新个人所得税改革政策解读税务PPT模板课件,全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请,8,月,27,日召开的十三届全国人大常委会第五次会议审议，,决定拟自,2019,年,1,月,1,日起施行；拟自,2018,年,10,月,1,日至,2018,年,12,月,31,日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至每月,5000,元，,并适用新的综合所得税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。这也意味着个税即将迎来史上最大的一次变革，纳税人将享受到个税改革的红利。,前言,全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请8月27日召,CONTENTS,目录,1,为何此次个税改革备受关注,2,中国个税改革进程,3,新个税法五大亮点,4,新个税法修改部分逐条解读,CONTENTS目录1为何此次个税改革备受关注2中国个税改革,为何此次个税改革备受关注,01,为何此次个税改革备受关注01,个人所得税于,2011,年税改后下降，但,2012,年开始个人所得税所占比率逐步回升，并还有继续升高的趋势。,2017,年，个人所得税超越营业税，成为继企业税和增值税的第三大税种，个人所得税全年税额为,1.20,万亿，占总税收,8.3%,，,2018,年,1-7,月占比更是提升至,8.6%,。此外，,2007,年至,2011,年，纳税起征额从,2000,元提高至,3500,元，,2011,年至今已逾,7,年，因此新的个人所得税法亟待出台。,新的个人所得税法亟待出台,为何此次个税改革备受关注？,个人所得税于2011年税改后下降，但2012年开始个人所得税,个人所得税于,2011,年税改后下降，但,2012,年开始个人所得税所占比率逐步回升，并还有继续升高的趋势。,2017,年，个人所得税超越营业税，成为继企业税和增值税的第三大税种，个人所得税全年税额为,1.20,万亿，占总税收,8.3%,，,2018,年,1-7,月占比更是提升至,8.6%,。此外，,2007,年至,2011,年，纳税起征额从,2000,元提高至,3500,元，,2011,年至今已逾,7,年，因此新的个人所得税法亟待出台。,新的个人所得税法亟待出台,为何此次个税改革备受关注？,个人所得税于2011年税改后下降，但2012年开始个人所得税,当前我国居民人均可支配收入实际和名义增速低于,GDP,实际和名义增速，,2018,年上半年，城镇居民居民实际可支配收入增速为,5.8%,，低于,2017,年同期的,6.5%,。此外，,7,月社会消费品零售总额,30734,亿元，同比增长,8.8%,，社会消费品零售总额增速持续放缓，自,2008,年,23%,的增速连续下降至目前的,9%,左右。可以看到，在当前扩大内需的背景下，降个税可以直接增加居民可支配收入，进而直接拉动消费需求。,降个税可以直接拉动消费需求,为何此次个税改革备受关注？,当前我国居民人均可支配收入实际和名义增速低于GDP实际和名义,中国个税改革进程,02,中国个税改革进程02,我国,个人所得税法,的发展并非是一蹴而就，借鉴了国外的一些优秀经验，结合我国特殊国情，经历了数十年的沉淀，缓慢发展。,1950,年,7,月,政务院公布的,税政实施要则,中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。,1980年,9月10日,第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了中华人民共和国个人所得税法。同年12月14日，经国务院批准，财政部公布了个人所得税施行细则，实行了仅对外籍个人征收的个人所得税。我国的个人所得税制度至此方始建立。,中国个税改革（第七次）,我国个人所得税法的发展并非是一蹴而就，借鉴了国外的一些优,1986,年,9,月,国务院发布了,中华人民共和国个人收入调节税暂行条例,，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。,1993,年,10,月,31,日,第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了,关于修改,的决定,的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税，同日发布了新修改的,中华人民共和国个人所得税法,。,1994,年,1,月,28,日,国务院配套发布了,中华人民共和国个人所得税法实施条例,中国个税改革（第七次）,1986年国务院发布了中华人民共和国个人收入调节税暂行条例,1999,年,8,月,30,日,第九届全国人大常务委员会第,11,次会议通过了,关于修改,中华人民共和国个人所得税法,的决定,，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了,个人储蓄存款利息所得税,。,2002,年,1,月,1,日,个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。,2003,年,10,月,22,日,商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。,2005,年,10,月,27,日,第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议,个人所得税法修正案草案,，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额,1600,元于,2006,年,1,月,1,日起施行。,中国个税改革（第七次）,1999年第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了关于修,2007,年,6,月,29,日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了,关于修改,中华人民共和国个人所得税法,的决定,，对个人所得税法进行了第四次修正。第十二条修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”。,2007,年,12,月,29,日,第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自,2008,年,3,月,1,日起由,1600,元提高到,2000,元。