单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税务筹划例解及2004年税务政策变化分析,北京致通振业税收筹划事务所,中国税收筹划网-,顾兴全,证券特许注册会计师,律 师,E-mail:G Tel:13601157189,目 录,税务筹划基本概念分析,税务筹划的基本理论探讨,传统节税理论,有效税务筹划理论,税务筹划的基本分类,优惠型筹划与节约型筹划,国内筹划与国际筹划,税务筹划的基本方法,税务筹划的六大平台,税务筹划的八大技术,税务筹划的基本思路,企业对税务筹划服务的需求动力分析,税务筹划市场分析,我国税务筹划发展现状,影响税务筹划发展的因素分析,制约因素,对策分析,税务筹划服务的发展趋势,专业机构可以提供的服务,专业人员素质要求,2004年税务政策变化重点分析,基本概念分析-定义,基本定义：,是指在符合立法精神的前提下，纳税人（包括扣缴义务人）利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税风险和最大收益的目的。,英文原文：,Tax planning,或,Tax saving,与偷税、避税的比较,基本概念分析-,原则,合法性,整体性,目的性,效益性,时效性,前瞻性,专业性,可行性,控制纳税风险,降低税负,实现税后收益最大化,基本概念分析-筹划目标,税务筹划理论-传统节税理论,20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言：,“,任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”,1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词：,“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。,-上述言论代表了传统理论的基本观点：以税负最小化为目标，通过对经济活动的安排实现，包含节税和避税领域。,税务筹划理论-有效筹划理论,“有效税务筹划理论”（迈伦.斯科尔斯等提出）的最大特点是以西方经济学的理论来分析税务筹划，以“纳税人税后收益最大化”为目标，通过研究市场各种约束条件下对纳税人最为有利的税务筹划方案。,主要概念：,隐性税收 税务顾客 非税成本,税务筹划的分类,优惠型与节约型,分类标准：,按照适用税务法规的性质划分,国内税务筹划与国际税务筹划,分类标准：,按照进行筹划时依据的税法不同划分,税务,筹,筹划-六,大,大平,台,台,价格,平,平台,优惠,平,平台,漏洞,平,平台,空白,平,平台,弹性,平,平台,规避,平,平台,税务,筹,筹划-八,大,大技,术,术,1免,税,税技,术,术,2减,税,税技,术,术,3税,率,率差,异,异技,术,术,4分,割,割技,术,术,5扣,除,除技,术,术,6抵,免,免技,术,术,7延,期,期纳,税,税技,术,术,8退,税,税技,术,术,税务,筹,筹划,的,的基,本,本思,路,路,筹划,者,者需,要,要全,面,面考,虑,虑拟,进,进行,交,交易,对,对交,易,易各,方,方的,税,税收,含,含义,，,，即,在,在筹,划,划中,必,必须,考,考虑,所,所有,契,契约,方,方，,这,这意,味,味着,筹,筹划,必,必须,是,是全,球,球或,者,者多,边,边的,方,方法,，,，而,不,不是,单,单边,的,的方,法,法。,单,单边,筹,筹划,方,方案,往,往往,是,是不,可,可行,或,或者,失,失败,的,的。,筹划,者,者在,进,进行,投,投资,或,或者,融,融资,决,决策,时,时，,不,不仅,应,应考,虑,虑显,形,形税,务,务成,本,本，,还,还要,考,考虑,隐,隐性,税,税务,成,成本,。,。,筹划,者,者必,须,须注,意,意，,税,税务,成,成本,仅,仅仅,是,是交,易,易成,本,本中,的,的一,种,种，,在,在筹,划,划过,程,程中,必,必须,考,考虑,所,所有,成,成本,，,，要,实,实施,某,某些,筹,筹划,方,方案,，,，可,能,能会,带,带来,极,极大,的,的商,业,业重,组,组成,本,本。,企业,对,对税,务,务筹,划,划服,务,务的,需,需求,动,动力,中国,企,企业,进入,微,微利,时,时代,，,，,降低,经,经营,成,成本,成,成为,时,时代,主,主题,从严,征管,税务稽查风暴,税制复杂多变,企业,纳,纳税,风险,凸,凸现,！,！,零风险纳税,降低纳税成本,企业的需求，催生税务筹划行业,税务,筹,筹划,市,市场,有,有多,大,大？,各国,企,企业,接,接受,税,税务,筹,筹划,服,服务,的,的现,状,状：,美国,：,：50%,，,，日,本,本：85%，,中,中国,：,：5%,据有,关,关部,门,门调,查,查，,每,每年,我,我国,税,税务,筹,筹划,服,服务,市,市场,营,营业,额,额度,应,应在200亿,元,元人,民,民币,左,左右,，,，而,且,且每,年,年以20%的,速,速度,递,递增,。,。,转自,中,国,国税,网,网,税务,筹,筹划,服,服务,市,市场,现,现状,分,分析,图,图,90%的大中小企业无有效税务筹划服务,外聘税务顾问,成立内部税务部,？,为什么需求没有得到满足？,我国,税,税务,筹,筹划,发,发展,现,现状-乱！,！,！,税务,筹,筹划,概,概念,混,混乱,，,，未,实,实现,理,理论,上,上的,突,突破,没有,相,相关,执,执业,准,准则,和,和法,定,定业,务,务,高素,质,质执,业,业人,员,员少,社会,效,效果,差,差，,主,主管,机,机关,对,对税,务,务筹,划,划行,业,业持,敌,敌视,态,态度,影响,税,税务,筹,筹划,发,发展,的,的因,素,素分,析,析,法制,环,环境,纳税,人,人,专业,机,机构,税务,筹,筹划,市,市场,制约,因,因素,分,分析,税务,筹,筹划,专,专业,资,资源,缺,缺乏,内,部,因,素,纳税人的税务筹划意识缺乏,外,部,因,素,税务法制缺失,执法漏洞,90%的大中小企业无有效税务筹划服务,外因,-税,务,务法,制,制的,健,健全,和,和执,法,法力,度,度的,加,加大,；,；,内因,-纳,税,税人,税,税务,筹,筹划,意,意识,的,的普,及,及和,提,提高,；,；,专业,因,因素,-税,务,务筹,划,划专,业,业机,构,构的,发,发展,、,、壮,大,大，以,及,及专,业,业人,员,员的,素,素质,的,的提,升,升。