单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,往来核算岗位,往来核算岗位,1,往,来,核,算,的,业,务,范,围,从事购销活动而形成的债权、债务往来业务；,购销活动以外其他原因形成的债权、债务往,来业务,应上交的利润、税金、费用等而形成的债务；,从事购销活动而形成的债权、债务往来业务；,2,往来核算岗位的具体职责,按国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款,项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律；,2.做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规,定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按,规定按时编报债权债务方面的报表；,3.定期对帐款清查核对，在年末要普遍进行清查。写清,查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经,有关部门批准后，进行帐务处理。,往来核算岗位的具体职责按国家有关规定，负,3,（一）应收账款概述,应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。,一、应收账款的核算,（一）应收账款概述一、应收账款的核算,4,为了反映应收账款的发生及结算情况，企业应,设置“应收账款”账户核算。,该账户应按,客户名称,设置明细账。,应收账款,发生时,收回时,尚未收回的应收账款,为了反映应收账款的发生及结算情况，企业应应收账款发生时,5,（二）应收账款的计价与核算,应收账款按实际发生额入账，包括售价、税款和代垫运费。具体计价时需要考虑两个折扣：,5%,商业折扣：,2/10、1/20、n/30,现金折扣：,（二）应收账款的计价与核算5%商业折扣：2/10、1/2,6,商业折扣,商业折扣是根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的,价格上,的优惠。,薄利多销,商业折扣商业折扣是根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多,7,入账价值,实际售价,=原售价,-,商业折扣,入账价值实际售价=原售价-商业折扣,8,折扣是在实现销售时同时发生的，销售额与折扣额须在,同一张发票上,分别注明，买卖双方不需在各自账上单独核算折扣。,特点,折扣是在实现销售时同时发生的，销售额与折扣额须在同一张,9,商业折扣,【案例分析】,顺通公司向丙公司销售产品一批，按价目表标明的价格计算价款总额为30 000元，购货方享受,10%的商业折扣，适用增值税率,为17%，已办妥委托银行收款手,续。,往来核算岗位-应收账款预付账款课件,10,1办妥托收手续时：,借：应收账款丙公司 31 590,贷：主营业务收入 27 000,应交税费应交增值税（销项税额）4 590,2收到银行收款通知时：,借：银行存款 31 590,贷：应收账款丙公司 31 590,1办妥托收手续时：,11,现金折扣,现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内,早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。,如付清款项的时间是30天，10天之内付,款给予2%的折扣，表示为：2/10,N/30。,尽早收款,现金折扣现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内尽早收款,12,存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确,认有两种方法，一种是总价法；另一种是净价法,总价法,特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，在总价法里，销售方给予客户的现金折扣列入“财务费用”,。,净价法,特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减财务费用处理。,我国会计实务采用总价法,13,入账价值,原售价,=实际数量,单价,=总价款,总价法,入账价值原售价=实际数量单价=总价款总价法,14,现金折扣,【案例分析】,顺通公司向丁公司销售产品一批，售价为100 000元，规定的现金折扣条件是2/10，n/30，适用增值税税率为17%，代购货单位垫付运杂费用,3 000元，已办妥委托银行收款手续，采用总价法核算,往来核算岗位-应收账款预付账款课件,15,承上例，假定采用净价法核算，顺通公司的账务处理如下。,（1）办妥托收手续时：,借：应收账款丁公司 118 000,贷：主营业务收入 98 000,应交税费应交增值税（销项税额）17 000,银行存款 3 000,（2）购货方在10天内向该企业支付了货款：,100 0002%=2 000元，则收到银行收款通知时：,借：银行存款 118 000,贷：应收账款丁公司 118 000,（3）购货方超过10天向该企业付款：,借：银行存款 120 000,贷：财务费用 2 000,应收账款丁公司 118 000,承上例，假定采用净价法核算，顺通公司的账务处理如,16,（1）办妥托收手续时：,借：应收账款丁公司 120 000,贷：主营业务收入 100 000,应交税费应交增值税（销项税额）17 000,银行存款 3 000,（2）购货方在10天内向该企业支付了货款：,100 0002%=2 000元，则收到银行收款通知时：,借：银行存款 118 000,财务费用 2 000,贷：应收账款丁公司 120 000,（3）购货方超过10天向该企业付款：,借：银行存款 120 000,贷：应收账款丁公司 120 000,（1）办妥托收手续时：,17,练习：,某企业赊销商品一批，商品标价10000元，,商业折扣,为20%，增值税率为17%，,现金折扣,条件为210，N20。企业销售商品,时,代垫运费,300元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（）。