 ；, “增值税专用发票 第一联:抵扣联 购货方作扣税凭证不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为180天；,凭证,分录,解析,P,151,业务,005,税收通用缴款书？,凭证,分录,解析,P,151,业务,005,摘要,:,缴纳,2007,年,12,月份增值税等税费,附件,:4,张,会计分录,:,借,:,应交税费,未交增值税,6 333.40,应交税费,应交增值税,(,已交税金,) 666.60,应交税费,应交城建税,490.00,应交税费,应交所得税,17 000.00,应交税费,应交教育费附加,280.00,贷,:,银行存款,24 770.00,凭证,分录,解析,P,151,业务,005,要查阅P84页2007年12月“应交税费科目余额并核对，实际工作就是根据其余额缴纳，你参加工作时要看看单位有没有设税务专户；,二级账户的初始设置很重要，P84“应交税费下的二级账户为“城建税 、未交增值税、所得税、教育费附加，建议改为“应交城建税、未交增值税、应交所得税、应交教育费附加，这样后续电脑记账就方便得多；,5-3/4“缴款书显示实际缴增值税金额为“7 000元，可2007年12月未交数为“6 333.40元，显然差额为本月数，所以二、三级科目为“应交增值税(已交税金) ；,同学们必须掌握“城市维护建设税和“教育费附加的计税依据。,凭证,分录,解析,P,157,业务,006,材料本钱差异有正负,表示什么含义？,凭证,分录,解析,P,157,业务,006,摘要:结转2007年12月A材料等采购本钱,附件:4 会计分录:,借:原材料A材料 480 000.00,原材料B材料 1 374 977.80,原材料C材料 200 000.00,原材料D材料 228 000.00,材料本钱差异B材料 5 022.20,贷:材料采购A材料 475 000.00,材料采购B材料 1 380 000.00,材料采购C材料 200 000.00,材料采购D材料 225 000.00,材料本钱差异A材料 5 000.00,材料本钱差异D材料 3 000.00,凭证,分录,解析,P,157,业务,006,P77“5材料本钱差异按个别材料计算，采购材料的运杂费用应直接计入采购本钱；不能直接计入的，按所采购材料的重量比例分配计入各自材料的采购本钱；,为什么该业务为2007年12月采购的材料。见P82“材料采购期初数据；,实际工作中材料从“材料采购转入“原材料并确认“材料本钱差异一般在月末进行。,凭证,分录,解析,P,161,业务,007,包装物出库和自用,账务处理有何不同？,凭证,分录,解析,P,161,业务,007,业务007-1 ：,摘要:出租塑钢箱 附件:1,借:周转材料包装物(塑钢箱-出租) 1 479.00,贷:周转材料包装物(塑钢箱-在库) 1 479.00,业务007-2 ：,摘要:出租塑钢箱摊销50% 附件：无,借:其他业务本钱出租包装物 739.50,贷:周转材料包装物(塑钢箱-摊销) 739.50,业务007-3 ：,摘要:收到艾达公司租用塑钢箱押金 附件:2,借:银行存款 1 200.00,贷:其他应付款艾达公司(包装物押金)1 200.00,凭证,分录,解析,P,161,业务,007,P77“5包装物按实际本钱法核算，发出包装物按先进先出法计价。, P77“10周转使用的出租、出借包装物按五五摊销法核算；,分清是“出租还是“出借主要看“收款收据和“协议或合同；,还要登记“出租财产登记簿。,关于收到艾达公司的包装物押金，建议在“其他应付款后加二级科目 “艾达公司 ，写成“其他应付款艾达公司(包装物押金)。,凭证,分录,解析,P,163,业务,008,凭证中各项费用,怎么处理？,凭证,分录,解析,P,163,业务,008,摘要:转入证券账户存款,附件:2,会计分录 ：,借:其他货币资金存出投资款208 000.00,贷:银行存款 208 000.00,摘要:购置“华药股份股票10 000股,借:交易性金融资产华药股票(本钱) 200 000.00,投资收益股票手续费 8 000.00,贷:其他货币资金存出投资款 208 000.00,凭证,分录,解析,P,163,业务,008,从账理上讲，投资前将存款从结算账户转入“证券账户，即“其他货币资金存出投资款，以后卖出证券收入也在此账户中结算，此题采用接近实际的做法；书上答案使用“银行存款也可，因为实际工作时“银证一卡通，结算实际很短；建议本业务中必须列“其他货币资金存出投资款才符合实际情况；, “手续费列“投资收益；,在实际工作中，如果“证券交割单是感光材料的，易消失，所以要复印。依次类推，去银行汇款电脑打印的材料也应如此。,从08年9月19日起，买进股票不收印花税。,凭证,分录,解析,P,165,业务,009,为何要审批表？,凭证,分录,解析,P,165,业务,009,摘要,:,归还农行,2007,年,4,月,1,日贷款及利息,附件,:2,会计分录,:,借,:,短期借款农行,200 000.00,应付利息,短期借款利息,9 000.00,贷,:,银行存款,209 000.00,凭证,分录,解析,P,165,业务,009,贷款时要做备查簿，还款时在备查簿上注销;,要有还款方案，要领导审批。,凭证,分录,解析,P,167,业务,010,为何有进账？,凭证,分录,解析,P,167,业务,010,摘要:收到华达公司货款定订金,附件:1,会计分录:,借:银行存款 200 000.00,贷:预收账款华达公司200 000.00,凭证,分录,解析,P,167,业务,010,此题中没有发票联，应先查阅P81“应收账款的明细账，没有；从进账单上难以判断是否“定金“订金？要查阅“合同，这两个字的法律效力不同，金额这么大企业一定有合同的，属于预收款；,注意“进账单上“票据种类和“张数的书写；,注意明细科目的应用核算。,欢送指正,凭证,分录,解析,P,138,业务,002,原始凭证上有无错误？,凭证,分录,解析,P,138,业务,002,摘要,:,凭证,分录,解析,P,138,业务,002,