单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,2020,年,6,月,17,日,纳税信用等级评价,2020年6月17日,纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。,一、纳税信用管理含义,纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息,二、信用管理适用范围,适用范围,已办理税务登记，从事生产、经营并适用于查账征收的企业纳税人,核算方式为“独立核算,”,企业类纳税人（不包括行政事业单位、个体工商户、自然人；包括个人独资企业和个人合伙企业）,查账征收(总局2018年8号公告:企业所得税核定征收已纳入范围),二、信用管理适用范围适用范围已办理税务登记，从事生产、经营并,三、纳税信用评价,信息采集,涉税申报信息,税务稽查等不经常信息,发票与税控器具信息,登记与账簿信息,纳税评估,非经常性指标信息,（,100,分起评）,经常性指标信息（,90,分起评）,税（费）款缴纳信息,纳税人信用历史信息,税务内部信息,(93,项指标，主要是自动采集,),外部信息,三、纳税信用评价信息采集涉税申报信息税务稽查等不经常信息发票,四、纳税信用级别,A,B,C,D,纳税信用级别设,A,、,B,、,M,（新增）、,C,、,D,五级,未发生失信行为的：（,2018.8,号公告）,新设立企业,评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分,70,分以上的企业,M,100,90,70,40,0,评分方式：,1,、得分评价；,2,、直接判级（直接判D、不予评A）。,年度评价指标得分,四、纳税信用级别ABCD纳税信用级别设A、B、M（新增,四、纳税信用级别,不能评为,A,级的情形,实际生产经营期不满,3,年的,上一,评价年度纳税信用评价结果为,D,级的,非正常原因一个评价年度内，增值税,或营业税,连续,3,个月或者累计,6,个月零申报的,不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的,四、纳税信用级别不能评为A级的情形实际生产经营期不满3年的上,四、纳税信用级别,直接判为,D,级的情形,存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的,存在前项所列行为，未构成犯罪，但逃避缴纳税款金额,10,万元以上且占各税种应纳税总额,10%,以上，或存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款税款、滞纳金、罚款的,在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的,存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,四、纳税信用级别直接判为D级的情形存在逃避缴纳税款、逃避追缴,四、纳税信用级别,提供虚假申报材料享受税收优惠政策的,骗取国家出口退税款，被停止出口退税资料未到期的,有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的,有,D,级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的,存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的,直接判为,D,级的情形,四、纳税信用级别提供虚假申报材料享受税收优惠政策的骗取国家出,五、纳税信用评价周期,不参加本期评价的四种情形,因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的,被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理,尚未办结的,已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的,其他情形,年度评价：非新办户，本年度对上一年度（,1.1-12.31,）进行评价,即时评价：年度评价工作开展后的新登记户，新办一户评价一户,五、纳税信用评价周期不参加本期评价的四种情形因涉嫌税收违法被,六、纳税信用查询,向社会公开,利用多种媒介（门户网站、办税服务厅的电子显示屏等）,不开放查询,纳税人可以携带税务登记证件和身份证明到主管税务机关或办税服务厅进行查询,A,B,、,M,、,C,、,D,六、纳税信用查询向社会公开AB、M、C、D,七、纳税信用等级的补评、复评及修复,补评,复评,纳税人因办法第十七条第三、四、五项所列情形解除,或对当期未予评价有异议的,纳税人对纳税信用评价结果有异议的,补评、复评及修复都必须在纳税信用评价结果确定的当年内税务机关提出,Tips,：,修复,对评价结果无异议，及时纠正了涉税扣分行为的（,2020.1.1,）,七、纳税信用等级的补评、复评及修复补评复评纳税人因办,八、补评、复评及修复受理途径,电子税务局,办税服务厅,税源管理单位,八、补评、复评及修复受理途径电子税务局办税服务厅税源管理单,对纳税信用评价为,A,级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：,（一）主动向社会公告年度,A,级纳税人名单；,（二）可单次领取不超过,3,个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；,（三）普通发票按需领用；,（四）连续,3,年被评为,A,级信用级别（简称,3,连,A,）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；,（五）纳税信用 A 级出口企业可评为出口企业管理一类企业。评为出口管理一类企业的 A 级纳税人，享受以下便利措施：,（1）税务机关受理出口退（免）税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退（免）税。,（2）可优先安排该类企业办理出口退税。,（3）税务机关可向该类企业提供绿色办税通道（特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联系企业。,（六）增值税一般纳税人取消增值税发票认证；,（七）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。