自创,区企业所得税优惠政策,介绍,2018,年,6,月,自创区企业所得税优惠政策介绍 2018年6月,1,所得税优惠政策概要,2,研发活动与税收优惠,3,最新七项减税政策,目录,CONTENTS,优惠相关风险提示,1所得税优惠政策概要2研发活动与税收优惠3最新七项减税政策目,企业所得税,=,应纳税所得额,*,税率,-,减免税额,-,抵免税额,企业所得税的计算,税基式优惠、,税率式优惠、,税额式优惠,应纳税所得额,=,收入,-,不征税收入,-,免税收入,-,各项扣除,-,以前年度亏损,优惠分类：,企业所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额企业所得税,3,税基式,税额式,税率式,技术转让所得减免,、加计扣除（,研发费用,、残疾人工资）、创业企业投资抵免、,加速折旧,、农林牧渔业项目、重点攻关基础设施项目、环境保护、节能节水项目、综合利用资源减计收入等等,高新技术企业,、技术先进性服务企业、,小微企业,、,重点软件生产企业等等,软件,和集成电路企业两免三减半，公共基础设施、环境保护、节能节水项目三免三减半，集成电路企业五免五减半，专用设备投资额的,10%,抵免当年应纳税额。,企业所得税优惠政策例举,税基式税额式税率式技术转让所得减免、加计扣除（研发费用、残疾,企业所得税优惠办理规定,2018,年,4,月,25,日，国家税务总局关于发布修订后的,企业所得税优惠政策事项办理办法,的公告（国家税务总局公告,2018,年第,23,号）,企业享受优惠事项采取,“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”,的办理方式。,企业所得税优惠办理规定2018年4月25日，国家税务总局关于,1,所得税优惠政策概要,2,研发活动与税收优惠,3,最新七项减税政策,目录,CONTENTS,优惠相关风险提示,1所得税优惠政策概要2研发活动与税收优惠3最新七项减税政策目,研发投入,研发人员、研发材料、研发设备等,研发产出,专利权、非专利技术、新产品等,/,研发失败,用途,出售、自用（投入生产）,研究开发活动与税收优惠,前期研发阶段：,研发费用加计扣除；,后期成果交易阶段：,技术转让所得优惠；,高新技术企业；,软件企业；,税收优惠,研发投入研发人员、研发材料、研发设备等研发产出专利权、非专利,7,一般企业,企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的,50%,加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的,150%,摊销。,科技型中小企业,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日,期间，再按照实际发生额的,75%,在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的,175%,在税前摊销。,研发阶段所得税优惠,政,-,加计扣除,七项减税：取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。,一般企业企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成,8,技术转让所得,软件企业,高新技术企业,对于符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过,500,万元的部分，免征企业所得税；超过,500,万元的部分，减半征收企业所得税。,技术转让所得,=,技术转让收入,-,技术转让成本,-,相关费用,减按,15%,的税率征收企业所得税；,亏损结转年限,10,年；,自获利年度起，两免三减半；,重点软件企业减按,10%,的税率征收企业所得税,；,职工培训费用，按实际发生额在计算应纳税所得额时,扣除,。,成果阶段所得税优惠政策,技术转让所得软件企业高新技术企业对于符合条件的技术转让所得，,政策背景,为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，,2017,年,4,月,19,日国务院常务会议决定，自,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由,50%,提高至,75%,。,政策,内容,财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知,（财税,201734,号）,科技部 财政部 国家税务总局关于印发,的通知,（国科发政,2017115,号）,国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告,（国家税务总局公告,2017,年第,18,号）。,研发费用加计扣除政策（科技型中小）,政策背景为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，20,10,科技型中小企业研发费加计扣除,75%,50%,科技型中小企业,一般居民企业,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。,75,%,科技型中小企业研发费加计扣除75%50%科技型中小企业一般居,科技型中小企业研发费加计扣除,无形资产摊销执行口径：,包括2017年1月1日至2019年12月31日期间形成的无形资产，也包括在2017年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的无形资产。,例1：某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在2016年度按照现行规定可税前摊销15（10150%）万元，2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5（10175%）万元。,150%,15,万,2016,175%,17.5,万,2017,175%,17.5,万,2018,175%,17.5,万,2019,科技型中小企业研发费加计扣除无形资产摊销执行口径：150%1,科技型中小企业研发费加计扣除,无形资产摊销执行口径：,企业2019年12月31日以前通过研发形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间摊销比例为175%；在2017年以前及2019年以后摊销比例为150%,例2：某科技型中小企业在2018年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在2018、2019年度每年均可税前摊销17.5万元。