,A.9660B.9300C.11700D.12000,分析：应收账款的入账金额,10000（120%）（117%）300,9660（元）,练习：某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣为2,18,案例：,根据以下业务，填制有关原始凭证，并编制记账凭证，登记账簿。,案例：根据以下业务，填制有关原始凭证，并编制记账凭证，登,19,昌乐食品有限公司税务登记证为2302021678603，,地址日照市威海路116号，开户行为：工商银行威海,路分行，帐号37860003214556。,2019年3月2日，向山东乐克外贸公司销售火腿肠,一批，共计100箱，每箱300元（不含税），货款,30000元，增值税率17%，增值税5100元，另公司以,银行存款500元代购货方垫付运费，已一并向银行办,妥托收手续。,山东乐克外贸公司：,税务登记号145436786587342,公司地址：潍坊市风筝路44号，电话5423318,开户行为中国银行青岛支行，帐号373702167860763,昌乐食品有限公司税务登记证为2302021678603，,20,业务演示：1.开具发票,火腿肠,记账联,箱,100,300.00,30000.00,17%,5100.00,￥30000.00,￥5100.00,￥35100.00,叁万伍仟壹佰元整,山东乐克外贸公司,145436786587342,潍坊市风筝路44号5423318,中国银行青岛支行,373702167860763,昌乐食品有限公司,2302021678603,日照市威海路116号,中国工商银行威海路分行,37860003214556,昌乐食品有限公司,发票专用章,2019,03,02,山东,马小西,业务演示：1.开具发票火腿肠 记账联箱 100300.003,21,使用支票支付日照运达运输公司500元运费，保留支票存根做账务处理,中国工商银行,转账支票存根,科目：,对方科目：,出票日期：2019年 3月 2日,收款人：,日照运达运输公司,金额：￥,500.00,用途：垫付运费,单位主管：会计：,复核：记账：,使用支票支付日照运达运输公司500元运费，保留支票存,22,2019年03月02日,山东乐克外贸公司,145436786587342,日照运达运输公司,370303001112598,昌乐食品有限公司,2302021678603,日照东港区地税局,237030503,火腿肠 100箱 500.00,伍佰元整,￥500.00,日照运达运输公司,昌乐食品有限公司垫付运费取得的发票，应交予山东乐克外贸公司，作为其购入物资的原始凭证。,2019年03月02日山东乐克外贸公司日照运达运输公司昌乐食,23,2.昌乐食品有限公司向银行办理委托收款手续，将发票联、抵扣联、运费发票交予其开户行，办理委托收款手续，第二联加盖预留银行印鉴,山东乐克外贸公司,373702167860763,中国银行青岛支行,昌乐食品有限公司,37860003214556,工行威海路支行,2111452,叁万伍仟陆佰元整,￥3 5 6 0 0 0 0,货款、代垫运费,发票,4张,2019,03,02,工行威海路支行,业务受理章,2.昌乐食品有限公司向银行办理委托收款手续，将发票联、抵扣联,24,3.账务处理,确认收入：,原始凭证 增值税专用发票记账联次、支票存根联、委托收款凭证回单,田 林,3.账务处理确认收入：原始凭证 增值税专用发票记账联次、,25,支付手续费分录：原始凭证,：银行收费凭证,田 林,支付手续费分录：原始凭证：银行收费凭证田 林,26,中国工商银行结算收费单,昌乐食品有限公司,37860003214556,2019,03,1,1,中国工商银行,威海路分行,2019.02.03,泽马,印瑞,昌,乐,昌乐食品有限公司,财务专用章,中国工商银行结算收费单昌乐食品有限公司37860003214,27,接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。,田 林,接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。田 林,28,山东乐克外贸公司,373702167860763,中国银行青岛支行,昌乐食品有限公司,37860003214556,工行威海路支行,2111452,叁万伍仟陆佰元整,￥3 5 6 0 0 0 0,货款、代垫运费,发票,4张,2019,03,02,工行威海路支行,业务受理章,4,收账通知,复合 记账,2019,03,05,收款人开户行签章,山东乐克外贸公司 373702167860763 中国银行青,29,提问：,如果昌乐食品有限公司向山东乐克外贸公司采用赊销方式销售，并且对赊销商品给予现金折扣优惠（不含增值税），其折扣条件为,2/10、1/20、n/30,，则该如何做账务处理？,提问：,30,现金折扣：确认收入与支付委托收款手续费分录同上，若3月12日前收到货款，应给对方2%的价款折扣，即30000*2%=600。,田 林,现金折扣：确认收入与支付委托收款手续费分录同上，若3月12,31,3月22日前收到货款，应给对方2%的价款折扣，即30000*1%=300,田 林,3月22日前收到货款，应给对方2%的价款折扣，即30000,32,二、预付账款的核算,1.预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款，,企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。,2.预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入,“应付账款”,科目的借方。,3.本科目应当按照供应单位进行明细核算。,4.与应收账款的异同点：,相同点：都代表的是企业的债权。,不同点：,预付账款产生于购货活动，代表的是,收货,的权利；,应收账款产生于销货活动；代表的是,收款,的权利,（一）预付账款概述,二、预付账款的核算1.预付账款是指企业按照购货合同规定，预先,33,（二）账户结构,预付货款,补付货款,收到货物时,冲销的预付额,收回多付款,实际预付款项,实际应付的款项,通过“应付账款”账户核算预付货款业务，会使应付账款,的某些明细账户出现借方余额。在期末编制资产负债表时，,若“应付账款”账户所属明细账户有借方余额，应将该借方,余额列示在资产负债表的资产方。,预付账款,（二）账户结构 预付货款 补付货款,34,预付账款的账务处理:,1.,企业向供货方或提供劳务方预付货款时，应按预付金额,借：预付账款,贷：银行存款,2.,收到预购的材料或商品时，按材料或商品的实际成本及增值税专用发