,三者,关,关系,：,：,互为,因,因果,、,、互,相,相促,进,进,对策,分,分析,税务,筹,筹划,服,服务,的,的发,展,展趋,势,势,专业,化,化,程式,化,化,模块,化,化,专业,机,机构,可,可以,提,提供,的,的服,务,务,基本,服,服务,-税,务,务风,险,险控,制,制体,系,系的,设,设计,日常,税,税务,顾,顾问,服,服务,增值,服,服务,-专,项,项税,务,务筹,划,划服,务,务,企业,整,整体,运,运营,流,流程,咨,咨询,服,服务,专业,人,人员,素,素质,要,要求-复,合,合性,人,人才,基本,素,素质,要,要求,-学,习,习能,力,力,沟通,能,能力,团队,合,合作,能,能力,专业,素,素质,要,要求,-专,业,业能,力,力：,税,税务,、,、会,计,计等,领,领域,特定,行,行业,法,法规,的,的把,握,握,特定,行,行业,经,经验,的,的积,累,累,2004,年,年税,务,务政,策,策变,化,化重,点,点分,析,析,流转,税,税,-,增值,税,税转,型,型试,点,点（,东,东北,税,税改,）,）,所得,税,税,-,两税,合,合并,（,（内,外,外资,）,）,行政,审,审批,取,取消,后,后续,政,政策,反避,税,税政,策,策,其他,税,税种-,Q,&,A,THANKS,9,、静,夜,夜四,无,无邻,，,，荒,居,居旧,业,业贫,。,。1月-231月-23,Saturday,January7,2023,10,、雨,中,中黄,叶,叶树,，,，灯,下,下白,头,头人,。,。09:33:5409:33:5409:33,1/7/20239:33:54AM,11,、以我,独,独沈久,，,，愧君,相,相见频,。,。1月-2309:33:5409:33,Jan-2307-Jan-23,12,、故人江海,别,别，几度隔,山,山川。09:33:5409:33:5409:33,Saturday,January 7,2023,13,、乍见翻疑,梦,梦，相悲各,问,问年。1月-231月-2309:33:5409:33:54,January 7,2023,14,、他乡,生,生白发,，,，旧国,见,见青山,。,。07,一,一月20239:33:54 上,午,午09:33:541月-23,15,、比,不,不了,得,得就,不,不比,，,，得,不,不到,的,的就,不,不要,。,。,。,。一月239:33,上,上,午,午1月-2309:33,January7,2023,16,、行动出,成,成果，工,作,作出财富,。,。2023/1/79:33:5409:33:54,07 January 2023,17,、做前,，,，能够,环,环视四,周,周；做,时,时，你,只,只能或,者,者最好,沿,沿着以,脚,脚为起,点,点的射,线,线向前,。,。9:33:54 上,午,午9:33 上,午,午09:33:541月-23,9,、没有失败,，,，只有暂时,停,停止成功！,。,。1月-231月-23,Saturday,January 7,2023,10,、很多,事,事情努,力,力了未,必,必有结,果,果，但,是,是不努,力,力却什,么,么改变,也,也没有,。,。09:33:5509:33:5509:33,1/7/20239:33:55 AM,11,、成功就,是,是日复一,日,日那一点,点,点小小努,力,力的积累,。,。1月-2309:33:5509:33,Jan-2307-Jan-23,12,、世间成,事,事，不求,其,其绝对圆,满,满，留一,份,份不足，,可,可得无限,完,完美。09:33:5509:33:5509:33,Saturday,January 7,2023,13,、不知香积,寺,寺，数里入,云,云峰。1月-231月-2309:33:5509:33:55,January 7,2023,14,、意志,坚,坚强的,人,人能把,世,世界放,在,在手中,像,像泥块,一,一样任,意,意揉捏,。,。07,一,一月20239:33:55 上,午,午09:33:551月-23,15,、楚塞,三,三湘接,，,，荆门,九,九派通,。,。一月239:33 上,午,午1月-2309:33,January 7,2023,16,、少年十,五,五二十时,，,，步行夺,得,得胡马骑,。,。2023/1/79:33:5509:33:55,07 January 2023,17,、空,山,山新,雨,雨后,，,，天,气,气晚,来,来秋,。,。9:33:55,上,上午9:33,上,上,午,午09:33:551月-23,9,、杨柳散和,风,风，青山澹,吾,吾虑。1月-231月-23,Saturday,January 7,2023,10,、阅读一,切,切好书如,同,同和过去,最,最杰出的,人,人谈话。09:33:5509:33:5509:33,1/7/20239:33:55AM,11,、越,是,是没,有,有本,领,领的,就,就越,加,加自,命,命不,凡,凡。1月-2309:33:5509:33,Jan-2307-Jan-23,12,、越是,无,无能的,人,人，越,喜,喜欢挑,剔,剔别人,的,的错儿,。,。09:33:5509:33:5509:33,Saturday,January7,2023,13,、知人者智,，,，自知者明,。,。胜人者有,力,力，自胜者,强,强。1月-231月-2309:33:5509: