Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十四章 年度决算及财务会计报告,第一节 年度决算,第二节 财务会计报告,第三节 资产负债表,第四节 损益表,第五节 现金流量表,1,第一节 年度决算,2,银行按公历年度从每年1月1日到12月31日为一个会计年度。,每年的12月31日为年度决算日，无论是否节假日，均不得提前或延后。,一、年度决算的意义,（一）有利于考核银行全年业务和财务活动情况，提高银行经营管理水平,（二）有利于总结和检查日常核算工作，全面发挥银行会计工作的作用,（三）有利于加强宏观金融调控，促进社会主义市场经济的发展,3,二、年度决算的步骤和要求,银行年度决算，可分为两部分：一部分是决算准备工作；另一部分是决算日办理结账、轧计损益和编制会计报表。,年度决算的基本要求：,（一）坚持集中统一领导，各方密切配合的原则,（二）坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性,（三）坚持会计报表编制的完整性、及时性和统一性,4,三、年度决算的准备工作,（一）清理资金,1清理贷款资金,2清理结算资金,3清理存款资金,4清理内部资金,5,三、年度决算的准备工作,（二）核对账务,1全面检查会计科目的运用情况,2全面核对内外账务,3清理联行账务,6,三、年度决算的准备工作,（三）盘点财产物资,1清查实物库存,2清理固定资产及低值易耗品,3做好当年竣工基建项目的入账工作。,7,三、年度决算的准备工作,（四）核实损益,1计算和复查利息,2检查各项收支费用,3做好呆、坏账准备金及应付利息的提取工作,8,三、年度决算的准备工作,（五）试算平衡,（六）做好计算机处理年终决算的准备工作,9,第二节 财务会计报告,10,一、财务会计报告及其意义,财务会计报告是指银行对外提供的反映银行某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,。,11,二、财务会计报告的构成,银行财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料，是反映银行财务状况和经营成果的书面文件。,（一）对外报送的财务报表,对外报送的财务报表，有主表、附表和报表附注三部分组成。,主表包括资产负债表、损益表和现金流量表。,附表根据各行业的特点编制，银行的附表主要是利润分配表。,报表附注是为了帮助会计报表阅读者理解报表的内容而对表内的有关项目和一些表外的项目所作的解释。,12,二、财务会计报告的构成,（二）财务状况说明书,财务状况说明书，是以文字为主，结合数字指标编写而成的关于业务概况和财务状况的分析报告，说明会计报表数字形成情况和变化的原因，补充报表数字所不能反映的其他内容。,1对业务经营情况及其经营成果作出说明,2本会计期间发生的需要说明的其他重要事项,3所存在的问题以及应采取的解决措施,13,三、财务会计报告编制的基本要求,（一）数据真实可靠,（二）内容全面完整,（三）编报及时,14,第三节 资产负债表,15,一、资产负债表的性质及作用,资产负债表，是反映银行在某一特定日期（会计期末）全部资产、负债和所有者权益财务状况的报表。,提供的银行在某一特定日期的财务情况：,1）银行所掌握的经济资源，包括银行所负担的债务以及投资者在银行里所持有的权益。,2）银行偿还债务能力等。,3）银行未来的财务趋向等。,16,二、资产负债表的编制,1）根据总账账户余额直接填列。,2）根据总账账户余额计算填列。,3）根据明细账户余额计算填列。,4）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。,5）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。,17,第四节 损益表,18,一、损益表的含义及作用,损益表又称利润表，是反映企业在某一会计期间的经营成果及其形成情况的会计报表。,19,二、损益表的编制,（一）损益表中“本期数”和“本年累计数”的填列,（二）损益表各项目的填列,1）根据总账或明细账科目发生额直接填列。,2）根据有关项目发生额汇总填列。,3）根据有关项目发生额计算填列。,20,三、利润分配表,利润分配表是损益表的附表，反映的是银行一定会计期间对实现利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况，本表按利润分配的去向设置项目反映。,利润分配表的编制基本上可按照“利润分配”科目的有关明细科目加以分析来完成。,21,第五节 现金流量表,22,一、现金流量表的作用,现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。是综合反映金融企业在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动对其现金流入和现金流出情况的财务报表。,意义:,1）有助于评价银行支付能力、偿债能力和资金周转能力。,2）说明银行一定期间内现金流入和流出的原因，分析企业收益质量及影响现金流量的因素。,3）分析银行利润质量和影响现金流量的因素，弥补资产负债表和损益表信息量的不足。,4）预测银行未来获取现金的能力。,5）能够分析银行投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。,6）能够提供不涉及现金的投资和筹资的信息。,23,二、现金流量表的格式,（一）正表,正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。,正表采用报告式的结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。在各项经济活动产生的现金流量下，分别按项目反映其现金流入、现金流出和现金流量净额。,24,二、现金流量表的格式,（二）补充资料,主要列示银行应在报表附注中披露的内容。,1）不涉及现金收支的投资和筹资活动,2）将净利润调节为经营活动的现金流量,3）现金及现金等价物净增加额,25,三、现金流量表的编制,（一）现金流量的列报,直接法是指通过现金收入和支出的主要类别来反映银行经营活动的现金流量，一般是以损益表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。,间接法是指以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。,26,三、现金流量表的编制,（二）现金流量表的编制方法,1,.,将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。,2,.,对当期业务进行分析并编制调整分录。,3,.,调整分录，如工作底稿中的相应部分。,4,.,核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。,5,.,根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。,27,