Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,学习目的和要求,通过本章学习，,1.,应该了解企业为什么要编制成,本报表，一般应编制哪些报表，以及这些报表编,制方法。,2.,理解成本分析的含义、内容与程序的,基础上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部产,品与单位产品成本分析的方法。,第六章,成本报表与分析,学习目的和要求第六章 成本报表与分析,1,成本管理内容,成本预测,成本决策,成本计划,成本控制,成本核算,成本分析,成本考核,成本管理内容成本预测,2,成本报表及其作用,成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督一定期间产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。,作用：,考核成本计划的完成情况,分析企业成本管理中存在的问题,为企业经营决策提供信息,成本报表及其作用成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以,3,成本报表种类,反映产品成本情况的报表。（全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等）,反映各种费用支出的报表（制造费用明细表和产品销售费用明细表等）,附注、附表和其他资料,成本报表种类,4,成本报表编制要求,数字真实,内容完整,编报及时,成本报表编制要求数字真实,5,全部产品生产成本报表编制,编制本表是为了考核成本计划的执行情况和成本降低任务的完成情况，以便分析成本增减变动的原因，指出进一步降低产品成本的途径。,按产品种类编制,按成本项目编制,全部产品生产成本报表编制编制本表是为了考核成本计划的执行情况,6,全部产品生产成本报表（按品种）编制,基本部分：可比产品与不可比产品；各种产品单位成本、本月总成本、本年累计总成本,补充部分：,可比产品成本降低额,可比产品成本降低率,全部产品生产成本报表（按品种）编制基本部分：可比产品与不可比,7,可比产品成本降低额,=,可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本,-,可比产品本年实际累计总成本,可比产品成本降低率,=,可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成,8,全部产品生产成本报表（按项目）编制,生产费用部分：,产品成本部分：,全部产品生产成本报表（按项目）编制生产费用部分：,9,主要产品单位成本表的编制,是反映企业在报告期内生产各种主要产品的,单位成本的构成,及其,变动情况,的报表。,主要产品单位成本表的编制是反映企业在报告期内生产各种主要产品,10,主要产品单位成本表的编制,上半部分：历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际及本年累计实际平均单位成本。,下半部分：主要技术经济指标（反映主要产品每一单位产量所消耗的主要原材料、燃料、工时等的数量）,主要产品单位成本表的编制上半部分：历史先进水平、上年实际平均,11,成本管理与成本报表课件,12,制造费用明细表,反映工业企业在报告期内发生的制造费用及其构成情况的报表。,(3,栏资料）,制造费用明细表反映工业企业在报告期内发生的制造费用及其构成情,13,其他成本报表,p.179,生产情况表,责任成本表,直接材料成本考核表,直接人工成本考核表,其他成本报表p.179生产情况表,14,材料价格差异分析表,材料价格差异分析表,15,工人工作效率月报表,工人工作效率月报表,16,成本分析与内容、程序,成本分析,以成本报表所提供的、反映企业一定时期成本水平和构成情况的资料和有关的计划、核算资料为,依据,，运用科学的,分析方法,，通过分析各项指标的变动以及指标之间的相互关系，揭示企业各项成本指标计划的,完成情况和原因,，从而对企业一定时期的成本工作情况获得比较全面的、本质的认识。,成本分析与内容、程序成本分析,17,成本分析与内容、程序,程序,确定成本分析目标,收集资料,进行分析，找出问题,提出解决问题的对策,内容,全部产品总成本分析,产品单位成本分析,成本分析与内容、程序程序,18,成本分析的方法,对比分析法,比率分析法,因素分析法,差额分析法,成本分析的方法对比分析法,19,对比分析法：把相同产品的成本指标在不同的时间空间上进行对比分析的方法。,本期实际与计划对比,本期实际与上期实际（上年同期实际）对比,实际与同行先进水平或历史先进水平对比,对比分析法：把相同产品的成本指标在不同的时间空间上进行对比分,20,比率分析法是指通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的一种方法。,相关比率分析：将性质不同但又相关的指标对比求出比率,产值成本率、成本利润率,结构比率分析：某项经济指标的各个组成部分占总体的比重,动态比率分析：不同时期同类指标的数值对比求出比率，进行动态比较,比率分析法是指通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的一,21,年度,指标,第一年,第二年,第三年,第四年,铸件单位成本,(,元,/,吨,),基期指数,环比指数,382,100,-,423,111,111,489,128,116,675,176,138,例：某电机厂某一时期中连续,4,年铸件单位成本和趋势比率：,年度第一年第二年第三年第四年铸件单位成本(元/吨)38242,22,因素分析法：连环替代法是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指标变动影响程度的一种分析方法。,材料费用总额,=,产品产量*单位产品材料消耗量*材料单价,因素分析法：连环替代法是用来计算几个相互联系的因素对综合经济,23,计划指标,N,0,=a,0,b,0,c,0,(1),第一次替代,a,因素,N,a,=a,1,b,0,c,0,(2),第二次替代,b,因素,N,b,=a,1,b,1,c,0,(3),第三次替代,c,因素,Nc=a,1,b,1,c,1,=N,1,(4),计算各因素变动对,N,的影响；,a,因素变动的影响,=(2)-(1)=N,a,-N,0,b,因素变动的影响,=(3)-(2)=N,b,-N,a,c,因素变动的影响,=(4)-(3)=N,c,-N,b,把各因素影响相加，则,(N,a,-N,0,)+(N,b,-N,a,)+(N,c,-N,b,)=N,c,-N,0,=N,1,-N,0,计划指标N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a,24,例：假定某企业有关材料计划和实际资料如下：,例：假定某企业有关材料计划和实际资料如下：,25,成本管理与成本报表课件,26,连环替代法特点,计算程序的连环性。