单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章 城市维护建设税与教育费附加,本章目的和要求：,本章为一般章节。通过本章学习，使学生掌握办理有关城建税与教育费附加的相关知识。,本章内容：,主要介绍我国的城市维护建设税及教育费附加法律制度。,本章重点：,城市维护建设税的特点与计算。,本章内容,第一节 城市维护建设税,第二节 教育费附加,第一节 城市维护建设税,一、城市维护建设税的概念,二、城市维护建设税的征税范围,三、城市维护建设税的纳税人,四、城市维护建设税的计税依据,五、城市维护建设税的税率,六、城市维护建设税的减免规定,七、城市维护建设税应纳税额的计算,八、城市维护建设税的征收管理,一,、城市维护建设税的概念,（一）概念,城市维护建设税是对缴纳,增值税、消费税、营业税（简称,“,三税,”,）,的单位和个人，,按其实际缴纳的,“,三税,”,税额的一定比例,征收，专门用于城市维护建设的一种税收。,中华人民共和国城市维护建设税暂行条例,是国务院于,1985,年,2,月,8,日发布的，并于同年,1,月,1,日在全国施行。,城市维护建设税属于特定目的税，是国家加强城市的维护建设而征收的一种税。,（二）特点,城市维护建设税具有以下特点：,1.,具有附加性质,2.,具有特定目的,（三）开征城市维护建设税具有重要意义,1.,为开发建设新兴城市、扩展改造旧城市、发展公用事业和维护公共设施等提供了稳定的资金来源；,2.,有利于发展生产、繁荣经济。,二、城市维护建设税的征税范围,城市维护建设税在全国范围征收,具体包括：城市、县城、建制镇、广大农村,三、城市维护建设税的纳税人,是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。,具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。,注意：对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。,四、城市维护建设税的计税依据,是纳税人实际缴纳的,“,三税,”,税额。此外，纳税人被查补的,“,三税,”,税额包括在内,但是，纳税人违反,“,三税,”,有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内。,五、城市维护建设税的税率,城市维护建设税实行地区差别税率。根据纳税人所在地不同而适用不同档次的税率，具体是：,1.,纳税人所在地为,市区,的，税率为,7%,；,2.,纳税人所在地为,县城、建制镇,的，税率为,5%,；,3.,纳税人所在地,不在市区、县城或者镇的,，税率为,1%,。,需要说明的是：城市维护建设税的适用税率按纳税人所在地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳,“,三税,”,所在地的规定税率就地缴纳：,(1),由受托方代征代扣,“,三税,”,的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税,按受托方所在地适用税率,；,(2),流动经营,等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳,“,三税,”,的，按,经营地适用税率,。,六、城市维护建设税的减免规定,原则上不单独减免，有关减免规定具体如下：,1.,城市维护建设税按减免后实缴的,“,三税,”,税额计征，即随,“,三税,”,的减免而减免。,2.,对于因减免税而需进行,“,三税,”,退库的，城市维护建设税也可以同时退库。,3.,对个别缴纳城市维护建设税确有困难的企业和个人，由市县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。,4.,海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。,5.,对外商投资企业和外国企业，暂不征收城市维护建设税。,七、城市维护建设税应纳税额的计算,应纳税额,=,纳税人实际缴纳的,“,三税,”,税额,适用税率,例题：,某市区一企业,2008,年,8,月缴纳增值税,5,万元、消费税,2,万元、营业税,3,万元。计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额。,应纳城市维护建设税税额,=,（,5+2+3,）,7%=0.7,（万元）,八、城市维护建设税的征收管理,城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费税、营业税的有关规定执行。城市维护建设税与增值税、消费税、营业税同时征收。,例：,凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（）,答案：错,例：,由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按委托方所在地的适用税率计算。（）,答案：错,例：,城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补的增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。（）,答案：错,例,:,城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（）,答案：对,例：,设在某县城的神州旅行社,9,月份组织,4,次国内旅行团，收取旅费,120000,元，其中替旅行团支付给其他单位的各项费用,60000,元，改由其他旅行团接待,1,个团，转付旅行费,20000,元。该旅行社应缴城建税为（）,元。,A,、,25 B,、,100 C,、,150 D,、,2000,答案：,B,例：,某县城一运输公司,2005,年取得运输收入,120,万元、装卸费收入,20,万元，该公司,2005,年应缴纳的城市建设维护税（）万元。,A,、,0.18 B,、,0.29,C,、,0.25 D,、,0.21,答案,:D,(120+20)3%5%,第二节 教育费附加,一、教育费附加的含义和特点,教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。,教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。,二、教育费附加的缴纳人,凡缴纳增值税、消费税、营业税三税的单位和个人，除按照,国务院关于筹措农村学校办学经费的通知,的规定缴纳农村教育事业费附加的单位外，都是教育费附加的缴纳人。,但海关对进口货物征收的增值税、消费税不附征教育费附加。,三、教育费附加的计征依据和征收率,教育费附加以纳税人实缴的增值税、消费税、营业税三税为计征依据，附加率为,3%,。分别与增值税、消费税、营业税三税同时缴纳。,四、教育费附加的计算,应纳教育费附加,纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,3%,五、教育费附加的申报缴纳,教育费附加的申报与缴纳与城市维护建设税基本相同。,