,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,2019年12月11日星期三4时19分28秒,#,自营,/,代理 进口,业务核算与会计处理,内 容,1,、进口业务概述,2,、自营进口业务核算,3,、代理进口业务核算,1,、进口业务概述,一、,进口,业务,种类,按,业务,性质,不同,分,:,自营进口,代理进口,易货贸易,1,、进口业务概述,二、进口货物一般程序,:,1.,进口交易洽商,2.,签订成交合同,3.,履行进口合同,进口开证 租船订舱 办理货运保险,审单和付汇 报关与接货 商检与索赔,4.,对内销售结算,1,、进口业务概述,三、进口业务的主要单据,（一）发票,（二）提单：信用证要求的提单必须是,已装船提单,。,内 容,1,、进口业务概述,2,、自营进口业务核算,3,、代理进口业务核算,2,、自营进口业务核算,一、自营进口在途货物成本的构成,国外进价：,一律以,CIF,价格为基础,。,如果以,FOB,价格或,CFR,价格成交的,，应换算成CIF价入账；收到的佣金冲减国外进价成本或进口销售成本,.,进口税金：,计入进口商品成本的各种税金,(,包括关税和消费税等，不包括增值税,),2,、自营进口业务核算,二、自营进口商品购进业务的核算,主要采用,信用证结算方式,：,1.,收到全套结算单据并支付货款,借,:,在途货物,贷,:,银行存款,2.,支付国外运费及保险,借,:,在途货物,贷,:,银行存款,2,、自营进口业务核算,3.,在海关申报纳税,(,增值税暂不作账,),借,:,在途货物,贷,:,应交税费,4.,收到拥金,:,借,:,银行存款,贷,:,在途货物,2,、自营进口业务核算,5.,进口商品验收入库,借,:,库存商品,贷,:,在途货物,6.,支付进口商品税金,借,:,应交税费,贷,:,银行存款,2,、,自,自营,进,进口,业,业务,核,核算,单选,题,题,:,1.,在,FOB,价格,条,条件,下,下,由,(),负责,向,向船,公,公司,租,租船,订,订舱,A.,进口,人,人,B.,出口,人,人,C.,两者,均,均可,D.,合同,规,规定,的,的一,方,方,2.,在三,种,种常,用,用价,格,格术,语,语中,在,(),条件,下,下,由出,口,口商,按,按约,定,定的,保,保险,险,险别,和,和金,额,额支,付,付保,险,险费,A.FOBB.CIF,C.CFRD.FAS,2,、自,营,营进,口,口业,务,务核,算,算,3,.自,营,营进,口,口材,料,料采,购,购过,程,程中,，,，不计,入,入采购,成,成本,的,的项,目,目是,（,（,）,）,A.FOB,价,B.,消费,税,税,C.,增值,税,税,D.,关税,2,、,自,自营,进,进口,业,业务,核,核算,三、,自,自营,进,进口,商,商品,销,销售,收,收入,的,的确,认,认,（一,）,）,自营,进,进口,商,商品,销售,收,收入,的,的确,认,认条,件,件,以开,出,出增,值,值税,发,发票,向国,内,内用,户,户办,理,理结,算,算作,为,为商,品,品销,售,售成,立,立的,确,确认,条,条件,2,、自,营,营进,口,口业,务,务核,算,算,（二,）,）,自营,进,进口,商,商品,的结,算,算方,式,式,单到,结,结算：收,到,到银,行,行转,来,来国,外,外全,套,套单,据,据即,向,向国,内,内客,户,户办,理,理结,算,算，,确,确认,收,收入,；,；,货到,结,结算：收,到,到外,运,运公,司,司转,来,来货,物,物到,港,港通,知,知作,为,为对,国,国内,客,客户,的,的销,售,售实,现,现；,出库,结,结算：到,货,货后,先,先入,库,库，,待,待销,售,售出,库,库时,再,再办,理,理结,算,算,2,、,自,自营,进,进口,业,业务,核,核算,四、,自,自营,进,进口,货,货物,销,销售,核,核算,的,的账,户,户体,系,系,自营进口,销,销售收入,及,及成本，,通,通过”主,营,营业务收,入,入,自营进口,销,销售收入,”,、,“,主营业务,成,成本,自营进口,销,销售成本,”,核算,2,、自营进,口,口业务核,算,算,五、自营,进,进口货物,销,销售的核,算,算,1.,单到结算,的,的账务处,理,理：银行转,来,来国外全,套,套单据时,就,就可以向,国,国内客户,办,办理结算,。,。进口商,品,品采购和销,售,售几乎是,同,同时进行,的,的。进口采,购,购成本尚,未,未归集完,毕,毕，不能同时,结,结转成本：,1),接到银行,转,转来的国,外,外单据,借：在途,货,货物,贷：银行,存,存款,2),同时向国,内,内用户结,算,算货款,借：应收,账,账款,贷：主营,业,业务收入,贷：应交,税,税费-应,交,交增值税-销项,2,、自营,进,进口业务,核,核算,3),支付国外,运,运保费（,假,假设以,FOB,价成交）,借：在途,货,货物,贷：银行,存,存款,4),货到口岸,后,后支付应,交,交关税、,消,消费税、,增,增值税,a.,借：在途,货,货物,贷：应交,税,税费-关,税,税,/,消费税,b.,借：应交,税,税费-关,税,税,/,消费税,借：应交,税,税费-增,值,值税,贷：银行,存,存款,2,、自营,进,进口业务,核,核算,5,)结转进,口,口成本,(,包括国外,进,进价,/,运保费,/,进口关税,/,消费税,),借：主营,业