单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,*,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,2024/11/15,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,第3节借贷记账法的应用财务成果核算2023/10/9第3节借,1,第3节 复式记账法的应用,制造业企业主要经营过程的核算,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,财务成果形成与分配业务,材料采,购业务,资金退,出业务,设备购,置业务,货币资金,投 入,资 本,负 债,产品生,产业务,产品销售业务,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,第3节 复式记账法的应用制造业企业主要经营过程的核算资,2,五、财务成果的核算,1.财务成果的确定与分配,2.财务成果核算应设置的账户,3.财务成果核算的账务处理,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,五、财务成果的核算1.财务成果的确定与分配第3节借贷记账法,3,（一）财务成果的确定与分配,财务成果是指企业在一定时期全部经营活动所取得的利润或发生的亏损。,营业利润=(主营业务收入-主营业务成本),+,(其他业务收入-其他业务成本),-,营业税金及附加,-,(管理费用+财务费用+销售费用),利润总额=营业利润,+,(营业外收入-营业外支出),所得税费用利润总额(税前利润)规定税率,净利润利润总额所得税费用,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,（一）财务成果的确定与分配财务成果是指企业在一定时期全部经营,4,销售费用,其他业务成本,+,+,营业税金,及附加,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,销售费用其他业务成本+营业税金第3节借贷记账法的应用财务成,5,（一）财务成果的确定与分配,企业实现的利润，首先要交所得税，然后进行分配。,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,（一）财务成果的确定与分配企业实现的利润，首先要交所得税，然,6,（二）财务成果核算应设置的账户,“营业外收入”账户,“营业外支出”账户,“盈余公积”账户,“应付利润”账户,“本年利润”账户,“利润分配”账户,“所得税费用”账户,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,（二）财务成果核算应设置的账户“营业外收入”账户第3节借贷记,7,1、“营业外收入”账户,（损益类收入账户）,主要用来核算企业发生的，与企业生产经营,无直接关系,的各项收入：,非流动资产（如：固定资产）处置利得,、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、,盘盈利得,等。,该账户结构：,借方 “营业外收入”贷方,转入“本年利润”发生的营业外,账户的数额 收入数额,期末无余额,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,1、“营业外收入”账户（损益类收入账户）主要用来核算企业发生,8,例：经确认欠某工厂应付账款1000元的确无法支付，报经批准，作营业外收入处理。,借：应付账款某工厂 1000,贷：营业外收入 1000,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,例：经确认欠某工厂应付账款1000元的确无法支付，报经批准，,9,2、“营业外支出”账户,（损益类费用账户）,主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项支出：,固定资产,盘亏、报废、毁损、和出售的净损失；非季节性和非修理性期间的停工损失；职工子弟学校经费和技工学校经费；,非常损失,；公益救济性的,捐赠,；,赔偿金,；,违约金,等。,该账户的结构：,借方 “营业外支出”贷方,发生的营业外 转入“本年利润”,支出的数额 账户的数额,期末无余额,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,2、“营业外支出”账户（损益类费用账户）主要用来核算企业发生,10,例：因自然灾害损失的,已报批,材料价值 200元，现经批准，作非常损失处理。,借：营业外支出 200,贷：待处理财产损溢 200,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,例：因自然灾害损失的已报批材料价值 200元，,11,3、“盈余公积”账户,（所有者权益类账户）,主要用来核算企业从利润中提取的,法定盈余公积金（10%）、公益金（5%）和任意盈余公积金,。用于特定用途：补亏、转增资本、职工福利。,该账户结构：,借方 “盈余公积”贷方,盈余公积的 盈余公积的,减少数额 提存数额,余额：表示结存的,盈余公积数额,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,3、“盈余公积”账户（所有者权益类账户）主要用来核算企业从利,12,例：按企业税后利润的10%和5%提取法定盈余公积5000元、法定公益金2500元。,借：利润分配提取盈余公积 7500,贷：盈余公积法定盈余公积 5000,法定公益金 2500,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,例：按企业税后利润的10%和5%提取法定盈余公积5000元、,13,4、“应付利润”账户（负债类）,用来核算企业应向投资者分配的利润。,该账户结构：,借方 “应付利润(或股利)”贷方,实际支付的 确定分配给投,利润数额 资者的利润数,余额：表示结存的,应付未付数额,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,4、“应付利润”账户（负债类）用来核算企业应向投资者分配的利,14,例1：企业董事会确定向投资者分配利润500元。,借：利润分配应付利润 500,贷：应付利润 500,例2：用银行存款向投资者支付应分配的利润500元。,借：应付利润 500,贷：银行存款 500,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,例1：企业董事会确定向投资者分配利润500元。第3节借贷记账,15,主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）的,原始,总额。,该账户的结构：,借方 “本年利润”贷方,（1）主营业务成本 （1）主营业务收入,（2）营业税金及附加 （2）其他业务收入,（3）销售费用 （3）投资收益,（4）其他业务成本 （4）营业外收入,（5）管理费用,（6）财务费用,（7）营业外支出,（8）所得税费用,余额：净亏损数额 余额：净利润数额,年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，结转后应无余额。