,计算严格按照各因素的排列顺序，,逐次以一个因素的实际数替换其基数。除第一次替换外，每个因素的替换都是在前一个因素替换的基础上进行的。,因素替换的顺序性。,实物量,-,价值量,基本,-,次要,计算条件的假定性。测定某一因素变动时，是以其他因素不变为条件的。,连环替代法特点计算程序的连环性。计算严格按照各因素的排列顺序,27,差额分析法：因素分析法的简化形式。,差额分析法：因素分析法的简化形式。,28,商品产品总成本分析,商品产品总成本计划完成情况分析,按产品品别进行分析,按成本项目进行分析,可比产品成本分析,可比产品成本降低任务完成情况的分析,影响可比产品成本降低任务完成情况的,因素分析,商品产品总成本分析商品产品总成本计划完成情况分析,29,各因素变动对成本降低计划完成情况的影响,（,1,）在计划产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额,=,计划产量按上年实际单位成本计算的总成本,-,计划产量按计划单位成本计算的总成本,（,2,）在实际产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额,=,实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本*计划降低率,（,2,）,-,（,1,）产量变动影响,（,3,）在实际产量、实际品种构成和计划单位成本情况下的成本降低数,=,实际产量按上年平均单位成本计算的总成本,-,实际产量按计划单位成本计算的总成本,（,3,）,-,（,2,）品种结构变动影响,（,4,）在实际产量、实际品种构成和实际单位成本情况下的成本降低数,=,实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本,-,实际产量按实际单位成本计算的总成本,（,4,）,-,（,3,）单位成本变动影响,各因素变动对成本降低计划完成情况的影响（1）在计划产量、计,30,指标,降低额,(,元,),降低率,(%),（,1,）在计划产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额,（,2,）在实际产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额,96,000-84,000=12,000,100,000,12.5%=12,500,12.5%,12.5%,（,2,）,-,（,1,）产量变动影响,（,3,）在实际产量、实际品种构成和计划单位成本情况下的成本降低数,12,500-12,000=500,100,000-87,000=13,000,0,13,000/100,000=13%,（,3,）,-,（,2,）品种结构变动影响,（,4,）在实际产量、实际品种构成和实际单位成本情况下的成本降低数,13,000-12,500=500,100,000-86,000=14,000,0.5%,14,000/100,000=14%,（,4,）,-,（,3,）单位成本变动影响,14,000-13,000=1,000,1%,可比产品成本降低计划执行结果,500+500+1,000=2,000,即,14,000-12,000=2,000,1.5%,各因素变动对成本降低计划完成情况的影响,指标降低额(元)降低率(%)（1）在计划产量、计划品种构成和,31,指标,降低额,(,元,),降低率,(%),（,1,）在计划产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额,（,2,）在实际产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额,19,000-16,700=2,300,17,750,12.1%=2147.75,12.1%,12.1%,（,2,）,-,（,1,）产量变动影响,（,3,）在实际产量、实际品种构成和计划单位成本情况下的成本降低数,2147.75,-2,300=-152.25,17,750-15,475=2,275,0,2,275/17,750=12.8%,（,3,）,-,（,2,）品种结构变动影响,（,4,）在实际产量、实际品种构成和实际单位成本情况下的成本降低数,2,275-,2147.75,=127.25,17,750-15,740=2,010,0.7%,2,010/17,750=11.3%,（,4,）,-,（,3,）单位成本变动影响,2,010-2,275=-265,-1.5%,可比产品成本降低计划执行结果,-152.25+127.25-265=,-290,即,2,010-2300=-290,-0.8%,各因素变动对成本降低计划完成情况的影响,指标降低额(元)降低率(%)（1）在计划产量、计划品种构成和,32,可比产品成本降低任务完成情况分析表,可比产品,总成本,单纯产量变动下的,成本降低额,可比产品,实际产量按上年实际平均单位成本计算,实际产量按计划单位成本计算,降低额,降低率,(%),甲,300*20=6,000,300*16=4,800,1,200,20,乙,450*50=22,500,450*45=20,250,2,250,10,合计,28,500,25,050,3,450,12.1,（注：甲、乙产品产量同时增加,50%,）,（降低率不变。降低额,=,实际产量按上年实际平均单位成本计算*降低率）,可比产品成本降低任务完成情况分析表可比产品总成本单纯产量变动,33,主要产品单位成本分析,主要产品单位成本计划完成情况分析,产品单位成本项目的因素分析,主要产品单位成本分析主要产品单位成本计划完成情况分析,34,表,1,可比产品成本降低任务,可比产品名称,计划,产量,单位成本（元）,总成本（元）,计划降低任务,上年,计划,上年,计划,降低额（元）,降低率（,%,）,甲,60