Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,会计学原理-复式记账,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,2020/4/25,#,第三章 复式记账,一、记账方法,二、借贷记账法,账户结构,记账规则,会计分录,试算平衡,三、平行登记,2024/11/16,1,会计学原理-复式记账,第三章 复式记账 一、记账方法2023/8/81会计学原理,记录方式不同,记账符号不同,记账方法,单式记账法,复式记账法,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,一、记账方法的种类,我国,企业会计准则,规定：企业应采用,借贷记账法,。,记录方式不同记账符号不同记账方法单式记账法复式记账法借贷记账,2,1,、单式记账法,概念：,对发生的每一项经济业务,只在一个账户,中进行记录的记账方法。（如前例，只在银行存款账户登记减少,1000,元，而原材料账户不予登记）,优缺点：,简单,不能全面地反映资金的来龙去脉,不便于检查账户记录的正确性,2024/11/16,3,会计学原理-复式记账,1、单式记账法2023/8/83会计学原理-复式记账,2,、复式记账法,概念：,对发生的每一项经济业务，都以,相等的金额,，在,两个或两个以上相互关联的账户,中进行,登记,的记账 方法。,例如：用现金购买价值,5000,元材料（在“库存现金”账户登记减少,5000,，同时,）。,优点：,能全面反映资金的来龙去脉；,能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。,运用：,编制会计凭证和登记账簿，都必须运用复式记账法。,2024/11/16,4,会计学原理-复式记账,2、复式记账法运用：2023/8/84会计学原理-复式记账,二、,借贷记账法,1,、概念,以,“,借,”,、,“,贷,”,作为记账符号，是指对发生的每一项经济业务事项，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种复式记账方法。,2,、,理论依据：,资产,=,负债,+,所有者权益,3,、结构：,左借，右贷；,账户的借贷两方必须做,相反方向（？）,的记录，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据,账户反映的经济内容和,账户的性质（？）,决定。,2024/11/16,5,会计学原理-复式记账,二、借贷记账法 1、概念2023/8/85会计学原理-复式记,（,1,）、,资产类账户的结构（,T,字账户来表示）,借方,资产类账户,贷方,期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,期初余额,期末余额,减少额,增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,2024/11/16,6,会计学原理-复式记账,（1）、资产类账户的结构（T字账户来表示）借方 资,借方,负债及所有者权益类账户,贷方,期末余额,=,期初余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,期初余额,期末余额,增加额,本期借方发生额,减少额,本期贷方发生额,（,2,）、负债及,所有者权益类,账户的结构,2024/11/16,7,会计学原理-复式记账,借方 负债及所有者权益类账户 贷方期末余额=,（,3,）、,收入类账户的结构,借方,收入类账户,贷方,减少额或转出额,本期借方发生额,增加额,本期贷方发生额,收入可以理解为所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。,期末结转后无余额，即期末余额为零。,2024/11/16,8,会计学原理-复式记账,（3）、收入类账户的结构 借方 收入类账户,借方,费用类账户,贷方,增加额,本期借方发生额,减少额或转出额,本期贷方发生额,费用可以理解为资产耗费的转化形态，其账户结构,类似,资产类账户；,期末结转后无余额，,即期末余额为零,。成本类账户,同,资产类账户。（,P27),（,4,）、费用类账户的结构,2024/11/16,9,会计学原理-复式记账,借方 费用类账户 贷方增加额本期借方发,归纳总结：,“,借,”,对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入的减少或转销；,“,贷,”,对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收入的增加；（,牢记,P27,图,3-3,）,期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要,。,2024/11/16,10,会计学原理-复式记账,归纳总结：2023/8/810会计学原理-复式记账,资产+费用=负债+所有者权益+收入,+,+,+,+,+,借方,贷方,+借方,11,4,、借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等,4、借贷记账法的记账规则,12,借贷记账法的记账规则应用举例,例,1,企业从银行提取库存现金,1000,元备用。,借方,银行存款,贷方 借方,库存现金,贷方,1000 1000,借贷记账法的记账规则应用举例 例1企业从银行提取库存,13,借贷记账法的记账规则应用举例,例,2,企业向银行借入短期借款,200000,元，款存入银行。,借方,短期借款,贷方 借方,银行存款,贷方,200000 200000,借贷记账法的记账规则应用举例 例2企业向银行借入短期,14,借贷记账法的记账规则应用举例,例,2,企业销售产品一批，价款,5000,元，货款已存入银行。,借方,主营业务收入,贷方 借方,银行存款,贷方,5000 5000,借贷记账法的记账规则应用举例 例2企业销售产品一批，价,15,借贷记账法的记账规则应用举例,例,3,经批准，将盈余公积,30000,元转增资本,。