,从损益类费用账户结转来,从损益类收入账户结转来,5、“本年利润”账户（所有者权益类）,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）的原始总额。从损,16,例：期末将“主营业务收入”15000元、“营业外收入”1000元,结转到“本年利润”账户。,借：主营业务收入 15000,营业外收入 1000,贷：本年利润 16000,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,例：期末将“主营业务收入”15000元、“营业外收入”100,17,例：期末将“主营业务成本”12000元、“营业税金及附加”750元、“营业外支出”250元、“管理费用”400元、“销售费用”300元、“财务费用”300元，结转到“本年利润”账户。,借：本年利润 14000,贷：主营业务成本 12000,营业税金及附加 750,营业外支出 250,销售费用 300,管理费用 400,财务费用 300,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,例：期末将“主营业务成本”12000元、“营业税金及附加”7,18,6、“利润分配”账户,（所有者权益类）,主要用来核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。是“本年利润”的备抵账户。,该账户的结构：,借方 “利润分配”贷方,（1）年终由“本年利润”年终由“本年利润”,账户转入的亏损 账户转入的盈利,（2）分配的利润及,提取的盈余公积,余额：表示未分配,的利润数额,该账户按利润分配内容设明细账。,年度终了，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。,如果借方有余额表示未弥补的亏损,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,6、“利润分配”账户（所有者权益类）主要用来核算企业利润的分,19,例1：年终，将本期的税后利润2000元结转到“利润分配”账户。,借：本年利润 2000,贷：利润分配未分配利润 2000,例2：结转已分配利润或结转利润分配明细账。,借：利润分配未分配利润 650,贷：利润分配提取盈余公积 150,应付利润 500,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,例1：年终，将本期的税后利润2000元结转到“利润分配”账户,20,7、“所得税费用”账户,（损益类费用账户）,主要用来核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税。,该账户的结构：,借方 “所得税费用”贷方,按规定计算出来 转入“本年利润”,的所得税数额 账户的所得税数额,期末无余额,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,7、“所得税费用”账户（损益类费用账户）主要用来核算企业按照,21,例：1、期末将“主营业务收入”15000元、“营业外收入”1000元,结转到“本年利润”账户。,借：主营业务收入 15000,营业外收入 1000,贷：本年利润 16000,2、期末将“主营业务成本”12000元、“营业税金及附加”750元、“营业外支出”250元、“管理费用”400元、“销售费用”300元、“财务费用”300元，结转到“本年利润”账户。,借：本年利润 14000,贷：主营业务成本 12000,营业税金及附加 750,营业外支出 250,销售费用 300,管理费用 400,财务费用 300,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,例：1、期末将“主营业务收入”15000元、“营业外收入”1,22,例：3、以上述两例为依据计算应交纳的所得税（税率按25%）。,首先应计算所得税前利润 =16000-14000=2000（元）,其次计算应交纳的所得税 =200025%=500（元）,借：所得税费用 500,贷：应交税费应交所得税 500,4、以银行存款500元缴纳本期的所得税。,借：应交税费应交所得税 500,贷：银行存款 500,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,例：3、以上述两例为依据计算应交纳的所得税（税率按25%）。,23,5、将本期的“所得税费用”500元结转到“本年利润”账户。,借：本年利润 500,贷：所得税费用 500,6、年终，将本期的税后利润结转到“利润分配”账户。,税后利润=2000-500=1500（元）,借：本年利润 1500,贷：利润分配未分配利润 1500,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,5、将本期的“所得税费用”500元结转到“本年利润”账户。第,24,借方本年利润 贷方,14000 16000,500,余：1500,借方利润分配 贷方,150 1500,500,余：650,净利润,未分配利润,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,借方本年利润 贷方净利润未分配利润第3节借贷记,25,主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,主营业务收入,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,主营业务成本营业税金及附加销售费用主营业务收入第3节借贷记账,26,（三）财务成果核算的账务处理,1期末，将损益类收入科目的余额转入“本年利润”科目,借：主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资收益,贷：本年利润,2.期末，将损益类成本费用科目的余额，转入“本年利润”科目,借：本年利润,贷：主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,（三）财务成果核算的账务处理1期末，将损益类收入科目的余额,27,3、提取盈余公积和法定公益金,借：利润分配提取盈余公积,贷：盈余公积法定盈余公积,任意盈余公积,4、应当分配给投资者的利润,借：利润分配应付利润,贷：应付利润,第3节借贷记账法的应用财务成果核算,3、提取盈余公积和法定公益金第3节借贷记账法的应用财务成果核,28,5、年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目,借：本年利润,贷：利润分配未分配利润,如为净亏损，作相反的会计分录。,6、同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目,借：利润分配未分配利润,贷：利润分配提取盈余公积,应付利润,第3节借贷记账