,175%,17.5,万,2018,175%,17.5,万,2019,150%,15,万,2020,150%,15,万,2020,150%,15,万,2021,科技型中小企业研发费加计扣除无形资产摊销执行口径：175%,1,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业,。,2,职工总数不超过,500,人、年销售收入不超过,2,亿元、资产总额不超过,2,亿元。,3,企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。,4,企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。,5,企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于,60,分，且科技人员指标得分不得为,0,分。,科技型中小企业研发费加计扣除,什么是科技型中小企业,1在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。2职工总,科技型中小企业的的认定方式,企业自主评价，并在,“全国科技型中小企业信息服务平台”在,线填报,科技型中小企业信息表,。,省级科技管理部门组织有关单位对企业填报的,科技型中小企业信息表,内容是否完整进行确认。内容不完整的，在服务平台上通知企业补正。,信息完整且符合条件的，由省级科技管理部门在服务平台公示,10,个工作日。,公示无异议的企业，纳入信息库并在服务平台公告；有异议的，由省级科技管理部门组织有关单位进行核实处理。,省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业入库登记编号。,科技型中小企业研发费加计扣除,科技型中小企业的的认定方式企业自主评价，并在“全国科技型中小,科技型中小企业研发费加计扣除,取得入库编号,成为科技型中小企业,75%,已入库企业应在每年,3,月底前通过服务平台对,科技型中小企业信息表,中的信息进行更新，并对本企业是否仍符合科技型中小企业条件进行自主评价。,已入库企业发生更名或与认定条件有关的重大变化的，应在三个月内通过服务平台填报变化情况。,科技型中小企业研发费加计扣除取得入库编号成为科技型中小企业7,科技型中小企业研发费加计扣除,情况一：,企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。18号公告明确，企业在汇算清缴期内（5月31日前）按照评价办法第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受通知规定的优惠政策。,比如，某科技型中小企业在2018年5月取得入库登记编号，2018年5月正值2017年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在2017年度享受通知规定的优惠政策。,科技型中小企业研发费加计扣除情况一：,科技型中小企业研发费加计扣除,情况二：,企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而取得入库登记编号的。,如该企业2019年3月底前更新信息后仍符合条件，可以在2018年度享受通知规定的优惠政策。,科技型中小企业研发费加计扣除情况二：,科技型中小企业研发费加计扣除,情况三：,企业按评价办法第十二条规定更新信息后不再符合条件的，从而没有继续取得入库登记编号的。,如该企业2019年3月底前更新信息后不符合条件，则该企业在2018年度不得享受通知规定的优惠政策。,科技型中小企业研发费加计扣除情况三：,科技型中小企业研发费加计扣除,情况四：,企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的。相应年度不得享受通知规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。,科技型中小企业研发费加计扣除情况四：,科技型中小企业研发费加计扣除,政策口径：,企业所得税法,第三十条及实施条例第九十五条；,.,财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前扣除政策的通知,（财税,2015119,号）；,国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告,（国家税务总局公告,2015,年第,97,号）部分失效；,国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告,（国家税务总局公告,2017,年第,40,号）。,科技型中小企业研发费加计扣除政策口径：,烟草制造 住宿和餐饮业,批发和零售业,房地产业 租赁和商务服务业,娱乐业,【,行业判断,】,以,6,个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按,企业所得税法,第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额,50%,（不含）以上的企业。,科技型中小企业研发费加计扣除,负面清单：,【行业判断】科技型中小企业研发费加计扣除负面清单：,科技型中小企业研发费加计扣除,会计核算：,企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。,研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。,年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机关。,科技型中小企业研发费加计扣除会计核算：,A107012,研发费用加计扣除优惠明细表,1,、申报视同备案，相关资料留存备查；,2,、预缴申报时据实计算扣除，年度汇缴时，申报享受加计扣除；,基本信息,一般企业 科技型中小企业,科技型中小企业登记编号,本年可享受研发费用加计扣除项目数量,科技型中小企业研发费加计扣除,申报要求：,A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 基本信息一般,其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。,会计核算,其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。,高新技术,其主要目的是为了细化哪些研发费用可