,九、纳税信用评价结果应用,对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措,对纳税信用评价为,D,级的纳税人，税务机关予以下列惩戒措施：,（一）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；,（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；,（三）将出口企业退税管理类别直接定为四类，并按出口退（免）税企业分类管理办法中对四类出口企业申报退税审核管理的规定从严审核办理退税；,（四）缩短纳税评估周期，严格审核其报送的各种资料；,（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；,（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，按照法律法规等有关规定，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；,（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；,（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。,九、纳税信用评价结果应用,对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关予以下列惩戒措施：,九、纳税信用评价结果应用,（1）对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时提供税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。同时，B级纳税人可单次领取不超过2个月的增值税发票用量并取消增值税发票认证；,（2）对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供D级纳税人的惩戒措施。同时，C级纳税人也已取消增值税发票认证；,（3）对纳税信用评价为M级的纳税人，也已取消增值税发票认证。,九、纳税信用评价结果应用（1）对纳税信用评价为B级的纳税人，,16,一、纳税信用等级,C,级或,D,级的企业不符合享受资源综合利用增值税即征即退政策,财政部国家税务总局关于印发,的通知,（财税,2015,78,号）,第二条规定，纳税人从事,目录,所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：（,1,）属于增值税一般纳税人。（,2,）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委,产业结构调整指导目录,中的禁止类、限制类项目。（,3,）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部,环境保护综合名录,中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。（,4,）综合利用的资源，属于环境保护部,国家危险废物名录,列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的,危险废物经营许可证,，且许可经营范围包括该危险废物的利用。,（,5,）纳税信用等级不属于税务机关评定的,C,级或,D,级。,三、国家税务总局关于发布修订后的出口退（免）税企业分类管理办法的公告（国家税务总局公告2016年第46号）,二、纳税信用等级C级或D级的企业不符合享受安置残疾人就业增值税即征即退政策,财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知 ,（财税201652号）,第四条规定：,四、纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。,九、纳税信用评价结果应用,16一、纳税信用等级C级或D级的企业不符合享受资源综合利,17,四、纳税信用等级,A,级和,B,级的企业能符合享受能符合享受增值税期末留抵税额退税政策,国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告,（国家税务总局,2019,年第,20,号公告）,财政部 国家税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告,（财政部 税务总局,2019,年第,84,号公告）,退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级为,A级或B级。,五、国家税务总局 中国银行业监督管理委员会关于开展“银税互动”助力小微企业发展活动的通知（税总发,2015,）,96,号文，通过建立银税合作机制，共享纳税信用信息，将纳税信用转化为融资资本。小微企业可凭借良好的纳税信用记录获得银行提供的信用贷款服务，实现以“信”授“信”、以“信”养“信”。国家税务总局 中国银行保险监督管理委员会关于深化和规范“银税互动”工作的通知（税总发,2019,）,113,号，将,“,银税互动,”,受惠企业范围,由,A,、,B,级扩大至,M,级。,九、纳税信用评价结果应用,17四、纳税信用等级A级和B级的企业能符合享受能符合享受,目前纳税信用评定中扣分最多的问题,未按照规定期限纳税申报，扣分标准,5,分,未按照规定期限代扣代缴，扣分标准,5,分,未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号，扣,5,分,未按照规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税款（,5,万元），扣,5,分,/11,分,未在纳税评估规定期限内补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款的，直接判,D,级,未按照规定期限解缴已代扣代收税款，扣分标准,11,分,目前纳税信用评定中扣分最多的问题未按照规定期限纳税申报，扣分,19,谢谢大家！,依法纳税是企业诚信的名片,守,信,纳,税,助,力,企,业,健,康,发,展,19谢谢大家！依法纳税是企业诚信的名片守,感谢聆听,2020-纳税信用管理课件,