,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,金融会计,第三章 现金出纳业务的核算,3.1,概述,无现金时代是否将出现？,3.1,概述,无现金时代是否将出现？,五千多年来，我们的支付方式只经历过四次变化：,从易货到硬币,从硬币到纸币,从纸币到支票,从支票到信用卡,3.1,概述,3.1.1,现金出纳工作的任务,3.1.2,现金出纳工作的原则,-,严密的内控,两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小,两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可能性,钱账分管,-,管钱的不管账，管账的不管钱,双人经办,-,相互监督、防止差错、意外事故,收付分开,-,一人不能又收钱又付钱,换人复核,-,收款与复核分开,交接手续和查库,-,分清责任，定期查库（现金）,3.2,现金收付业务的核算,3.2.1,现金收入的核算,从人民银行发行库提取现金,借：现金,贷：存放中央银行款项,客户交存现金,客户,出纳,现金交款单,（三联）,银行,复核员,审查、收款、,签名章,加盖“现金收讫”,签名章,1,联 客户,2,联 会计记账,3,联 出纳登记日记账,3.2,现金收付业务的核算,3.2.1,现金收入的核算（续）,客户交存现金的分录,借：现金,贷：吸收存款,3.2.2,现金支出的核算,向人民银行发行库缴存现金的处理,借：存放中央银行款项,贷：现金,3.2,现金收付业务的核算,3.2.2,现金支出的核算,客户提现的处理,客户,会计,银行,现金支票,审查,记账,对号单,现金支票,出纳,现金支票,现金,复核员,会计,复核员,出纳,登现金日记账,记账、配款,审查,记账,现金,对号单,3.2,现金收付业务的核算,3.2.2,现金支出的核算（续）,客户提现的处理,借：吸收存款,贷：现金,3.2.3,出纳错款的核算,处理原则,:,长款不得寄库,短款不得空库,长短款不能互补,出纳长款,出纳短款,现金,账证,-,出纳长款,现金,账证,-,出纳短款,3.2,现金收付业务的核算,3.2.3,出纳错款的核算,出纳长款,当天查明原因,退还原主,-,不用做账,当天未查明原因,-,入账,出纳部门开证明,-,会计主管同意,-,会计记账,(,现金收入传票,),借：现金,贷：其他应付款,-,待处理出纳长款户,待查明原因，及时退还失主,借：其他应付款,-,待处理出纳长款户,贷：现金,无法确定原因，经批准,借：其他应付款,-,待处理出纳长款户,贷：营业外收入,-,出纳长款收入,3.2,现金收付业务的核算,3.2.3,出纳错款的核算,出纳短款,当天查明原因,-,查找收回,-,不用做账,当天未查明原因,-,入账,出纳部门开证明,-,会计主管同意,-,会计记账（现金付出传票）,借：其他应收款,-,待处理出纳短款户,贷：现金,待查明原因，追回款项,借：现金,贷：其他应收款,-,待处理出纳短款户,确定无法收回,借：营业外支出,-,出纳短款支出,贷：其他应收款,-,待处理出纳短款户,3.3,营业终了核对入库,收款员,按币种分别汇总,现金收入日记账,现金借方发生额,核对,核对,核对相符,入库票,款项交接登记簿,库管人员,3.3,营业终了核对入库,付款员,领取,-,剩余,=,付出,现金付出日记账,现金贷方发生额,核对,核对,核对相符,入库票,款项交接登记簿,库管人员,3.3,营业终了核对入库,库管员,收到现金,现金收付日记簿,入库单,核对,核对,核对相符,现金库存簿,当日库存,库存现金,会计现金总账,核对,核对,核对相符,3.4,库房管理与款项移送的核算,3.4.1,库房管理,-,现金、金银、有价证券,人员,-,出纳专管库房,双人管库，共同负责,严格出入库,业务库款与发行库款要分管,查库制度：定期与不定期,3.4,库房管理与款项移送的核算,3.4.2,款项运送,-,各行处的现金收入和付出可能不均衡，有关行处需要进行现金调剂,注意：,坚持双人押送，武装护送,严守秘密，专车运送,严密交接手续,账务处理：,运出行的处理,运入行的处理,3.4,库房管理与款项移送的核算,运出行的处理,运入行的处理,借：分行辖内往来,贷：现金,出纳填制“发款单”,-1,、,2,联办理出库,-3,联会计转账,借：现金,贷：分行辖内往来,运出行,运入行,发款单,报单,现金,出纳,会计,查点现金,登现金收入日记簿,收款单加盖公章,转账,3.4,库房管理与款项移送的核算,3.4.3,向央行提取和交存现金的核算,提取现金,会计主管,中央银行,出纳负责人,主管行长,审批同意签字,审核印鉴,提现,管库员,现金入库票,库存现金登记簿,审批同意签字,会计,1,联,留,存,出纳,现金收入日记簿,1,联,分录,借：现金,贷,:,存放中央银行款项,现金支票,出纳,3.4,库房管理与款项移送的核算,3.4.3,向央行提取和交存现金的核算,交存现金,管库员,现金交款单,现金出库单,出纳负责人,主管行长,审查签章,人民银行,现金交款单,签章,交款人,现金加,2,联,现金交款单,管库员,现金交款单,登库存现金,登记簿,出纳,登现金付出登记簿,加出库票,会计,转账,现金交款单登借方,出库票登贷方,分录,借,:,存放中央银行款项,贷,:,现金,