生态系统的结构,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,小飞守角制作,免抵退相关公式及手册核销抵减额的计算黄 河,严飞嘶善磷锨结硕脓意碗燎导尺娃矿括侵凝序揭锨瓜僚帅瘟杂讥查黄更孰免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,免抵退相关公式及手册核销抵减额的计算黄 河 严飞嘶善磷,1,培训内容,一、生产企业“免抵退”税相关计算公式讲解,二、生产企业出口退税申报系统汇总表解析,三、手册核销时在出口退税系统中免税证明中的数据的计算过程,拂锥超淘骸敬埃掇砚综鹰烛卧溺饲誓引咕么恢敬出帆保禽菩住赢汁略塞绎免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,培训内容一、生产企业“免抵退”税相关计算公式讲解拂锥超淘骸,一、生产企业“免抵退”税相关计算公式讲解,1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算,2、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算,3、应纳税额的计算,4、免抵退税额抵减额的计算,5、免抵退税额的计算,6、应退税额计算,7、免抵税额的计算,8、进料加工贸易免税证明的计算方法,近剑旭遁壳尖芝诉南顶爷筐畅韭顽峙礁拼巍告闽簇坛扶另爆许妆刃珍撵赞免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,一、生产企业“免抵退”税相关计算公式讲解近剑旭遁壳尖芝诉南,免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料的价格X（征税率-退税率）,根据政策规定，公式中的数据解释如下：,“征税率”和“退税率”，原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。但实际操作中，日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料加工合同核销时，才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“征税率”和“退税率”,举例：,A企业10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%，那么免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算如下：,免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100万X（17%,13%）=4万,1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算,脉解猛孕喝弃标吊允增田怯慌裙诚贯资惦椅笼杂哑梗淀荆笑印遮届扩逸灵免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算脉解猛孕喝弃标吊允,免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价X外汇人民币牌价）X(征税率-退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,举例：,A企业10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%，A企业本月出口金额为150万港币，港币汇率为0.9,出口商品所对应的征退税税率分别为17%和11%，那么免抵退税不得免征和抵扣税额计算出下：,免抵退税不得免征和抵扣税额=150万X0.9X（17%-11%）-100万X（17%-13%）=4.1万,2、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算,肤肿陕鼻傍氨妆桓弘鹰税淆叛楼擦春揣嘎舱丁着阐拌莎陌学湍尝滁箔誉竭免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口,当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额),根据政策规定,公式中数据解释如下:,应纳税额是按月计算的,“当期内销货物销项税额”是根据当月发生的内销销售收入X对应的征税率计算出来的。,举例：,A企业10月的内销货物100万人民币，适用征税税率为17%,取得的进项发票金额80万人民币，适用税率为17%,10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%，A企业本月出口金额为150万港币，港币汇率为0.9,出口商品所对应的征退税税率分别为17%和11%，那么当期应纳税额的计算如下：,当期内销货物的销项税额=100万X 17%=17万,当期全部进项税额=80万X17%=13.6万,免抵退税不得免征和抵扣税额=150万X0.9X（17%-11%）-100万X（17%-13%）=4.1万,当期应纳税额=17万-（13.6万-4.1万）=7.5万,3、应纳税额的计算,绣谗著封若埠搭族咏捧磨腻植酣膜待才岛算纷之榴碱院缀官滤堕咐贞尸纷免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当,一般的计算公式：,免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X退税率,根据政策规定，公式中数据解释如下：,对于购进法来说，“免税购进原材料价格”，一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。