Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,C1-,1,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,学习目的,1.,了解我国审计产生与发展的概况,2.,重点了解注册会计师行业发展的主要阶段及其特征,理解审计的对象和审计的职能,了解审计的过程,绪 论,Chapter,1,C1,学习目的1.了解我国审计产生与发展的概况绪 论Cha,第一节 审计的产生与发展,第二节 审计的定义与分类,第三节 审计的对象与职能,第四节 审计过程概述,绪 论,第一节 审计的产生与发展绪 论,第一节 审计的产生与发展,一、我国审计产生与发展概况,二、国外审计产生与发展概况,第一节 审计的产生与发展一、我国审计产生与发展概况,西周初,步形成阶段,(,宰夫,),元明清停,滞不前阶段,秦汉时期审,计确立阶段,中华民国,演进阶段,唐（比部）宋,日臻健全阶段,新中国审计,振兴阶段,一、我国审计产生与发展概况,西周初元明清停秦汉时期审中华民国唐（比部）宋新中国审计一、我,二、国外审计产生与发展概况,（一）国外政府审计产生与发展概况,（二）国外民间审计产生与发展概况,（三）国外内部审计产生与发展概况,二、国外审计产生与发展概况（一）国外政府审计产生与发展概况,西方民间审计（注册会计师审计，,CPA,）的发展演变,英国注册会计师审计的形成阶段,美国注册会计师审计的发展阶段,美国注册会计师审计的完善阶段,现代审计阶段,案例,西方民间审计（注册会计师审计，CPA）的发展演变英国注册会,南海公司事件,1710,年成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和不真实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从,1719,年中的,114,英镑,/,股一路飙升到,1720,年,7,月的,1050,英镑,/,股。,各种职业的人，包括军人和家庭妇女都,卷入了这场漩涡,。,南海公司事件 1710年成立的英国南海股份有,南海公司事件,1720,年，英国国会通过了,泡沫公司取缔法,，许多公司被解散。,南海公司事件 1720年，英国国会通过了泡沫公司,南海公司事件,投机热潮开始冷却，而南海公司股价也随之一落千丈，从,1720,年,8,月,25,日的,900,英镑,/,股一路狂跌至,1720,年,12,月份的,124,英镑,/,股。,当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买进南海公司股票的投资者遭受了巨大损失。,南海公司事件 投机热潮开始冷却，而南海公司股价也,南海公司事件,英国议会特邀了一位精通会计实务的名为,查尔斯,斯内尔（,Charles Snell,）,的会计师对南海公司进行秘密查证。这也是历史上的,第一次民间审计,。,南海公司事件 英国议会特邀了一位精通会计实务的名为查,南海公司事件,在股份有限公司，所有权与经营权分离，因此必须有一个了解、熟悉会计语言的第三人，站在客观、公正的立场，独立检查财务报表，提高会计信息的可靠性。,如果缺少民间审计，经营者就会为所欲为，严重损害所有者利益，从而破坏整个社会的稳定性。,南海公司事件 在股份有限公司，所有权与经营权分离，因,详细审计阶段,CPA,审计的法律地位得到确认；,审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全完整；,审计方法是对会计帐目进行详细审计；,审计报告的使用人：股东。,1,、英国,CPA,审计的形成阶段,详细审计阶段CPA审计的法律地位得到确认；1、英国CPA审计,资产负债表审计阶段,审计对象：会计帐目扩大到资产负债表；,审计的主要目的：判断企业信用状况；,审计方法：详细审计初步转向抽样审计；,审计报告的使用人：股东、债权人。,2,、美国,CPA,审计的发展阶段,资产负债表审计阶段审计对象：会计帐目扩大到资产负债表；2、美,全部会计报表审计阶段,审计对象：转为以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料；,审计目的：对会计报表发表审计意见；,审计的范围：扩大到测试相关内控，并广泛采用抽样审计；,审计报告的使用人：方方面面,3,、美国,CPA,审计的完善阶段,全部会计报表审计阶段审计对象：转为以资产负债表和损益表为中心,审计对象：全部财务报表及其相关资料；,主要审计目标：验证财务报表的公允性和查错揭弊并重；,风险导向审计方法得到广泛推广；,计算机辅助审计技术得到广泛应用。,4,、现代审计阶段,启示,审计对象：全部财务报表及其相关资料；4、现代审计阶段启示,2、,CPA,审计随着商品经济的发展而发展。,3、,CPA,审计具有独立、客观、公正的特征。,1、,CPA,审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。,CPA,审计发展历程的启示,2、CPA审计随着商品经济的发展而发展。3、CPA审计具有,1、,CPA,审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的,直接原因是财产所有权与经营权的分离,。,财产经营者,独立的专职,机构或人员,代管,经济责任,委托,报告,审查评价,财产所有者,CPA,审计发展历程的启示,1、CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产,审计的定义,审计的分类,第二节,审计的定义与分类,审计的定义第二节 审计的定义与分类,审计是由,具有胜任能力,的,独立人员,对特定主体财务报表和其他相关资料进行审查，并将,结果,传达给,利害关系人,，以监督、评价并促进受托经济责任履行的活动。,一、审计的定义,审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财务,审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。