,2008,年,暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。,中国个税改革（第七次）,2007年第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过,2009,年,取消“双薪制”计税办法。,2010,年,对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。,2011,年,6,月,30,日,第十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的,2000,元提高到,3500,元，同时，将现行个人所得税第,1,级税率由,5%,修改为,3%,，,9,级超额累进税率修改为,7,级，取消,15%,和,40%,两档税率，扩大,3%,和,10%,两个低档税率和,45%,最高档税率的适用范围等。该决定自,2011,年,9,月,1,日起实施。,中国个税改革（第七次）,2009年取消“双薪制”计税办法。2010年对个人转让上市公,为适应社会主义市场经济的发展，,1993,年全国人大常委会将税种合并、简化税制以来，个税只经过小幅微调。,2011,年的个税调整后，工薪收入者纳税人数由,约,8400,万人减少至约,2400,万人,，占总人口的不到,2%,。,01,在,2005,年和,2007,年，连续两年调整个税起征点，作用显著，在,2007,年城镇居民人均可支配收入同比增长从,11%,迅速上升到,19%,02,同年，最终消费支出同比达到,19%,，为,2000,年以来增速最快。在,2011,年的税改，提升个税起征点和调整较低收入档次的税率,03,最终消费支出同比迅速上升，城镇居民人均可支配收入也保持较快增速。不管是从支出端还是收入端，个税改革促进了收入的提高和消费的增长。,中国个税改革（第七次）,为适应社会主义市场经济的发展，1993年全国人大常委会将税种,新个税法五大亮点,03,新个税法五大亮点03,工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税,对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得实行综合征税，也就是说以上四项劳动所得，在计算个人所得税的时候，不仅仅要计算起征点，税率；还要考虑是否具有专项扣除等其他可抵扣税费。目前暂时还未公布年终奖的具体计算方式，因此仍沿用国家税务总局关于全年一次性奖金征收个人所得税方法问题的通知。,1,新个税法五大亮点,工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实,现行税法判定居民,/,非居民的标准为是否在中国境内居住满,1,年，此次个税改革重新明确了税收居民和非居民：居民个人：在中国境内有住所,/,无住所但一个纳税年度在中国境内居住,=183,天；非居民个人：在中国境内无住所又不居住,/,无住所且一个纳税年度在中国境内居住,183,天。因此，作为居民，我们可以按找年度来计算个税。这意味着，年收入在,6,万元以下的人，都可以不用缴纳个税。,此次提高起征点，将较低收入人群也纳入了免征范围，降低了较低消费人群的个税负担。,个税起征点提高到5000元/月,2,新个税法五大亮点,现行税法判定居民/非居民的标准为是否在中国境内居住满1年，此,此次税改的另一重点就是优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。相比提高起征额，扩大较低档税率级距的减税力度对于中等收入人群来说更大。,我国现行的是从,3%,到,45%,的,7,级超额累进税率，新个税法对此做出了修改,优化调整税率结构 扩大较低档税率级距,3,新个税法五大亮点,此次税改的另一重点就是优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。,“此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。”此次税改的另一项重大突破就是增加了专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣除考虑了个人（或家庭）情况的差异，有利于税制公平。,首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等专项附加扣除,4,新个税法五大亮点,“此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的,此次新个税法还增加了反避税条款，目的是为了堵税收漏洞，防止个人运用各种手段逃避个税。,为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。,增加反避税条款，维护国家税收权益,5,新个税法五大亮点,此次新个税法还增加了反避税条款，目的是为了堵税收漏洞，防止个,新个税法修改部分逐条解读,04,新个税法修改部分逐条解读04,第一条,修改为,“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,“在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,“纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。”,新个税法修改部分逐条解读,第一条“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境,第二条,修改为,“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：,“（一）工资、薪金所得；“（二）劳务报酬所得；,“（三）稿酬所得；“（四）特许权使用费所得；,“（五）经营所得；“（六）利息、股息、红利所得,“（七）财产租赁所得；“（八）财产转让所得；,“（九）偶然所得。,“居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。”,新个税法修改部分逐条解读,第二条“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：新个税法修改部,第三条,修改为,“个人所得税的税率：,“（一）综合所得，适用百分