,业务成本,贷：在途,货,货物,2,、自营,进,进口业务,核,核算,2.,货到结算,的,的账务处,理,理：进口商,品,品的采购,成,成本已经,核,核算完毕,，,，商品销售,时,时，可以,同,同时结转,成,成本,1),接到外运,公,公司通知,货,货到口岸,后,后,即向国内,用,用户结算,借：应收,账,账款,贷：主营,业,业务收入,贷：应交,税,税费-应,交,交增值税-销项,2),同时结转,进,进口成本,(,包括国外,进,进价,/,运保费,/,进口关税,),借：主营,业,业务成本,贷：在途,货,货物,2,、自营进,口,口业务核,算,算,3.,出库结算,的,的账务处,理,理：进口商,品,品采购成,本,本早已核,算,算完毕,并已转入,库,库存，故商品销售,时,时可以同,时,时结转成,本,本。,借：主营,业,业务成本,贷：库存,商,商品,2,、自营,进,进口业务,核,核算,1.,在（,）,）情况下,，,，进口商,品,品采购和,销,销售是同,时,时进行的,。,。,A.,单到结算,B.,货到结算,C.,出库结算,D.,入库结算,2,、在进口,业,业务中，,货,货到结算,是,是指（,）,）,A.,当进口企,业,业收到运,输,输部门转,来,来的到港,通,通知时即,作,作为对国,内,内用户的,销,销售实现,B.,当进口企,业,业收到货,款,款时即作,为,为对国内,用,用户的销,售,售实现,C.,当进口企,业,业收到银,行,行转来的,国,国外提货,单,单等单据,对,对外付款,时,时即作为,对,对国内用,户,户的销售,实,实现,D.,当进口企,业,业收到银,行,行进账单,时,时即作为,对,对国内用,户,户的销售,实,实现,2,、自营进,口,口业务核,算,算,（一）自,营,营进口销,售,售退回的,账,账务处理,1,、将商品,退,退还出口,方,方（进货,退,退出）,2,、付给退,货,货单位的,退,退货款（,销,销售退回,）,）,（二）进,口,口货物发,生,生索赔理,赔,赔的账务,处,处理,收取外商,的,的索赔款,应,应冲减销,售,售成本，,应,应付退货,单,单位的退,货,货款冲减,销,销售收入,进口税金,和,和佣金,1.关,税,税：,关税税额=完,税,税价格,关税,税,税率,进口关税,的,的完税价,格,格，是指进,口,口商在该,货,货物销售,国,国港口运,至,至进口国,时,时实付或,应,应付的CIF价格,，,，即是以CIF,价,价为基础的。,出口货物,完,完税价格，是指以,出,出口商将,货,货物运至,出,出口港装,货,货以前所,有,有的费用,作,作为计价,基,基础的价,格,格，也就,是,是FOB价,格,格。,但只有当,进,进出口商,申,申报的价,格,格被海关,接,接受后才,能,能成为进,出,出口货物,的,的完税价,格,格。,进口税金,和,和佣金,2.进,口,口增值税,：,：,我国税法,规,规定，纳,税,税人进口,货,货物，按,照,照组成计,税,税价格和,规,规定的增,值,值税税率,计,计算应纳,税,税额。,组成计税,价,价格=关,税,税完税价,格,格+关税+消费税,应纳税额=组成计,税,税价格,税率,进口税金,和,和佣金,3.佣,金,金：,佣金(Commission)是卖,方,方或买方,付,付给中间,商,商为介绍,成,成交而提,供,供服务的,酬,酬金。,出口佣金,进口佣金,进口税金,和,和佣金,3.佣,金,金：,按是否在,发,发票中表,明,明佣金分,：,：,明佣：是指在,价,价格条款,中,中，明确,表,表示佣金,多,多少；,用佣金率,来,来表示：,如,如，每公,吨,吨200,美,美元CIFC2%LONDON,用绝对数,表,表示：如,，,，每公吨,付,付佣金10美元,暗佣：是指由,双,双方签订,协,协议规定,代,代理佣金,比,比率，而,对,对外报价,时,时，佣金,率,率不明示,在,在价格中,。,。,内,容,容,5.1,进口业务,概,概述,5.2,自营进口,业,业务核算,5.3,代理进口,业,业务核算,3,、代理,进,进口业务,核,核算,代理进口是涉外企,业,业受国内,客,客户委托,代,代为办理,进,进口货物,的,的一种业,务,务。不核算销,售,售收入和,销,销售成本,，,，只收取,（,（代理）,手,手续费。,3,、代理,进,进口业务,核,核算,代理进口,业,业务核算,原,原则,:,不垫付资,金,金；,不承担盈,亏,亏；,代理进口,所,所发生的,费,费用,一般由委,托,托方负担,境,境内外直,接,接费用；,以所收取,的,的（代理,）,）手续费,(,按,CIF,价的,1.5%3%,收取,),作为赢利,，,，并交纳,营,营业税。,3,、代理,进,进口业务,核,核算,代理进口,业,业务收入,的,的确认,以开出进,口,口结算单,，,，向国内,委,委托单位,办,办理货款,结,结算的时,间,间确认代,理,理业务收,入,入的实现,。,。,3,、代理进,口,口业务核,算,算,二、代理,进,进口业务,的,的核算,1.,收到预付,货,货款：,借：银行,存,存款,贷：预收,账,账款,2.,承付货款,：,：,借：预收,账,账款,贷：银行,存,存款,3,、代理,进,进口业务,核,核算,3.,开具收取,（,（代理）,手,手续费发,票,票,确认代理,业,业务收入,：,：,借：预收,账,账款,贷：其他,业,业务收入,4.,支付国外,费,费用及缴,纳,纳进口各,项,项税款：,借：预收,账,账款,贷：银行,存,存款,谢 谢,1月-