,一、审计的定义（,AAA,）,审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价,二、审计的分类,分类,基本分类,其他分类,主体,内容和目的,政府审计、内部审计、民间审计,财务审计、符合性审计和经济效益审计,二、审计的分类分类基本分类 其他分类 主体 内容和目的 政府,其他分类,范围,时间,地点,动机,实施审计前是否通知被审计单位,全部审计与局部审计,可分为事前、事中和事后审计，也可以分为定期与不定期审计，还可以分为期中与期末审计,就地审计和报送审计,强制审计和任意审计,通知审计和突击审计,其他分类 范围 时间 地点 动机 实施审计前是否通知被审计单,第三节 审计的对象与职能,一、审计的对象,二、审计的职能,第三节 审计的对象与职能一、审计的对象,一、审计的对象,审计的对象（,audit subject,）是审计实践活动的对象，是审计工作指向的根本目标的客体，通过审计工作所要解决的根本问题。,一、审计的对象 审计的对象（audit sub,审计的对象,审计的对象也可以表述为：被审计单位与受托经济责任履行相关的财务收支活动及其经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他相关资料。,审计的对象 审计的对象也可以表述为：被审计单位,二、审计的职能,审计职能（,audit function,）是指审计本身所固有的内在功能，它决定于社会经济条件和经济发展的客观需要，并随着社会经济的发展而发展、变化。,1,、经济监督职能,2,、经济鉴证职能,3,、经济评价职能,二、审计的职能 审计职能（audit functio,第四节 审计过程概述,一、审计过程的逻辑顺序,二、审计程序,第四节 审计过程概述一、审计过程的逻辑顺序,图,11,审计过程的逻辑顺序和审计程序,审计过程的逻辑顺序,审计程序,计划前工作,获取背景资料，了解情况，明确审计目标,实施初步分析性程序,评估审计风险，确定重要性水平,了解内部控制，评估控制风险,制定审计计划和审计方案,计划降低控制风险的评估水平吗,执行控制测试,执行实质性测试,运用审计方法进行各业务循环审计，收集审计证据，形成审计工作底稿,特殊项目审计,汇总最终审计证据，评价审计结果,与管理当局沟通,形成审计结论，签发审计报告,否,第一阶段：准备阶段,第二阶段：实施阶段,第三阶段：报告阶段,返回,图11 审计过程的逻辑顺序和审计程序审计过程的逻辑顺序,审计,完成阶段,审计实施阶段,审计计划阶段,审计程序,审计实施阶段审计计划阶段审计程序,审计计划阶段,调查了解被审计,单位基本情况,与被审计单位,签订业务约定书,初步评价被审计,单位内部控制,编制审计计划,分析审计风险,确定重要性,审计计划阶段 调查了解被审计与被审计单位初步评价被,内部控制测试,实质性测试,审计实施阶段,内部控制测试实质性测试审计实施阶段,审计完成阶段,1,2,4,3,汇总审计差异,整理评价审计证据,复核审计,工作底稿，,审计期后,事项等,形成审计,意见，编制,审计报告,审计完成阶段 1243汇总审计差异整理评价审计证据复核,C,hapter,1,The End,Chapter1The End,11,、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。,12,、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。,13,、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗,?,带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。,14,、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。,15,、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获,;,勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋,!,16,、人生在世：可以缺钱，但不能缺德,;,可以失言，但不能失信,;,可以倒下，但不能跪下,;,可以求名，但不能盗名,;,可以低落，但不能堕落,;,可以放松，但不能放纵,;,可以虚荣，但不能虚伪,;,可以平凡，但不能平庸,;,可以浪漫，但不能浪荡,;,可以生气，但不能生事。,17,、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。,18,、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。,19,、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。,20,、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。,1,、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。,2,、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。,3,、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。,4,、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。,5,、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老,;,我有能力报答，父母仍然健康。,6,、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。,7,、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。,8,、世上