,借方 实收资本 贷方 借方 盈余公积 贷方,30000 30000,借贷记账法的记账规则应用举例 例3经批准，将盈余公积3,16,账户的对应关系,在借贷记账法下，根据,“,有借必有贷，借贷必相等,”,的记账规则登记每项经济业务时，,在有关账户之间存在的应借、应贷的相互关系，称为,账户对应关系,。,存在着对应关系的账户，称为,对应账户。,账户的对应关系在借贷记账法下，根据“有借必有贷，借贷必相等”,17,四、会计分录,（一）会计分录概念,是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。,实际工作中，会计分录在记账凭证中编制,。,会计分录三要素,：,会计科目（账户名称）,记账方向,金额,2024/11/16,18,会计学原理-复式记账,四、会计分录 会计科目（账户名称）2023/8/818会,（二）会计分录格式,借（记会计科目）在上、贷（记会计科目）在下；,每个会计科目占一行；,借、贷错位表示，以便醒目、清晰。,上借下贷，借贷错开,借：库存现金,1000,贷：银行存款,1000,2024/11/16,19,会计学原理-复式记账,（二）会计分录格式2023/8/819会计学原理-复式记账,（四）会计分录分类,一借多贷,一贷多借,多借多贷,简单分录,-,特征：一借一贷,复合分录,-,特征,2024/11/16,20,会计学原理-复式记账,（四）会计分录分类一借多贷一贷多借多借多贷简单分录-,（三）编制会计分录的步骤,分析经济业务涉及的会计要素；,确定会计要素数量变化方向（增加 还是减少）；,确定涉及的账户；,确定计入哪个账户的借方、哪个账户的贷方？,确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等？,2024/11/16,21,会计学原理-复式记账,（三）编制会计分录的步骤2023/8/821会计学原理-复式,借贷记账法的会计分录应用,例,1,企业收回应收账款,4000,元存入银行。,借：银行存款,4000,贷：应收账款,4000,借贷记账法的会计分录应用 例1企业收回应收账款400,22,借贷记账法的会计分录应用,例,2,企业以银行存款归还银行短期借款,100000,元。,借：短期借款,100000,贷：银行存款,100000,借贷记账法的会计分录应用 例2企业以银行存款归还银,23,借贷记账法的会计分录应用,例,3,企业购入材料,2000,元，价款以银行存款支付，材料已验收入库。,借：原材料,2000,贷：银行存款,2000,借贷记账法的会计分录应用 例3企业购入材料2000,24,借贷记账法的会计分录应用,例,4,企业销售产品收入,6000,元，账款尚未收到,。,借：应收账款,6000,贷：主营业务收入,6000,借贷记账法的会计分录应用 例4企业销售产品收入60,25,例,5,、企业收到投资者投入机器设备一台，价值,10000,元。,借：固定资产,10000,贷：实收资本,10000,例5、企业收到投资者投入机器设备一台，价值10000元。,26,例,6,、以银行存款,50000,元偿还短期借款。,借：短期借款,50000,贷：银行存款,50000,例,7,、收回某单位前欠货款,20000,元，存入银行。,借：银行存款,20000,贷：应收账款,20000,例6、以银行存款50000元偿还短期借款。,27,例,8,：某公司购买原材料,50 000,元，以银行存款支付,30 000,元，余款暂欠。,会计分录：,借：原材料,50 000,（购入材料总额）,贷：银行存款,30 000,（已支付货款）,应付账款,20 000,（尚未支付款）,例8：某公司购买原材料50 000元，以银行存款,28,一般来讲，复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。因此，上述复合会计分录可以分解为两个简单会计分录：,借：原材料,30 000,贷：银行存款,30 000,借：原材料,20 000,贷：应付账款,20 000,一般来讲，复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。因,29,例,9,：行政部门购买了,500,元的办公用品,借：管理费用,500,贷：库存现金,500,例,10,：企业交纳税务罚款,1000,元，通过银行支付。,借：营业外支出,1000,贷：银行存款,1000,2024/11/16,30,会计学原理-复式记账,例9：行政部门购买了500元的办公用品2023/8/830会,11,、采购员李明预借差旅费,2000,元，以现金支付,借：其他应收款,-,李明,2000,贷：库存现金,2000,12,、李明出差回来报销差旅费用,2300,元，,补付现金,300,借：管理费用,2300,贷：其他应收款,-,李明,2000,库存现金,300,13,、甲投资者投入资本,500 000,元。其中以设备投资,300000,元，资金投资,200 000,元,借：固定资产,300000,银行存款,200000,贷：实收资本,-,甲,500000,11、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付,31,14,、某企业出售产品一批，价款,10000,元。收到转账支票一张面值,6000,元，余款暂欠。,借：银行存款,6000,应收账款,4000,贷：主营业务收入,10000,2024/11/16,32,会计学原理-复式记账,14、某企业出售产品一批，价款10000元。收到转账支票一张,五、借贷记账法的试算平衡,试算平衡，是指根据,资产与权益的恒等关系,以及,借贷记账法的记账规则,，检查所有账户记录是否正确的过程。,试算平衡包括：,（一）发生额试算平衡法,（二）余额试算平衡法,五、借贷记账法的试算平衡 试算平衡，是指根据资产,33,（一）发生额试算平衡,它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为：,全部账户本期,借方发生额合计,=,全部账户本期,贷方发生额合计,理论依据：有借必有贷，借贷必相等,（一）发生额试算平衡 它是根据本期所有账户借方发,34,（二）余额试算平衡,它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。,根据余额时间不同，又可分为：,1,、期初余额平衡,2,、期末余额平衡,理论依据：资产,