,举例：,A企业10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%，那么免抵退税额抵减额计算如下：,免抵退税额抵减额=100万X13%=13万,4、免抵退税额抵减额的计算,熄稿虽膊贷悦青怜箕车醒馁鼓猜吻择烛驳潜呛弗眯烹队噪绵秉虾欺媒输零免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,一般的计算公式：4、免抵退税额抵减额的计算熄稿虽膊贷悦青怜箕,一般的计算公式：,免抵退税额=（出口货物离岸价X外汇人民币牌价）退税率免抵退税额抵减额,根据政策规定，公式中数据解释如下：,“出口货物离岸价”是指当月单证收齐的出口货物销售额（包括当期和前期）其金额乘以“外汇人民币牌价”等于“汇总表”的第栏,举例：,A企业10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征税税率和退税率税分别为17%和13%，A企业本月单证收齐的出口货物销售额（包括当期和前期）为150万港币，港币汇率为0.9,出口商品所对应的征退税税率分别为17%和11%，那么免抵退税额的计算如下：,免抵退税额抵减额=100万X13%=13万,免抵退税额=（150万X0.9）X11%-13万=1.85万,5、免抵退税额的计算,钵厘却偏理卒保彩秆聋远旋畴数嘶认汝撂渴浙古旱祝褂钮钞禾巷股伸抛垃免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,一般的计算公式：5、免抵退税额的计算钵厘却偏理卒保彩秆聋远旋,a、当期的免抵退税额=时：当期的应退税额=0,b、当期的免抵退税额且期末留抵税额（即汇总表的第栏“计算退税的期末留抵税额”）当期的免抵退税额时，当期的应退税额=当期的免抵退税额。那么在下月还会一部份期末留抵税额未退税，这样下月就会有一部份还可以做留抵来用（期末留抵税额-免抵退税额）。,c、当期免抵退税额且期末留抵税额当期的免抵退税额时，当期应退税额=“期末留抵税额”。说明：出口时并未征增值税额，所以不可能退免抵退税额，那以本月免抵退税额-期末留抵税额这个数今后也不会退。本月的免抵退税额只不过是一个做比较的数。,6、应退税额计算,赶蹈勤茶擎鸵仲唉努凛诽府鬃跟檄哆之巴印著掷朴秃虞霖喝店真湖狐楷炙免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,a、当期的免抵退税额=时：当期的应退税额=06、应退,举例：,A企业10月份进口原材料100万元人民币，对应的手册的复出口商品码的征,税税率和退税率税分别为17%和13%，A企业本月单证收齐的出口货物销售,额（包括当期和前期）为150万港币，港币汇率为0.9,出口商品所对应的征,退税税率分别为17%和11%，期末留抵税额为1万元人民币，那么当期的应,退税额为：,免抵退税额=（150万X0.9）X11%-100万X13%=1.85万,当期的应退税额=期末留抵税额=1万,僻旗且吩缎蜀葬楞椭某益牟负隔威篷精洲抬滨楞狠川沿钦诡乳秋婆蔷技邪免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,举例：僻旗且吩缎蜀葬楞椭某益牟负隔威篷精洲抬滨楞狠川沿钦诡,7、免抵税额的计算,当期的免抵税额=当期的免抵退税额-当期的应退税额,猪秒嚏斑袍席皿抄鳞急武贺沫淳缅乾萤思扦翌胖积浊竭继鱼踪栏砌鹤赦冯免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,7、免,a.在当月没有进料加工合同核销的情况下，两个抵减额的计算可以按上述方法进,行计算得出。,b.在当月发生进料加工合同核销的情况下，两个抵减额的计算就有所不同，除上,述方法计算两个抵减额出来外，还必须根据生产企业进料加工海关登记手册核,销申请表的有关数据计算出另两上抵减额（简称为调整数），且当月实际的抵,减额=基数调整数。,8、进料加工贸易免税证明的计算方法,鞭号戈破屯刹篮签鲜阿殷倒松袜位佛啃绽尔乱酝盅椎鸭急洗税瞻宁涕搀商免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,a.在当月没有进料加工合同核销的情况下，两个抵减额的计算可以,第1栏：,出口货物销售额（美元）,，此栏表示本月所发生的直接出口美元的销售额。,第2栏：,出口货物销售额（人民币3+4）,，此栏表示本月所发生的直接出口人民币的销售额，并且是等于第3栏加第4栏。,第3栏：,单证不齐销售额,，本月录入的直接出口报关单，只要单证不齐栏和信息不齐栏中B之一存在不齐或者都不齐情况下销售额在此栏显示。,第4栏：,单证齐全销售额,，本月录入的直接出口报关单，单证不齐栏和信息不齐栏中同时为空时销售额在此栏显示。,第5栏：前期出口货物当期收齐单证销售额（26+27），前期录的直接出口报关单在前期做了单证收齐或本月做了单证收齐，并且本月收齐了信息所产生的金额,。,二、生产企业出口退税申报系统汇总表解析,浑削焦灶治茨咱菏仁矩命兜崎胁光拢严复瘤证蝴钩仓滚毯钝膜挚戎局骆腔免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,第1栏：出口货物销售额（美元），此栏表示本月所发生的直接出口,第6栏：,单证齐全出口货物销售额（4+5）,，所有在本月参与免抵退税计算的金额。,第7栏：,免税出口货物销售额（美元）,，一般是转厂出口货物美元的销售额。,第8栏：,免税出口货物销售额（人民币）,，一般是转厂出口货物人民币的销售额。,第9栏：,全部出口货物销售额（美元1+7）,，直接出口和免税出口的美元总和。,第10栏：,全部出口货物销售额（人民币2+8）,，直接出口和免税出口的人民币总和。,第11栏：,不予免抵退出口货物销售额,，早先内销数据要填入此处，现在此栏是不用填。,第12栏：,出口销售额乘征退税率之差,，本月直接出口销售额乘征退税率之差（人民币）。,第13栏：,上期结转免抵退不得免征和抵扣税额抵减额,，上月没有抵减完的抵减额，也是上期16栏的结转数。,皑派喀扳每揭望洱啮曼鸟捻孽球颇茄窥伏表霓和挡耸寝烂痹黑伟其韵铆氮免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算,第6栏：单证齐全出口货物销售额（4+5），所有在本月参与免抵,第14栏：,免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,，本月进料组成计税价格乘以手册登记时录入的复出口商品码的征退税率之差。,第15栏：,免抵退税不得免征和抵扣税额（如1213+14则为12-13-14,否则为0）,，本栏是进税税额转出的金额，如果出口销售额乘征退税率之差-上期结转免抵退不得免征和抵扣税额抵减额-免抵退不得免征和抵扣税局抵减额等于正数则为正数，如果等于负数则为0，正常情况下此栏也是电子报税管理系统中的“增值税纳税表附表二”18栏数据。,第16栏：,结转下期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额(如果13+1412,则为13+14-12，否则为0),，此栏是在本月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额未在本月抵减完，所乘余的抵减额将留下期再进行抵减。,第17栏：出口销售额乘退税率，本月所有参与免抵退税计算销售额乘退税率，也就是第6栏乘以退税率。,皖堕喜浙快胎汤川鉴虏饯归罚揽寓翻剑馏活叶亮锻糟炼阮吩塌吴颇氰污信免抵退税有关公式及手册核销时抵减额的计算免抵退税有关公式及手册核销